增值稅會(huì)計(jì)核算與申報(bào)-在線瀏覽
2025-03-10 18:51本頁(yè)面
【正文】 以及向購(gòu)買方收取的代購(gòu)買方繳納的車輛購(gòu)置稅、車輛 牌照費(fèi)。 （ 1+稅率 ） 普通發(fā)票上 的 含稅銷售額 需換算成不含稅銷售額，作為增值稅的計(jì)稅依據(jù)。 （ 1+稅率或征收率 ） ? 某增值稅一般納稅人 8日銷售 500臺(tái)微波爐給外地客戶開(kāi)具普通發(fā)票價(jià)稅合計(jì)為 292500元。 （ 1+稅率或征收率） ? 第三步：計(jì)算銷項(xiàng)稅；公式銷項(xiàng)稅額＝銷售額 增值稅稅率 。 【 問(wèn)題 】 ：如何計(jì)算該商場(chǎng)銷售空調(diào)業(yè)務(wù)的增值稅？ 銷項(xiàng)稅額＝（ 105 300+6 000） 247。 項(xiàng)目二 增值稅納稅實(shí)務(wù) 任課老師：沈玉瓊 【 例 】 某商場(chǎng)為增值稅一般納稅人，本月向個(gè)人消 費(fèi)者銷售空調(diào) 30臺(tái)，收取貨款 105300元，另收取安 裝費(fèi) 6000元，全部開(kāi)具普通發(fā)票。 （ 1+稅率或征收率 ） 【 例 】 某商場(chǎng)為增值稅一般納稅人，本月向個(gè)人消 費(fèi)者銷售空調(diào) 30臺(tái)，收取貨款 105300元，另收取安 裝費(fèi) 6000元，全部開(kāi)具普通發(fā)票。 （ 1+17%） 17% =16 （元） 增視同銷售：銷售額的確定； 特殊銷售方式下銷售額的確定； 目 錄 三、增值稅征稅的計(jì)算 【 例 】 某服裝廠為增值稅一般納稅人， 2022年 1月專門為 本廠職工特制一批服裝并免費(fèi)分發(fā)給職工。 【 問(wèn)題 】 ：你認(rèn)為上述業(yè)務(wù)需要計(jì)征增值稅嗎？ 納稅人 最近時(shí)期同類貨物的 平均銷售價(jià)格 確定。 組成計(jì)稅價(jià)格 確定。按下列 順序 確定其銷售額 ： 應(yīng)納稅額＝組成計(jì)稅價(jià)格 增值稅稅率 【 例 】 某服裝廠為增值稅一般納稅人， 2022年 1月專門為 本廠職工特制一批服裝并免費(fèi)分發(fā)給職工。 【 問(wèn)題 】 ：你認(rèn)為上述業(yè)務(wù)需要計(jì)征增值稅嗎？ 銷項(xiàng)稅額 =10 （ 1+10%） 17%=（萬(wàn)元） 【 例 】 某有限責(zé)任公司為增值稅一般納稅人， 2022年 1月將其自產(chǎn)的一批 賬面成本 為 130000元， 含稅銷售價(jià) 為 210600元的 A電器作為實(shí)物福利向職工發(fā)放，同時(shí)， 將其自產(chǎn)一批 賬面成本 為 202200元的 B電器捐贈(zèng)給災(zāi)區(qū)， 且 B電器無(wú)同類貨物價(jià)格，成本利潤(rùn)率為 10% 【 問(wèn)題 】 ：如何計(jì)算該公司上述業(yè)務(wù) 的增值稅？ 銷項(xiàng)稅額＝（ 210600） 247。 ? 若企業(yè)將外購(gòu)的服裝發(fā)給職工作為福利 ， 則 不能抵扣該項(xiàng)購(gòu)進(jìn)的進(jìn)項(xiàng)稅 ， 也不必計(jì)銷項(xiàng)稅。 特 殊 銷 售 方 式 01 ?折扣銷售 ?銷售折扣 目錄 02 ?以舊換新 03 ?還本銷售 04 ?以物易物 05 ?包裝物押金 折扣方式 銷售額的確定 折扣銷售 （商業(yè)折扣） 銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上同時(shí)注明的，可以按 折扣后的余額 計(jì)算銷項(xiàng)稅。 ： ①折扣、折讓方式 【 例 】 甲電視機(jī)廠當(dāng)前為增值稅一般納稅人， 2022年 9月生產(chǎn)出最新型號(hào)的彩色電視機(jī)，每臺(tái)不含稅銷售單 價(jià)位 6000元。 銷項(xiàng)稅額 =2022 6000 17%=2040000（元） 【 問(wèn)題 】 ：計(jì)算商場(chǎng)上述銷售業(yè)務(wù)應(yīng)申報(bào)的增值稅銷項(xiàng)稅額。 2) 金銀首飾 以舊換新按銷售方收到的不含增值稅的全 部?jī)r(jià)款征稅。 （ 1） 9月 15日，采取以舊換新，從消費(fèi)者個(gè)人手中收購(gòu) 舊型號(hào)電視機(jī)，銷售新型號(hào)電視機(jī) 200臺(tái)，每臺(tái)舊型號(hào) 電視機(jī)折價(jià)為 500元。 應(yīng)稅銷售額 =（ 40002022） 10=20220（元） 實(shí)際收取的價(jià)格 某金店為一般納稅人，以舊換新方式 銷售純金項(xiàng)鏈 10條，每條不含稅銷售 額 4000元，收購(gòu)每條舊項(xiàng)鏈 2022元， 該筆業(yè)務(wù)應(yīng)稅銷售額為多少？ 【 例 】 某家具生產(chǎn)廠與某商場(chǎng)簽訂家具購(gòu)銷合同，雙方 約定商場(chǎng)購(gòu)入家具 500套，每套含稅 16 800元，商場(chǎng)在 購(gòu)貨時(shí)一次付清 全部貨款，工廠在貨物銷售后的 6個(gè)月 全部返還貨款。 （ 1+17%） 17% 500=1 220 （元） 還本銷售應(yīng)以所售貨物的銷售價(jià)格確定銷售額，不得 扣除還本支出。 1）雙方以各自發(fā)出貨物核算 銷售額 ，并計(jì)算銷項(xiàng)稅。 ： ④ 以物易物 【 例 】 甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人。甲 3月 20日發(fā)出貨物并開(kāi)出增值稅 專用發(fā)票； 4月 10日甲收到貨物取得乙公司開(kāi)出的發(fā)票， 貨物的價(jià)值均為 100萬(wàn)元（不含稅） 銷項(xiàng)稅 =100 17%=17（萬(wàn)元）； 進(jìn)項(xiàng)稅 =100 17%=17（萬(wàn)元） 【 問(wèn)題 】 ：請(qǐng)問(wèn)上述業(yè)務(wù)甲公司的銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額是多少？ 包裝物押金的處理。銷售啤酒、黃酒所收取的包裝物押金，按上述銷售一般貨物的相關(guān)規(guī)定處理。隨同白酒銷售收取包裝物押金 3 510 元，開(kāi)具收款收據(jù)并單獨(dú)入賬核算。 （ 1+17%)=3000（元） 銷售白酒應(yīng)稅銷售額 =100000（元） 該廠上述業(yè)務(wù)合計(jì)應(yīng)申報(bào)應(yīng)稅銷售額 =103000元 ?含稅銷售額的情形總結(jié) ? （ 1）商業(yè)企業(yè)零售價(jià)； ? （ 2）普通發(fā)票上注明的銷售額； ? （ 3）價(jià)稅合并收取的金額； ? （ 4）價(jià)外費(fèi)用一般視為含稅收入； ? （ 5）包裝物押金一般為含稅收入 ?不含稅銷售額 ? （ 1）增值稅專用發(fā)票價(jià)款； ? （ 2）組成計(jì)稅價(jià)格； 任務(wù)二 增值稅稅款的計(jì)算 （ 二） .進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算（ 做一做 ） （三） .小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算（ 算一算 ） （一） .含稅銷售額的換算 （ 憶一憶 ） 增值稅銷項(xiàng)稅額與進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算 ?含稅銷售額的情形總結(jié) ? （ 1）商業(yè)企業(yè)零售價(jià)； ? （ 2）普通發(fā)票上注明的銷售額； ? （ 3）價(jià)稅合并收取的金額； ? （ 4）價(jià)外費(fèi)用一般視為含稅收入； ? （ 5）包裝物押金一般為含稅收入 ?不含稅銷售額 ? （ 1）增值稅專用發(fā)票價(jià)款； ? （ 2）組成計(jì)稅價(jià)格； ?視同 銷售 5 將自產(chǎn) 、 委托加工的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)； 7 將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買 的貨物 分配給股東或投資者； 6 自產(chǎn) 、 委托加工或購(gòu)買 的貨物對(duì)外 投資 ， 提供給其他單位或個(gè)體工商戶 8 將自產(chǎn) 、 委托加工 或購(gòu)買 的貨物無(wú)償 贈(zèng)送 其他單位或者個(gè)人； ? 將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的行為視同銷售貨物。 銷項(xiàng)稅額的計(jì)算 公式： 當(dāng)期應(yīng)納稅額＝當(dāng)期銷項(xiàng)稅額－當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額 公式： 銷項(xiàng)稅額＝銷售額 增值稅稅率 公式 ② ： 銷售額＝含稅銷售額 247。 【 問(wèn)題 】 ： 請(qǐng)計(jì)算該電子設(shè)備生產(chǎn)廠本月的計(jì)算銷 項(xiàng)稅額？ 思路：銷售額是否含稅？ 批發(fā)計(jì)稅銷售額 =200（萬(wàn)元） 零售計(jì)稅銷售額 =50 247。 海關(guān) 取得的完稅憑證上注明的增值稅稅額。
教學(xué)課件相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號(hào)-1