外貿(mào)企業(yè)出口貨物退增值稅的計算推薦閱讀-資料下載頁
2025-10-16 08:08本頁面
【正文】 50%來決定退稅還是結(jié)轉(zhuǎn)下季的第一個月繼續(xù)抵扣。因此，按月計算的應(yīng)繳稅額為正數(shù)并繳納稅金時，借 應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（已交稅金）貸 銀行存款季中第一個月、第二個月和第三個月就繳稅額為負(fù)數(shù)且整個季度出口比例不到50%，分別結(jié)轉(zhuǎn)到下月繼續(xù)抵扣。第三個月應(yīng)繳稅額為負(fù)數(shù)且整個季度出口比例超過50%時，企業(yè)向稅務(wù)機關(guān)申報辦理出口退稅：借 應(yīng)收出口退稅貸 應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（出口退稅）收到主管出口退稅稅務(wù)機關(guān)的退稅時，借 銀行存款貸 應(yīng)收出口退稅生產(chǎn)企業(yè)在按公式計算當(dāng)期應(yīng)納稅額時，對計算的不予免稅、抵扣或退稅的稅額作借 出口銷售成本貸 應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）若發(fā)生退關(guān)、退貨時作相反的會計分錄。②“進料加工”貿(mào)易方式下生產(chǎn)企業(yè)開展“進料加工”業(yè)務(wù)，料件免稅進口并經(jīng)海關(guān)和稅務(wù)機關(guān)備案后，向主管出口退稅稅務(wù)機關(guān)填報“生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易申請表”，對免稅進口料件虛擬計算進項稅額，但在計算免抵退時，對此料件按規(guī)定的退稅率計算稅額并予以扣減。對此過程中的發(fā)生的增值稅金，已由相關(guān)表格反映，可不作相應(yīng)的會計核算。在此前提下，有關(guān)會計分錄： 進口材料時，借 材料采購貸 應(yīng)付帳款 驗收入庫后，借 原材料 貸 材料采購 產(chǎn)品復(fù)出口后，借 應(yīng)收帳款等貸 產(chǎn)品銷售收入——出口銷售收入 對計算的當(dāng)月不予免稅、抵扣和退稅的稅額，作借 產(chǎn)品銷售成本——出口銷售成本貸 應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）月末結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品銷售成本略。申報退稅時，借 應(yīng)收出口退稅貸 應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(出口退稅)收到退乘積款后，借 銀行存款貸 應(yīng)收出口退稅（2）生產(chǎn)企業(yè)自營（委托）出口自產(chǎn)貨物在“先征后退”管理辦法下退（免）稅的帳務(wù)處理 ①一般貿(mào)易方式下生產(chǎn)企業(yè)進貨及生產(chǎn)成本核算略。對出口銷售的產(chǎn)品，由于當(dāng)月依據(jù)出口聞岸價按征稅率計算的增值稅與按奶稅率計算的增值稅金之差，轉(zhuǎn)入出口成本，因此，可綜合作借 應(yīng)收外匯帳款等其他應(yīng)收款——應(yīng)收出口退稅產(chǎn)品銷售成本——出口銷售成本貸 產(chǎn)品銷售收入——出口銷售收入應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）對內(nèi)銷的產(chǎn)品，借 應(yīng)收帳款等貸 產(chǎn)品銷售收入——內(nèi)銷收入應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）對當(dāng)月應(yīng)納的增值稅，月末作：借 應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）貸 應(yīng)交稅金——未交稅金 下月初按納稅期限交納增值稅時，作：借 應(yīng)交稅金——未交增值稅貸 銀行存款收到出口退稅時，借 銀行存款貸 其他應(yīng)收款——應(yīng)收出口退稅 ②進料加工方式下進料加工業(yè)務(wù)的會計分錄：在已備案的免稅料件進口時，借 材料采購——進料加工料件貸 應(yīng)付外匯帳款等 材料驗收入庫后，借 原材料——進料加工料件貸 材料采購——進料加工 帳款往來及生產(chǎn)成本核算略。生產(chǎn)企業(yè)填寫“生產(chǎn)企業(yè)進為加工貿(mào)易申請表”時，對免稅進口料件虛擬的按通稅率計算的可抵扣進項稅金，以及以后在退稅額中進行的稅金抵扣，這一過程都在有關(guān)表格中進行了反映，所以，這一過程及發(fā)生的增值稅稅金可不作核算。成品出口后，由點到面成品的出口退稅率與征稅率不同而產(chǎn)生的增值稅差額應(yīng)轉(zhuǎn)入到出口成本中，綜合作： 借 應(yīng)收外匯帳款等產(chǎn)品銷售成本——出口銷售成本其他應(yīng)收款——應(yīng)收出口退稅貸 產(chǎn)品銷售收入——出口銷售收入應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）月末按“先征后退”公式計算的應(yīng)繳的增值稅，作：借 應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）貸 應(yīng)交稅金——未交稅金 帳款往來及結(jié)轉(zhuǎn)成本略。下月初按增值稅納稅期限交納增值稅時，借 應(yīng)交稅金——未交增值稅貸 銀行存款 以后收到退稅款時，借 銀行存款貸 其他應(yīng)收款——應(yīng)收出口退稅第五篇：外貿(mào)企業(yè)如何出口委托加工的貨物外貿(mào)企業(yè)如何出口委托加工的貨物20160603 王術(shù)芳進出口財稅通 外貿(mào)企業(yè)的委托加工，有兩種業(yè)務(wù)模式：保稅進口料件委托加工、應(yīng)稅料件委托加工保稅進口料價委托加工，指從境外采購材料，用進料或來料手冊保稅通關(guān)，然后委托給工廠為其加工成品，向工廠支付加工費。應(yīng)稅料件委托加工，指從境內(nèi)采購應(yīng)稅材料，或從境外進口材料但通關(guān)時按一般貿(mào)易繳納進口稅，然后委托給工廠為其加工成品，向工廠支付加工費操作模式：保稅進口料件委托加工：原來該模式有兩種操作方法，一是委托給工廠加工并支付加工費，工廠開具加工費發(fā)票；二是把原材料作價銷售給工廠，工廠開具成品發(fā)票。自2012年退稅改革后，財稅2012 39號取消了作價加工模式，即購入的保稅材料需要采用委托方式，工廠只收取加工費。對于進料加工復(fù)出口業(yè)務(wù)，由于外貿(mào)企業(yè)需要退稅，因此工廠開具加工費發(fā)票時需要注意，品名要開具成品名稱，備注欄寫加工費，有一些地區(qū)也允許可以直接開XXX加工費”，這需要視各地稅局的要求(國說公告2013 12號規(guī)定出口貨物報關(guān)單顯示的品名必須與增值稅專用發(fā)票顯示的品名一致才可以退稅)應(yīng)稅料件委托加工：在2012年退稅改革前，外貿(mào)企業(yè)自購原材料并委托工廠加工后出口的，在退稅時用購貨的專用發(fā)票和工廠開具的加工費發(fā)票申請退稅，即兩票制。但退稅改革后，財稅2012 39號規(guī)定“外貿(mào)企業(yè)應(yīng)將加工修理修配使用的原材料（進料加工海關(guān)保稅進口料件除外）作價銷售給受托加工修理修配的生產(chǎn)企業(yè)，受托加工修理修配的生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)將原材料成本并入加工修理修配費用開具發(fā)票”，同時國稅公告2013 12號要求出口貨物報關(guān)單顯示的品名必須與增值稅專用發(fā)票顯示的品名一致才可以退稅。所以對于外貿(mào)企業(yè)來說，該委托模式為適用退稅發(fā)生了變化。操作模式分如下兩種：外貿(mào)企業(yè)購入原材料后，講原材料作價銷售給工廠并給工廠開具專票，工廠加工完成后，把加工費和原材料的合計金額一并開具成品發(fā)票給外貿(mào)企業(yè)外貿(mào)企業(yè)聯(lián)系好原材料供應(yīng)商后，以工廠名義采購，供應(yīng)商開票給工廠。工廠生產(chǎn)完成后后，把加工費和原材料的合計金額一并開具成品發(fā)票給外貿(mào)企業(yè)。另外還要提醒一下，有一些外貿(mào)企業(yè)自己采購零部件，自己進行很簡單的組裝，然后按成品出口，這類業(yè)務(wù)也不允許退稅，因為：外貿(mào)企業(yè)沒有加工能力，不符合業(yè)務(wù)實質(zhì)；取得的發(fā)票跟出口報關(guān)單品名不符。對于此類業(yè)務(wù)也需要改變下操作模式才能符合退稅要求有一種特殊業(yè)務(wù)，退稅時進項發(fā)票與報關(guān)單品名可以不符，即購進零部件不組裝直接出口，但在報關(guān)時申報同一商品名稱。企業(yè)應(yīng)將出口貨物報關(guān)單、增值稅專用發(fā)票上不同商品名稱的相關(guān)性及不同計量單位的折算標(biāo)準(zhǔn)向主管稅務(wù)機關(guān)書面報告，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)確認(rèn)后，可申報退稅。
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