【正文】 VAT稅額 概 述 納稅人 征稅范圍 稅 率 計 算 繳 納 例 題 . 練習(xí)題 首 頁 2022/2/11 某工業(yè)企業(yè)當(dāng)月銷售貨物銷售額為 300萬元，以折扣方式銷售貨物銷售額 80萬元，另開具紅字發(fā)票折扣 8萬元。當(dāng)月購進貨物取得的防偽稅控 VAT專用發(fā)票上注明的價款是 150萬元，發(fā)票當(dāng)月通過稅務(wù)機關(guān)認(rèn)證，并當(dāng)月申請抵扣。當(dāng)月企業(yè)為裝修貨物展銷廳還購進一批裝飾材料，取得的 VAT專用發(fā)票上注明的稅款是 。另外，發(fā)給外地一銷售分公司賬面價值 160萬元的貨物，不含稅價款 200萬元。 假設(shè)購銷貨物 VAT稅率均為 17%，當(dāng)月企業(yè)計算當(dāng)月應(yīng)納 VAT稅額為： （ 300+808） 17%150 17%= 請用你所學(xué)過的 VAT有關(guān)知識具體分析該企業(yè)哪些行為是錯誤的如何糾正，并計算企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納 VAT稅額 概 述 納稅人 征稅范圍 稅 率 計 算 繳 納 例 題 . 練習(xí)題 首 頁 2022/2/11 某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人， 2022年 5月發(fā)生有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)如下 ： （ 1）銷售甲產(chǎn)品給某商場，開具專用發(fā)票取得不含稅銷售額 80萬元；另外開具普通發(fā)票，取得銷售甲產(chǎn)品的送貨運費收入 。 （ 2）銷售乙產(chǎn)品，開具普通發(fā)票，取得含稅銷售額 。 （ 3）將試制的一批應(yīng)稅新產(chǎn)品用于本企業(yè)基建工程，成本價 20萬元，成本利潤率為 10%，該新產(chǎn)品無同類產(chǎn)品市場銷售價格。 （ 4）銷售自己使用過的進口摩托車 5輛，開具普通發(fā)票，每輛取得含稅銷售額 ，該摩托車每輛原值 。 （ 5）購進貨物取得專用發(fā)票，注明支付的貨款 60萬元，進項稅額；另外支付運輸費 6萬元，取得運輸公司開具的普通發(fā)票。 （ 6）向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購進免稅農(nóng)產(chǎn)品一批，支付收購價 30萬元，支付運輸單位運費 5萬元，取得合法票據(jù)。本月下旬將購進的農(nóng)產(chǎn)品的20%用于本企業(yè)職工福利。計算該企業(yè) 5月份應(yīng)繳納的增值稅。 概 述 納稅人 征稅范圍 稅 率 計 算 繳 納 例 題 . 練習(xí)題 首 頁 2022/2/11 某商場 10月進口貨物一批。該批貨物在國外的買價 40萬元，另該批貨物運抵我國海關(guān)之前發(fā)生的包裝費、運輸費、保險費共計 20萬元。貨物報關(guān)后，商場按規(guī)定繳納了進口環(huán)節(jié)增值稅并取得海關(guān)開具的完稅憑證。假定該批進口貨物在國內(nèi)全部銷售，取得不含稅銷售額 100萬元。 計算該批貨物進口環(huán)節(jié)、國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)分別應(yīng)繳納的增值稅額（貨物進口關(guān)稅稅率 15%，增值稅稅率 17%）。 概 述 納稅人 征稅范圍 稅 率 計 算 繳 納 例 題 . 練習(xí)題 首 頁 2022/2/11 某飲料廠 7月份銷售汽水、果茶飲料，實現(xiàn)銷售額 60萬元，增值稅銷項稅額 ；當(dāng)月購入白糖原料 15萬元，取得增值稅專用發(fā)票，注明的增值稅稅額為 25500元，原料都已入庫。另外，廠領(lǐng)導(dǎo)考慮到職工暑期工作辛苦，對全廠 200名職工每人發(fā)送一箱汽水、一箱果茶，每箱汽水成本為 5元，售價為 8元，每箱果茶成本為 20元，售價為 35元。當(dāng)月該廠為職工食堂購進一臺大冰箱，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的稅額是 5440元，還為廠里的幼兒園購進一批兒童桌椅、木床，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的稅額為 1360元。則該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅為多少元。 概 述 納稅人 征稅范圍 稅 率 計 算 繳 納 例 題 . 練習(xí)題 首 頁 2022/2/11 ?折扣銷售 —— 對購買方以價格優(yōu)惠 稅法規(guī)定，采取這種方式銷售貨物的，若銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上注明的，可按扣除折扣后的余額征稅，若將折扣額另開發(fā)票，不論在財務(wù)上如何處理，在征收 VAT時，折扣額都不能沖減銷售額 ?銷售折扣 —— 為盡快收回貨款而給予購貨方的優(yōu)惠 稅法規(guī)定，其折扣額不得沖減銷售額 ?銷貨退回 —— 購貨方將已購的商品退回給銷貨方 稅法規(guī)定，銷貨方可以作沖減銷售額處理 ?以舊換新 —— 在銷售新貨物時，允許用舊貨物抵償一部分貨款的促銷行為 稅法規(guī)定，舊貨物的折價不得抵減新貨物的銷售額，應(yīng)按新貨物的同期銷售價格確定銷售額 ?還本銷售 —— 納稅人在銷售貨物時，承諾到一定期限一次或分次退還全部或部分貨款的行為，其實質(zhì)是一種籌資行為 稅法規(guī)定，在退還本金時，不得從銷售額中扣除還本支出 ?以物易物 —— 稅法規(guī)定，應(yīng)以用于交換的貨物銷售時的正常價格確定銷售額 概 述 納稅人 征稅范圍 稅 率 計 算 繳 納 例 題 . 練習(xí)題 首 頁 2022/2/11 ?某食品廠為增值稅一般納稅人 。 2022年 6月該食品廠實現(xiàn)銷售額 70萬元 （ 不含稅 ） 。 當(dāng)月購入白糖 、 面粉等原料 ， 增值稅發(fā)票上注明的購貨金額為 15萬元；當(dāng)月該廠為職工食堂購進有關(guān)設(shè)備 ， 取得的增值稅專用發(fā)票上注明稅額為 4800元 。 另外 ， 以本廠一項專有技術(shù)對外投資 ，當(dāng)月取得收入 5000元 。 計算該廠 2022年 6月應(yīng)納增值稅稅額 。 （ 增值稅稅率為 13%） 概 述 納稅人 征稅范圍 稅 率 計 算 繳 納 例 題 . 練習(xí)題 首 頁 2022/2/11 ?某紡織廠為 VAT一般納稅人，某年 11月份發(fā)生以下經(jīng)濟業(yè)務(wù)： 銷售印染布給某服裝廠，專用發(fā)票上注明價款 240，000元，稅款為 40， 800元； 銷售棉紗給某小規(guī)模納稅人，開具普通發(fā)票，注明銷售額為 60， 000元； 銷售一批布匹給某商場，開具專用發(fā)票，注明價款為40， 000元，稅款為 6， 800元； 將一批布料作為投資投入某童裝廠，市場售價為 200，000（含 VAT）； 收到延期付款利息 10， 000元； 當(dāng)月購進染料，取得專用發(fā)票注明銷售額 50， 000元，稅額 8， 500元； 接后 概 述 納稅人 征稅范圍 稅 率 計 算 繳 納 例 題 . 練習(xí)題 首 頁 2022/2/11 從供銷社購進棉花，取得專用發(fā)票注明銷售額為160， 000元，稅額 20， 800元； 從農(nóng)民手中購進自產(chǎn)棉花，價款為 40， 000元； 購進紡紗機一臺，取得專用發(fā)票注明價款 8， 000元，稅額 1， 360元； 支付生產(chǎn)用電力，取得專用發(fā)票注明價款 56，000元，稅額 9， 520元； 1支付生產(chǎn)用水，取得專用發(fā)票注明價款 27， 600元，稅額 3， 588元； 1支付某運輸單位運費 5， 000元，取得運輸單據(jù)（普通發(fā)票）； 根據(jù)以上資料，計算該廠當(dāng)月應(yīng)納 VAT稅額。 概 述 納稅人 征稅范圍 稅 率 計 算 繳 納 例 題 . 練習(xí)題 首 頁 2022/2/11 納稅義務(wù)發(fā)生時間 納稅期限 納稅地點 VAT專用發(fā)票管理 七、增值稅的繳納 概 述 納稅人 征稅范圍 稅 率 計 算 繳 納 例 題 . 練習(xí)題 首 頁 2022/2/11 我國增值稅實行憑國家印發(fā)的 VAT專用發(fā)票注明的稅款進行抵扣的制度，專用發(fā)票對 VAT的計算和管理起著決定性的作用。 專用發(fā)票領(lǐng)購使用范圍 只限于 VAT的一般納稅人領(lǐng)購使用， VAT的小規(guī)模納稅人和非 VAT納稅人不得領(lǐng)購使用。而 一般納稅人有下列情形之一者，不得領(lǐng)購使用專用發(fā)票 …… 專用發(fā)票開具范圍 一般納稅人銷售貨物（包括視同銷售貨物在內(nèi)）、應(yīng)稅勞務(wù)，以及根據(jù) VAT稅法細(xì)則規(guī)定應(yīng)當(dāng)征收 VAT的非應(yīng)稅勞務(wù)，必須向購買方開具專用發(fā)票。 下列情形不得開具專用發(fā)票 …… 概 述 納稅人 征稅范圍 稅 率 計 算 繳 納 例 題 . 練習(xí)題 首 頁 2022/2/11 向消費者銷售應(yīng)稅項目 銷售免稅項目 銷售報關(guān)出口的貨物、在境外銷售應(yīng)稅勞務(wù) 將貨物用于非應(yīng)稅項目 將貨物用于集體福利或個人消費 提供非應(yīng)稅勞務(wù)（應(yīng)當(dāng)征收 VAT的除外）、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn) 提示 ： 向小規(guī)模納稅人銷售應(yīng)稅項目，可以不開具專用發(fā)票； 自 1995年 7月 1日起對商業(yè)零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保專用的部分）、化妝品等消費品不得開具專用發(fā)票； 概 述 納稅人 征稅范圍 稅 率 計 算 繳 納 例 題 . 練習(xí)題 首 頁 2022/2/11 會計核算不健全的一般納稅人 不能向稅務(wù)機關(guān)準(zhǔn)確提供 VAT稅務(wù)資料的一般納稅人 違反 VAT專用發(fā)票管理，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正而仍未改正的一般納稅人 銷售的貨物 /應(yīng)稅勞務(wù)全部用于免稅項目 概 述 納稅人 征稅范圍 稅 率 計 算 繳 納 例 題 . 練習(xí)題 首 頁 2022/2/11 某商場為增值稅一般納稅人， 2022年 8月發(fā)生以下業(yè)務(wù)： ，均取得防偽稅控專用發(fā)票。注明貨款分別為 20萬元和 36萬元，進項稅額分別為 ，另外，先后購進兩批貨物分別支付運費 2萬元和 4萬元，取得承運單位開具的普通發(fā)票。 ，取得不含稅銷售額 18萬元，采用委托銀行收款方式結(jié)算，貨已發(fā)出并辦妥托收手續(xù)，貨款未收。 ，取得含稅銷售額 38萬元，同時將零售價為 裝作為禮品贈送給了顧客。 20臺，每臺零售價 6500元，另支付顧客每臺舊電腦收購款 500元。以上發(fā)票均通過稅務(wù)機關(guān)認(rèn)證，并于當(dāng)月申請抵扣。 要求計算該商場 2022年 8月應(yīng)繳的增值稅。