增值稅稅收籌劃ppt課件-資料下載頁
2025-04-28 22:54本頁面
【正文】 此應(yīng)該按直接銷售業(yè)務(wù)繳稅，如果 A公司可以提供委托代銷合同，則可以在銷售完畢后，并向委托方提供代銷清單時(shí)再申報(bào)納稅。 ? 但是 A公司后補(bǔ)合同無效 （四）納稅期限籌劃 ? 第二筆業(yè)務(wù) A公司無法提供證明分期收款的合同或協(xié)議，因此要按合同確定的收款日期，計(jì)算繳納增值稅。 ? 第三筆業(yè)務(wù) A公司存在明顯的錯(cuò)誤。 （四）納稅期限籌劃 ? 結(jié)論： ? 合理利用納稅期限可以帶來納稅人的現(xiàn)金凈收益 ? 自行安排納稅期限會(huì)帶來更大的損失 ? 銷售業(yè)務(wù)合同是確定納稅人獲得納稅時(shí)間稅上受益的關(guān)鍵 1. 稅法規(guī)定 2. 基本思路： 改變納稅人相關(guān)條件， 滿足稅法規(guī)定要求 （五）減免稅選擇 （六）其他籌劃 ? 納稅地點(diǎn)的籌劃 ? 分支機(jī)構(gòu)納稅人身份的籌劃 ? 增值稅固定業(yè)戶和固定業(yè)戶到外縣（市）銷售貨物的有關(guān)規(guī)定如下： ? （ 1）固定業(yè)戶的納稅地點(diǎn)。固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅?？倷C(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）的，應(yīng)當(dāng)分別向各自所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局或其授權(quán)的稅務(wù)機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)，可以由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。固定業(yè)戶的總、分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市），但在同一省、自治區(qū)、直轄市范圍內(nèi)的，其分支機(jī)構(gòu)應(yīng)納的增值稅是否可由總機(jī)構(gòu)匯總繳納，由省、自治區(qū)、直轄市國(guó)家稅務(wù)局決定。 ? （ 2）固定業(yè)戶到外縣（市）銷售貨物的，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開具外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明，向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。未持有其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)的外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明，到外縣（市）銷售貨物或者應(yīng)納稅勞務(wù)的，應(yīng)當(dāng)向銷售地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；未向銷售地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅的，由其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款。 ? （ 3）固定業(yè)戶（指增值稅一般納稅人）臨時(shí)到外省、市銷售貨物的，必須向經(jīng)營(yíng)地稅務(wù)機(jī)關(guān)出示 《 外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明 》 回原地納稅，需要向購(gòu)貨方開具專用發(fā)票的，亦回原地補(bǔ)開。 ? 案例：某市石油總公司在外省某市設(shè)立了臨時(shí)辦事處，經(jīng)營(yíng)公司發(fā)來的石油制品及原油，該辦事處在 2022年 1— 6月接到總公司撥來的貨物500噸，取得銷售收入 200萬元，撥入價(jià)為 160萬元；在經(jīng)營(yíng)地就地采購(gòu)原油 1萬噸，購(gòu)進(jìn)價(jià)為 900萬元，取得銷售收入為 1 000萬元。 1— 6月盈利 100萬元（注：總公司 2022年度會(huì)計(jì)核算虧損 200萬元；上述進(jìn)價(jià)及銷售收入均為不含稅價(jià)格）。 該辦事處在 2022年 1— 6月收入按上述三種涉稅處理方法，納稅額度分別如下： ? 方案一：作為辦事機(jī)構(gòu)納稅。公司撥來貨物有合法經(jīng)營(yíng)手續(xù)，應(yīng)回總機(jī)構(gòu)所在地納稅；辦事處在經(jīng)營(yíng)地所采購(gòu)的貨物超出 《 外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明 》 的范圍，應(yīng)在經(jīng)營(yíng)地納稅。分別計(jì)算如下： （ 200－ 160） 17%＝ （萬元）（回總機(jī)構(gòu)所在地繳納） 1 000 3%＝ 30（萬元）（在經(jīng)營(yíng)地繳納） 共計(jì)繳納增值稅 ? 方案二：按分支機(jī)構(gòu)繳稅。 應(yīng)繳納增值稅稅額為： [（ 1 000900）+(200160)] 17%＝ （萬元）（在經(jīng)營(yíng)地納稅）。 100萬元利潤(rùn)按 《 中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例 》 的規(guī)定，可彌補(bǔ)總公司上一年度的虧損。 ? 方案三：按獨(dú)立核算企業(yè)繳稅。 應(yīng)繳納增值稅稅額為： [（ 1 000－ 900）+(200160)] 17%＝ （萬元） 應(yīng)繳企業(yè)所得稅為： 100 33%＝ 33（萬元 ? 由此可見，上述三種處理方法納稅額不同，方案二最佳。 ? 當(dāng)然，在外設(shè)辦事處時(shí)還會(huì)涉及到場(chǎng)地、人員管理等各方面的問題，稅收籌劃的目標(biāo)也不是簡(jiǎn)單地減少企業(yè)的應(yīng)納稅額，而是綜合考慮企業(yè)的各種情況，使企業(yè)的利潤(rùn)達(dá)到最大化，使企業(yè)在遠(yuǎn)期朝更好的方向發(fā)展。 友情鏈接 ? 避稅的主要形式有： —— 購(gòu)銷兩頭在外，通過 “ 高進(jìn)低出 ” 轉(zhuǎn)移利潤(rùn) —— 虛增投入固定資產(chǎn)設(shè)備價(jià)值提前收回投資額，且虛增年度固定資產(chǎn)折舊費(fèi) —— 以支付專利、專有技術(shù)、商標(biāo)、商譽(yù)等特許權(quán)使用費(fèi)轉(zhuǎn)移利潤(rùn) 友情鏈接 —— 集團(tuán)內(nèi)部實(shí)行上、中、下游產(chǎn)品的多環(huán)節(jié)提取和支付特許權(quán)使用費(fèi) —— 以支付網(wǎng)絡(luò)維護(hù)、廣告、咨詢等勞務(wù)費(fèi)用轉(zhuǎn)移利潤(rùn) —— 通過關(guān)聯(lián)企業(yè)融資提供貸款轉(zhuǎn)移利潤(rùn) 友情鏈接 ? 結(jié)論： —— 稅收籌劃與非法避稅的界限分明 —— 稅收籌劃與非法避稅的結(jié)果不同 —— 企業(yè)所得稅避稅風(fēng)險(xiǎn)大 —— 不違反稅收法律和政策是獲得稅上收益的道德底線
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