增值稅會(huì)計(jì)處理ppt課件-資料下載頁
2025-01-07 00:49本頁面
【正文】 100000 應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 17000 借 :主營業(yè)務(wù)成本 80000 貸：庫存商品 80000 、委托加工或購買的貨物無償贈(zèng)送 他人 例：大化工廠將所產(chǎn)乙產(chǎn)品無償贈(zèng)送他人，生產(chǎn)成本 9000 元，計(jì)稅價(jià) 11000元。將購進(jìn)的 A材料 400公斤，每公斤計(jì)劃 價(jià) 30元，無償贈(zèng)送他人。該材料計(jì)劃成本差異率為 2%，已 提跌價(jià)準(zhǔn)備 1100元。 乙產(chǎn)品應(yīng)計(jì)銷項(xiàng)稅額 =11000 17%=1870 A材料實(shí)際成本 =400 30（ 12%） =11760 A材料應(yīng)計(jì)銷項(xiàng)稅額 =11760 17%= 借：營業(yè)外支出 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 1100 貸：產(chǎn)成品 9000 原材料 11760 應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） （ 十 ） 小規(guī)模納稅人銷售貨物及上繳增值稅的會(huì)計(jì)處理 小規(guī)模納稅人實(shí)行簡易征收法，按不含稅銷售額乘以 征 收率，計(jì)算其應(yīng)繳增值稅，不實(shí)行稅款抵扣辦法。 例 :某工業(yè)企業(yè)屬小規(guī)模納稅人， 3月份產(chǎn)品含稅銷售收入 10300元，貨款尚未收到。 應(yīng)征增值稅額 =10300/（ 1+3%） 3%=300 借：應(yīng)收賬款 10300 貸：主營業(yè)務(wù)收入 10000 應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅 300 月末繳納增值稅 借：應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅 300 貸：銀行存款 300 四、 增值稅結(jié)轉(zhuǎn)及上繳的會(huì)計(jì)處理 （ 一 ） 多欄式賬頁格式下增值稅上繳的會(huì)計(jì)處理 （ 1） 平時(shí)，企業(yè)在 “ 應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅 ” 多欄式明 細(xì)賬戶中核算增值稅業(yè)務(wù)，月末，結(jié)出借貸方合計(jì)金額和差 額。 （ 2） 若 “ 應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅 ” 賬戶為借方差額，表 示本月有尚未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，留在賬戶借方，留待下期抵 扣；若為貸方余額，表示本月應(yīng)交增值稅額，應(yīng)在納稅期內(nèi) 上繳。 （期滿之日起 5日內(nèi)預(yù)繳稅 款，次月 1日起 10日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅 款） （ 1） 平時(shí)，企業(yè)在 “ 應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅 ” 多欄 式明細(xì)賬戶中核算增值稅業(yè)務(wù)，當(dāng)月預(yù)繳當(dāng)月增值 稅額 時(shí)： 借：應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅（已交稅金） 貸：銀行存款 月末，結(jié)出 “ 應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅 ” 賬戶借貸 方合計(jì)和余額 （ 2） 若 “ 應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅 ” 賬戶為貸方余額， 表示本月應(yīng)交未交增值稅。 （ 二 ） 三欄式賬頁格式下增值稅結(jié)轉(zhuǎn)、上繳的會(huì)計(jì)處理 “ 應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅 ” 、 “ 應(yīng)交稅費(fèi) — 進(jìn)項(xiàng)稅額 ” 、 “ 應(yīng)交稅費(fèi) — 銷項(xiàng)稅額 ”“ 應(yīng)交稅費(fèi) — 已交增值稅 ” （ 1） 以月未納稅期限的會(huì)計(jì)處理 月末將 “ 應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅 ” 賬戶以外的其他增 值稅賬戶余額均結(jié)轉(zhuǎn)至 “ 應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅 ” 賬戶的借 方或貸方，然后結(jié)出該賬戶余額。 “ 應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅 ” 賬戶若為借方余額，反映本 月尚未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，不再轉(zhuǎn)出，留在該賬戶下期抵扣。 （ 3） 若 “ 應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅 ” 賬戶為借方余額 當(dāng) “ 應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅 ” 賬戶借方余額大于 “ 應(yīng) 交稅金 — 應(yīng)交增值稅 ” 賬戶的 “ 已交稅金 ” 專欄合計(jì)數(shù)時(shí)， 表明當(dāng)月已交稅金全部為多交，兩者差額為本月尚未抵扣的 進(jìn)項(xiàng)稅額。 當(dāng) “ 應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅 ” 賬戶借方余額 等 于 “ 應(yīng) 交稅金 — 應(yīng)交增值稅 ” 賬戶的 “ 已交稅金 ” 專欄合計(jì)數(shù)時(shí)， 表明當(dāng)月已交稅金全部為多交，同時(shí)，本月無尚未抵扣的進(jìn) 項(xiàng)稅額。 當(dāng) “ 應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅 ” 賬戶借方余額小于 “ 應(yīng) 交稅金 — 應(yīng)交增值稅 ” 賬戶的 “ 已交稅金 ” 專欄合計(jì)數(shù)時(shí)， 表明當(dāng)月已交稅金部分為應(yīng)交稅額，部分為多交稅額，借方 余額即為多交稅額。 “ 應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅 ” 賬戶若為貸方余額，反映本 月應(yīng)交未交增值稅。其他增值稅賬戶的月末余額為零。 （ 2） 以日為納稅期限的會(huì)計(jì)處理 月末將 “ 應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅 ” 、 “ 應(yīng)交稅費(fèi) — 已 交增值稅 ” 賬戶以外的其他增值稅賬戶余額均結(jié)轉(zhuǎn)至應(yīng)交稅 費(fèi) — 應(yīng)交增值稅 ” 賬戶的借方或貸方，然后結(jié)出該賬戶余額。 “ 應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅 ” 賬戶若為借方余額，反映本 月尚未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，不再轉(zhuǎn)出，留在該賬戶待下期抵 扣；反映預(yù)繳稅款的 “ 應(yīng)交稅費(fèi) — 已交增值稅 ” 賬戶的借方 余額為本月多交稅款。 “ 應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅 ” 賬戶若為貸方余額，反映本月 應(yīng)交未交增值稅額。此時(shí)，將 “ 應(yīng)交稅費(fèi) — 已交增值稅 ” 賬 戶的借方余額與 “ 應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅 ” 賬戶的貸方余額 作比較。 若， AB,只結(jié)轉(zhuǎn) A=B的部分，結(jié)轉(zhuǎn)后 “ 應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增 值稅 ” 賬戶余額為零，應(yīng)交稅費(fèi) — 已交增值稅 ” 賬戶仍有借 方余額，反映本月多交稅額。 若， AB,則全部結(jié)轉(zhuǎn) A到 B，結(jié)轉(zhuǎn)后 “ 應(yīng)交稅費(fèi) — 已交增值 稅 ” 賬戶余額為零， “ 應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅 ” 賬戶仍有 貸方余額，反映本月應(yīng)交未交增值稅額。 借：應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅 貸：應(yīng)交稅費(fèi) — 已交增值稅
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