增值稅核算ppt課件-資料下載頁(yè)
2025-05-12 08:05本頁(yè)面
【正文】 存款 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（已交稅金） （ 1）企業(yè)將本月應(yīng)交的增值稅在本月上交： （ 2）企業(yè)上交上期應(yīng)交未交的增值稅： 應(yīng)交稅費(fèi) —— 未交增值稅 銀行存款 （一）應(yīng)交增值稅 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅 （轉(zhuǎn)出多交增值稅） 應(yīng)交稅費(fèi) —— 未交增值稅 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅 （轉(zhuǎn)出未交增值稅） 結(jié)轉(zhuǎn)本月應(yīng)交未交增值稅 結(jié)轉(zhuǎn)本月多交增值稅 業(yè)務(wù)流程 業(yè)務(wù)舉例 【 例 】 合安公司假定 10月份上繳 9月份未交增值稅 40 000元； 10月末上繳當(dāng)月應(yīng)交增值稅 80 000元，尚有 30 000元應(yīng)交增值稅未交。 ① 上繳上月未交增值稅： 銀行存款 應(yīng)交稅費(fèi) —— 未交增值稅 40 000 40 000 會(huì)計(jì)分錄 借：應(yīng)交稅費(fèi) —— 未交增值稅 40 000 貸：銀行存款 40 000 業(yè)務(wù)流程 ② 上交當(dāng)月應(yīng)交增值稅： 銀行存款 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（已交稅金） 80 000 80 000 會(huì)計(jì)分錄 借：應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（已交稅金） 80 000 貸：銀行存款 80 000 業(yè)務(wù)舉例 【 例 】 合安公司假定 10月份上繳 9月份未交增值稅 40 000元； 10月末上繳當(dāng)月應(yīng)交增值稅 80 000元，尚有 30 000元應(yīng)交增值稅未交。 業(yè)務(wù)流程 ③ 將當(dāng)月應(yīng)交未交增值稅轉(zhuǎn)賬： 應(yīng)交稅費(fèi) —— 未交增值稅 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅 （轉(zhuǎn)出未交增值稅） 30 000 30 000 會(huì)計(jì)分錄 借：應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅） 30 000 貸：應(yīng)交稅費(fèi) —— 未交增值稅 30 000 業(yè)務(wù)舉例 【 例 】 合安公司假定 10月份上繳 9月份未交增值稅 40 000元； 10月末上繳當(dāng)月應(yīng)交增值稅 80 000元，尚有 30 000元應(yīng)交增值稅未交。 .小規(guī)模納稅人增值稅的核算 小規(guī)模納稅人和購(gòu)入物資及接受勞務(wù)直接用于非應(yīng)稅項(xiàng)目或直接用于免稅項(xiàng)目以及直接用于集體福利和個(gè)人消費(fèi)的，其專用發(fā)票上注明的增值稅額，計(jì)入購(gòu)入物資及接受勞務(wù)成本， 只需在“應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅”賬戶中核算即可 .小規(guī)模納稅人當(dāng)期應(yīng)納增值稅的計(jì)算 購(gòu)入貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)支付的增值稅額，直接計(jì)入有關(guān)貨物或勞務(wù)成本，不得抵扣其應(yīng)納稅額； 銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額，是向購(gòu)買方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用； 銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)采用銷售額和應(yīng)納增值稅額合并定價(jià)。 應(yīng)納稅額 =應(yīng)稅銷售額 征收率 小規(guī)模納稅人增值稅的征收率為 6% 計(jì)算公式 =含稅銷售額 247。 （ 1+征收率） 業(yè)務(wù)流程 例題： 業(yè)務(wù)舉例 【 例 】 某小規(guī)模納稅人 2022年 10月 8日購(gòu)入丁材料一批，增值稅專用發(fā)票上注明：價(jià)款 20 000元，增值稅額 3 400元，丁材料乙驗(yàn)收入庫(kù)，價(jià)、稅款以存款支付； 2022年 10月 20日，銷售 C產(chǎn)品一批，含稅銷售額為 63 600元，價(jià)款收存銀行，適用的增值稅扣除率為 6%。 ① 購(gòu)進(jìn)丁材料： 會(huì)計(jì)分錄 借：原材料 —— 丁材料 234 000 貸：銀行存款 234 000 銀行存款 原材料 234 000 234 000 業(yè)務(wù)流程 ② 銷售 C產(chǎn)品： 會(huì)計(jì)分錄 借：銀行存款 63 600 貸： 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅 3 600 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 60 000 不含增值稅的銷售收入 =63 600247。 (1+6%)=60 000(元 ) 應(yīng)交增值稅額 =60 000 6%=3 600（元） 銀行存款 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 60 000 3 600 應(yīng)交稅費(fèi) ——— 應(yīng)交增值稅 63 600
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