增值稅核算ppt課件-在線瀏覽
2025-06-29 08:05本頁(yè)面
【正文】 —— 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 材料采購(gòu)（生產(chǎn)成本、管理費(fèi)用、原材料） 應(yīng)付賬款 應(yīng)付票據(jù) 銀行存款 業(yè)務(wù)流程 【 例 】 合安公司購(gòu)進(jìn)甲材料一批，銷貨方開出的增值稅專用發(fā)票上注明：價(jià)款 30 000元，增值稅 5 100元。低稅率 13%。 ? 實(shí)行價(jià)外計(jì)稅 ? 按增值環(huán)節(jié)計(jì)稅 ? 按增值額計(jì)稅 ? 特別重視專用發(fā)票的取得和使用 應(yīng)納增值稅額 =當(dāng)期銷項(xiàng)稅額 －當(dāng)期可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額 納稅人當(dāng)期應(yīng)稅銷售額 當(dāng)期銷 項(xiàng)稅額 = 增值稅 稅率 納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)從購(gòu)買方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。 一般納稅人 增值稅納稅人 小規(guī)模納稅人 凡年應(yīng)征增值稅銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)（工業(yè)為 100萬(wàn)元，商業(yè)為 180萬(wàn)元）以上的從事貨物生產(chǎn)或提供勞務(wù)為主，并兼營(yíng)貨物批發(fā)或零售的納稅人 ,會(huì)計(jì)核算健全的經(jīng)申請(qǐng)。第七節(jié)、 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交稅費(fèi)，是指企業(yè)根據(jù)在一定時(shí)期內(nèi)取得的營(yíng)業(yè)收入、實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)等， 按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則，采用一定的計(jì)稅辦法預(yù)先提取但尚未解交的各種稅費(fèi)。 增值稅 消費(fèi)稅 營(yíng)業(yè)稅 資源稅 所得稅 土地增值稅 城市維護(hù)建設(shè)稅 房產(chǎn)稅 土地使用稅 車船使用稅 個(gè)人所得稅 教育費(fèi)附加 一、應(yīng)交增值稅 增值稅，是指在我國(guó)境內(nèi)銷售貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，就其應(yīng)稅貨物和應(yīng)稅勞務(wù)的 增值額 計(jì)算征收的一種流轉(zhuǎn)稅。 增值稅納稅人，是指在我國(guó)境內(nèi)銷售貨物，提供及加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人。 基本稅率 17%。 零稅率 計(jì)算公式 當(dāng)期進(jìn) 項(xiàng)稅額 其他準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額 納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或接受勞務(wù)從銷貨方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額 進(jìn)口貨物從海關(guān)取得的完稅憑證上注明的增值稅額 一般納稅人購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品，可按買價(jià) 10%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額；一般納稅人銷售和外購(gòu)貨物所支付的運(yùn)輸費(fèi)用，可根據(jù)運(yùn)費(fèi)結(jié)算單據(jù)所列金額的7%扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。價(jià)、稅款均以銀行存款支付，甲材料尚未驗(yàn)收入庫(kù)。價(jià)、稅款均以銀行存款支付，甲材料尚未驗(yàn)收入庫(kù)。合安公司注冊(cè)資本總額為 80 000 000元。合安公司注冊(cè)資本總額為 88 000 000元。 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 管理費(fèi)用 銀行存款 680 4 000 4 680 會(huì)計(jì)分錄 借：管理費(fèi)用 4 000 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 680 貸：銀行存款 4 680 業(yè)務(wù)舉例 【 例 】 合安公司以銀行存款支付汽車修理廠小汽車修理費(fèi) 4 680 元，專用發(fā)票上注明修理費(fèi)為4 000元，增值稅為 680元。 借：庫(kù)存商品 —— X商品 90000 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 10000 貸：銀行存款 100 000 會(huì)計(jì)分錄 業(yè)務(wù)流程 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 應(yīng)收賬款 應(yīng)收票據(jù) 銀行存款 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)收入 業(yè)務(wù)流程 業(yè)務(wù)舉例 【 例 】 合安公司向夏康公司銷售 A產(chǎn)品一批，開出的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款為 70 000元，增值稅額為 11 900元， A產(chǎn)品已發(fā)出，價(jià)、稅款尚未收到。 視同銷售，是指企業(yè)將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目，作為投資、集體福利消費(fèi)、贈(zèng)送他人等 行為 。因此，會(huì)計(jì)核算中不作為銷售處理， 按成本轉(zhuǎn)賬，但按稅法規(guī)定需要開具增值稅專用發(fā)票，需要計(jì)算交納增值稅，記入“銷項(xiàng)稅額”專欄。該批丙產(chǎn)品的成本為 250 000元，計(jì)稅價(jià)格為 300 00
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