增值稅納稅申報(bào)-資料下載頁
2025-07-18 19:20本頁面
【正文】 票方式 金額 稅率 稅額 價(jià)稅合計(jì) 備注欄 差額開票 *** 100 注明：“ 其中， 4月 30日前已申報(bào)繳納營業(yè)稅的銷售額為30萬元 ” 普票和專票開具方式相同 含營業(yè)稅的價(jià)款 +不含增值稅的價(jià)款 =計(jì)征契稅的依據(jù) 輸入“價(jià)稅合計(jì)”和“稅額”后系統(tǒng)自動(dòng) 跳出 增值稅實(shí)際應(yīng)納稅額 全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用 第 1步 第 2步 第 3步 系統(tǒng)自動(dòng)返算 （ 三 ） 4月 30日之前收取部分售房款并開具營業(yè)稅發(fā)票， 5月 1日之后收取尾款并換開全額增值稅發(fā)票。 二、 過渡階段特殊情況 【申報(bào)清卡】 1. 將應(yīng)繳納增值稅部分銷售額填入《增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）》附表一（本期銷售情況明細(xì)） 申報(bào)銷項(xiàng)稅額 與開票稅額一致 僅申報(bào)繳納增值稅部分的銷售額， 不反映已申報(bào)營業(yè)稅的銷售額， 與開票金額不一致， 造成票表比對(duì)異常， 通過手工清卡方式處理 《增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）》主表 僅申報(bào)繳納增值稅部分的銷售額， 不反映已申報(bào)營業(yè)稅的銷售額 《增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）》主表 （ 四 ）預(yù)繳稅款的抵減和會(huì)計(jì)核算。 二、 特殊情況 【案例 三 】 2022年 8月，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)（一般納稅人）取得不含稅銷售收入 2022萬元，銷項(xiàng)稅額 220萬元，期初留抵稅額為270萬元。當(dāng)月收到預(yù)收款 1000萬元，已預(yù)繳增值稅 30萬元，當(dāng)月該公司留抵稅額 50萬元。 【提示】 留抵稅款能否抵減預(yù)繳稅款？ 答：不能。該納稅人應(yīng)當(dāng)繳納預(yù)繳增值稅 30萬元， 50萬元留抵稅額繼續(xù)留抵，而不允許以留抵稅額抵減預(yù)繳稅額。 （ 四 ）預(yù)繳稅款的抵減和會(huì)計(jì)核算。 二、 特殊情況 【會(huì)計(jì)核算】 在會(huì)計(jì)處理上，預(yù)繳的增值稅一般在“應(yīng)交稅費(fèi) — 已交增值稅”科目借方記載，而增值稅留抵稅額在“應(yīng)交稅費(fèi) —應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目核算。兩者屬于不同的會(huì)計(jì)科目，不能相互抵減。 【應(yīng)納稅額計(jì)算】 銷項(xiàng)稅額 進(jìn)項(xiàng)稅額（上期留抵稅額） =220270=0元，期末留抵稅額 50萬元，預(yù)繳稅額 30萬元結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。 （ 四 ）預(yù)繳稅款的抵減和會(huì)計(jì)核算。 二、 特殊情況 【申報(bào)】 1.《增值稅預(yù)繳稅款表》的填寫此處省略。 《增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）》附表四（稅額抵減情況表） 本期 進(jìn)項(xiàng)大于銷項(xiàng)產(chǎn)生留抵， 應(yīng)納稅額為 0， 實(shí)際抵減的預(yù)繳稅款為 0 《增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）》主表 不含稅銷售額 按適用稅率計(jì)算銷項(xiàng) 結(jié)轉(zhuǎn)上期期末留抵 《增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）》主表 本期銷項(xiàng) 期初留抵 2202700 形成期末留抵 50萬元 本期 應(yīng)納稅額為 0， 實(shí)際抵減的預(yù)繳稅款為 0， 本期發(fā)生的 預(yù)繳稅額不在主表中反映， 在附表四“期末余額”中體現(xiàn) 謝謝大家！
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