增值稅會計處理論文-消費(fèi)型增值稅會計核算方法比較-資料下載頁
2025-01-16 14:34本頁面
【正文】 資產(chǎn)進(jìn)項稅額) 57565 貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)抵扣固定資產(chǎn)增值稅 (已抵扣固定資產(chǎn)進(jìn)項稅額) 57565 (三)登記賬簿根據(jù)例中實際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)(會計分錄111)登記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)抵扣固定資產(chǎn)增值稅”和“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”兩個賬戶的明細(xì)賬如表表2: (四)年末結(jié)轉(zhuǎn) 企業(yè)在年未時,上述兩個賬如有余額應(yīng)按規(guī)定轉(zhuǎn)賬,將“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)抵扣固定資產(chǎn)增值稅”科目的余額轉(zhuǎn)到“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目的借方。將“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目的余額轉(zhuǎn)到“應(yīng)交稅費(fèi)～未交增值稅”科目的貸方。 [例2]本例年未“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬余額78435元。 借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(固定資產(chǎn)銷項稅) 78435 貸:應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 78435 二、單獨(dú)簡便核算法 單獨(dú)簡便核算法是指在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下只單獨(dú)設(shè)置“固定資產(chǎn)增值稅”二級科目和“固定資產(chǎn)進(jìn)項稅額”、“固定資產(chǎn)進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出”和“固定資產(chǎn)銷項稅額”三個三級科目,不設(shè)置“已抵扣固定資產(chǎn)進(jìn)項稅額”和“新增增值稅抵扣固定資產(chǎn)進(jìn)項稅額”明細(xì)科目。對固定資產(chǎn)所涉及的增值稅事項進(jìn)行既單獨(dú)又簡便核算和反映的一種方法。 (一)會計科目在“應(yīng)交稅金”科目下設(shè)“固定資產(chǎn)增值稅”二級科目,并在該明細(xì)科目下設(shè)置“固定資產(chǎn)進(jìn)項稅額”、“固定資產(chǎn)進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出”和“固定資產(chǎn)銷項稅額”三個專欄。 (二)賬務(wù)處理單獨(dú)簡便核算法除了不核算已抵扣固定資產(chǎn)進(jìn)項稅額外,其他核算內(nèi)容和方法與單獨(dú)系統(tǒng)核算基本相同。 (三)登記賬簿根據(jù)實際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)登記“應(yīng)交稅費(fèi)——固定資產(chǎn)增值稅”明細(xì)賬。 (四)年末結(jié)轉(zhuǎn)企業(yè)在年未時,上述賬戶如有余額應(yīng)按規(guī)定轉(zhuǎn)賬:將“應(yīng)交稅費(fèi)——固定資產(chǎn)增值稅”科目的借方余額轉(zhuǎn)到“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目的借方。將“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目的貸方余額轉(zhuǎn)到“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目的貸方。 三、合并核算法 合并核算法是指將與固定資產(chǎn)有關(guān)的增值稅合并在原增值稅賬簿體系內(nèi)進(jìn)行核算的一種方法。在該種方法下,只需在“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”賬簿內(nèi)增設(shè)“固定資產(chǎn)進(jìn)項稅額”、“固定資產(chǎn)進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出”和“固定資產(chǎn)銷項稅額”三個專欄。 (一)會計科目在“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”二級科目下增設(shè)“固定資產(chǎn)進(jìn)項稅額”、“固定資產(chǎn)進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出”和“固定資產(chǎn)銷項稅額”三個專欄。 (二)賬務(wù)處理在合并核算法下,固定資產(chǎn)有關(guān)增值稅的賬務(wù)處理與原增值稅核算方相同。 (三)登記賬簿根據(jù)實際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)登記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬。 (四)年末結(jié)轉(zhuǎn)企業(yè)在年未時,上述賬戶如有余額轉(zhuǎn)到“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目。 四、核算方法比較與選擇 單獨(dú)系統(tǒng)核算法全面系統(tǒng)地反映了各個會計期間固定資產(chǎn)增值稅的增、減變動情況,便于分析固定資產(chǎn)增值稅對企業(yè)經(jīng)營成果的影響,但會計核算的工作量大,適應(yīng)于固定資產(chǎn)增值稅業(yè)務(wù)較多,數(shù)額較大的大型企業(yè)。合并核算法,會計賬務(wù)處理與原增值稅核算方法相同,但不能直接從賬簿上反映固定資產(chǎn)增值稅的增、減變動情況,適應(yīng)于增值稅業(yè)務(wù)少,數(shù)額不大的小型企業(yè)。單獨(dú)簡便核算法,核算工作量介于兩者之間,適應(yīng)于固定資產(chǎn)增值稅業(yè)務(wù)和增值稅數(shù)額一般的中型企業(yè)。 參考文獻(xiàn): [1]國務(wù)院:《增值稅暫行條例實施細(xì)則》,2009年1月1日實施。 [2]財政部:《企業(yè)會計準(zhǔn)則講解》,人民出版社2007年版。
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