增值稅納稅申報-在線瀏覽
2024-08-28 19:20本頁面
【正文】 A項目銷售房屋 30套，當(dāng)月收取預(yù)收款 9450萬元 ,其中5250萬元開具專票 ,4200萬元開具普票； B項目銷售房屋 10套，當(dāng)月收取預(yù)收款 1110萬元，其中222萬元開具專票 ,888萬元開具普票。增值稅納稅申報 （房地產(chǎn)業(yè)） 江蘇省國家稅務(wù)局營改增工作領(lǐng)導(dǎo)小組 2022年 5月 主要內(nèi)容 一、 房地產(chǎn)業(yè) 一般 業(yè)務(wù) （一）預(yù)收款階段 （二）交付階段 （三）土地價款扣除 二、 特殊問題的申報 操作 *注：為方便理解，培訓(xùn)材料中申報表及其說明以萬元為單位，實際填報應(yīng)以元為單位 。 一、一般 業(yè)務(wù) 【 案例一 】 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)（一般納稅人）開發(fā) A和 B兩個房地產(chǎn)項目， A項目取得《建筑工程施工許可證》注明開工時間為試點前，選擇適用簡易計稅方法； B項目取得《建筑工程施工許可證》注明開工時間為試點后，適用一般計稅方法。 A、 B項目《商品房買賣合同》約定交付時間均為 2022年 6月。預(yù)收款包括分期取得的預(yù)收款（首付 +按揭 +尾款）、全款取得的預(yù)收款（因為全款取得也要事后開票和確認(rèn)應(yīng)稅收入，因此也作為預(yù)收款）。 房屋交付之前均為預(yù)收款階段 ,該階段納稅義務(wù)未發(fā)生，僅按 3%預(yù)繳增值稅，填報《增值稅預(yù)繳稅款表》。 一、一般 業(yè)務(wù) （一）預(yù)收款階段 【相關(guān)政策】 ，應(yīng)在收到預(yù)收款次月納稅申報期，依據(jù)以下預(yù)繳公式向主管國稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，預(yù)征率 3%； 預(yù)繳稅款 =全部價款和價外費用247。 一、一般 業(yè)務(wù) （一）預(yù)收款階段 一、一般 業(yè)務(wù) A項目適用 簡易計稅方法 填寫《建筑工程施工許可證》 上的編號，根據(jù)相關(guān)規(guī)定不需 要申請《建筑工程施工許可證 》的不動產(chǎn)開發(fā)項目，不需填 寫 填寫房地產(chǎn)項目的具體地址 填寫房地產(chǎn)項目的名稱。 B項目已銷售并交付的 10套房屋建筑面積為 1000m2，可供出售建筑總面積為 5000m2，支付土地總價款為 555萬元。（ 1+11%） 當(dāng)期允許扣除的土地價款 =（當(dāng)期銷售房地產(chǎn)項目建筑面積247。 當(dāng)期應(yīng)納稅額抵減已預(yù)繳稅款后，向主管國稅機(jī)關(guān)申報納稅。 （ 二 ） 交付 階段 一、一般 業(yè)務(wù) 【應(yīng)納稅額計算】 A項目（簡易計稅） ： 應(yīng)納稅額 =9450/(1+5%)*5%=450萬元，抵減預(yù)繳 270萬元后，實際繳納增值稅 180萬元 注： A項目適用簡易計稅方法，土地價款不得扣除。 （ 三 ） 土地價款扣除 一、一般 業(yè)務(wù) 【臺賬填寫】 B項目適用一般計稅方法，每期扣除土地價款，應(yīng)及時登記臺賬； A項目適用簡易計稅方法，不得扣除土地價款，無需在臺賬中填列 當(dāng)期扣除： 1000m2/5000m2*555=111萬元 未扣除： 555111=444萬元 （一）預(yù)收款開具普票 二、 過渡階段特殊情況 【提示】
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