外貿(mào)企業(yè)增值稅納稅申報(bào)填報(bào)指南-資料下載頁(yè)
2025-04-01 23:34本頁(yè)面
【正文】 的《外貿(mào)企業(yè)出口視同內(nèi)銷征稅貨物進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣證明》列示的進(jìn)項(xiàng)稅額申報(bào)抵扣，填寫在附表二第11欄“外貿(mào)企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣證明”欄。⑵如按補(bǔ)充申報(bào)方式申報(bào)的：應(yīng)對(duì)視同內(nèi)銷計(jì)提的銷項(xiàng)稅額補(bǔ)充申報(bào)，主管退稅機(jī)關(guān)出具的《外貿(mào)企業(yè)出口視同內(nèi)銷征稅貨物進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣證明》列示的進(jìn)項(xiàng)稅額于次月正常申報(bào)時(shí)填寫在附表二第11欄“外貿(mào)企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣證明”欄。上述涉及的進(jìn)項(xiàng)稅額如已按待抵扣稅額申報(bào)，且征退稅率差部分已轉(zhuǎn)入了成本，按下列要求進(jìn)行財(cái)務(wù)處理，并從待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額或應(yīng)收出口退稅、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本等科目轉(zhuǎn)入進(jìn)項(xiàng)稅額：進(jìn)項(xiàng)稅額的處理:借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（外銷）等科目（購(gòu)進(jìn)貨物不含稅金額征退稅率差） 應(yīng)收出口退稅（購(gòu)進(jìn)貨物不含稅金額退稅率）或應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額) 銷項(xiàng)稅額的處理:借：應(yīng)收外匯帳款等科目（紅字沖回）貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（外銷）等科目（紅字沖回）借: 應(yīng)收外匯帳款等科目貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（出口視同內(nèi)銷）等科目 應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 對(duì)進(jìn)料加工復(fù)出口貿(mào)易出口貨物需視同內(nèi)銷補(bǔ)稅的，根據(jù)國(guó)稅發(fā)[2006]102號(hào)文件規(guī)定,自2006年7月1日起（以出口報(bào)關(guān)單出口退稅專用聯(lián)注明的出口日期為準(zhǔn)）按下列公式計(jì)算應(yīng)納稅額, 并不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額：應(yīng)納稅額=（出口貨物離岸價(jià)格外匯人民幣牌價(jià)）247。（1+征收率）征收率注：上述公式現(xiàn)行征收率為3%。暫通過(guò)“稅票錄入”方式征收增值稅，企業(yè)做補(bǔ)充申報(bào)時(shí)銷售額填寫在增值稅納稅申報(bào)表第5欄“按簡(jiǎn)易征收辦法征稅貨物銷售額”。相應(yīng)財(cái)務(wù)處理：(1)如原已申報(bào)免稅銷售收入： 借：應(yīng)收外匯帳款等科目（紅字沖回） 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（外銷）等科目（紅字沖回） 借: 應(yīng)收外匯帳款等科目貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（出口視同內(nèi)銷）等科目 應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（2）如尚未申報(bào)免稅銷售收入: 借: 應(yīng)收外匯帳款等科目 貸: 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（出口視同內(nèi)銷）等科目 應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅 下列情形，在貨物內(nèi)銷時(shí)，其內(nèi)銷部分可按現(xiàn)行相關(guān)規(guī)定向退稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)開具《出口轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明》，憑《出口轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明》申報(bào)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，并按內(nèi)銷貨物相關(guān)規(guī)定處理：（1） 已申報(bào)辦理退稅的出口貨物發(fā)生退運(yùn)后又轉(zhuǎn)為內(nèi)銷的；（2） 對(duì)原已按出口貨物處理的購(gòu)進(jìn)貨物，如部分已出口且已申報(bào)辦理退稅，部分進(jìn)行內(nèi)銷的；上述進(jìn)項(xiàng)稅額的處理:借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額)(《出口轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明》注明的稅額) 常州市國(guó)家稅務(wù)局貨物與勞務(wù)稅處、進(jìn)出口稅收管理處二0一 一年十一月十五日外貿(mào)企業(yè)增值稅票抵扣混淆的情況增值稅一般納稅人外貿(mào)流通企業(yè)(簡(jiǎn)稱外貿(mào)企業(yè))由于自身經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的特殊性，其增值稅納稅申報(bào)與其他企業(yè)也有所區(qū)別，因不理解政策，造成申報(bào)錯(cuò)誤的情況主要表現(xiàn)在：混淆增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)的用途。外貿(mào)企業(yè)為出口而采購(gòu)貨 物的增值稅專用發(fā)票是退稅憑證，而非抵扣憑證，屬于稅法規(guī)定的不能抵扣的情況，應(yīng)計(jì)入申報(bào)表“附表二”的第26欄“按照稅法規(guī)定不允許抵扣”，而許多企業(yè)在申報(bào)時(shí)將其誤記入進(jìn)項(xiàng)稅額參與抵扣?；煜鲋刀愐话慵{稅人輔導(dǎo)期概念。處于輔導(dǎo)期的外貿(mào)企業(yè)未區(qū)分內(nèi)銷和出口貨物取得專用發(fā)票情況，籠統(tǒng)認(rèn)為外貿(mào)企業(yè)取得的專用發(fā)票稅額都要延遲一個(gè)月抵扣，其實(shí)，外貿(mào)企業(yè)用于出口貨物取得的專用發(fā)票屬于不準(zhǔn)抵扣范圍，也就不存在延遲一個(gè)月抵扣和“先比對(duì)、后抵扣”之說(shuō)?；煜懊?、抵、退”辦法退稅。有的外貿(mào)企業(yè)增值稅申報(bào)時(shí)，用于出口貨物取得的專用發(fā)票經(jīng)退稅機(jī)關(guān)審核的退稅額，與從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)企業(yè)采用“免、抵、退”辦法取得的退稅額相混淆，錯(cuò)將外貿(mào)企業(yè)的退稅額也填入了增值稅申報(bào)表的“免抵退貨物應(yīng)退稅額”欄。外貿(mào)企業(yè)如因上述混淆錯(cuò)誤申報(bào)形成了上期留抵稅額(內(nèi)銷貨物取得專用發(fā)票形成的除外)，應(yīng)先統(tǒng)一采用進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出方法一次性沖減糾正，辦法是在“附表二”的第18欄填寫因錯(cuò)誤申報(bào)形成的上期留抵稅額即可，以確保以后增值稅申報(bào)的上期留抵稅額正確，提高外貿(mào)企業(yè)的申報(bào)質(zhì)量。 專業(yè)整理分享
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