出口貨物退(免)稅ppt課件-資料下載頁
2025-01-05 06:08本頁面
【正文】 岸價格（ FOB）以出口發(fā)票上的離岸價 格為準（委托代理出口的，出口發(fā)票可以是委托方開具的或受托方開具 的），若以其它價格條件成交的，應扣除按會計制度規(guī)定允許沖減出口 銷售收入的運費、保險費、傭金等。 匯率 ——分為固定匯率和變動匯率。采用固定匯率，應以當月 1日市場匯 率（原則為市場匯率的中間價）記賬；也可采用變動匯率記賬，即以實 際報關出口日的匯率。 但匯率一經(jīng)確定，報主管退稅機關備案，在一個出口年度內不得任意改 變。如因情況特殊需要改變折合匯率的，必須經(jīng)主管出口退稅機關批 準。 （建議用當月 1日匯率） （四）免抵退稅計算實務操作 例：某自營出口生產(chǎn)企業(yè) 2022年 1月外購貨物取得準 予抵扣進項稅額 71萬元。當月出口銷售收入 25萬美 元，內銷收入 100萬元； 2月出口銷售收入 100萬美 元，內銷收入 200萬元，可抵扣進項稅額 90萬元，試 分月計算該企業(yè)的免抵退稅。（征收率為 17%，退 稅率 15%，當期匯率為 1美元 =8元人民幣） 試分別計算 2月份免抵稅額和退稅額。 解： 1月份： 應納稅額 =100 17%－ [71－ 25 8 （ 17%－ 15%） ] =17－（ 71－ 4） = 50萬元 期末留抵稅額 =50萬 當期免抵退稅額 =25 8 15%=30萬元 ——（期末留抵稅額與當期免抵退稅額進行比較） 當期應退稅額 =免抵退稅額 =30萬元 當期免抵稅額 =0 結轉下期抵扣稅額 =期末留抵稅額－當期已退稅額 =50－ 30=20萬元 解： 2月份： 應納稅額 =200 17%－ [90－ 100 8 （ 17%－ 15%） ] =34－（ 90－ 16） = 40萬元 期末留抵稅額 = 40+上期留抵（ 50－ 30） =60 當期免抵退稅額 =100 8 15%=120萬元 當期應退稅款 =120－ 60 =60萬元 結轉下期抵扣稅額 =0 （五） “ 免、抵、退 ” 稅申報 出口企業(yè)出口貨物不論以何種方式報關出 口，均以取得提單并向銀行辦妥交單手續(xù)的 當天，作為出口貨物銷售收入實現(xiàn)時間，在 貨物報關離境并在財務上作銷售后，在法定 的期限內向主管稅務機關辦理增值稅納稅申 報和退（免）稅申報。 生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退（免）稅單證收集時限 （ 1）出口貨物報關單收集時限 出口企業(yè)自貨物的報關出口日之日（以出口貨物報 關單 《 出口退稅專用 》 注明的出口日期為準）起 90 天內收齊報關單（出口退稅專用）聯(lián)，并于收到之 日在 《 中國電子口岸執(zhí)法信息系統(tǒng) 》 進行網(wǎng)上交單 （含報關單和核銷單分別網(wǎng)上交單）。 （ 2）外匯核銷單收集時限 納稅信用等級為 A、 B級且無第三條情況的生產(chǎn)企 業(yè)， 出口企業(yè)須在報關出口之日起 180天內，向所 在地主管退稅部門提供出口收匯核銷單。 生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退（免）稅申報時限 （ 1）出口貨物出口退（免）稅申報時間 出口企業(yè)應在貨物報關出口之日（以出口貨物報關 單 《 出口退稅專用 》 上注明的出口日期為準，下 同）起 90日內，向退稅部門申報辦理出口貨物退 （免）稅手續(xù)。 （ 2）生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退免稅的的延期申報 有下列情況之一的，出口企業(yè)可在規(guī)定的期限內 （在出口貨物退免稅申報期內），向主管退稅機關 提出延期辦理出口貨物退（免）稅申報的書面申 請，經(jīng)批準后，可延期 3個月申報。 （六） “ 免、抵、退 ” 稅的審核 主管征稅機關對生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅申報的審核 （ 1）主管征稅機關受理 《 增值稅納稅申報表 》 審核 （ 2）主管征稅機對免、抵、退稅相關報表審核。 （ 3）主管征稅機關退稅憑證的審核 （ 4）退稅憑證之間邏輯關系的審核 主管退稅機關審核職責 （ 1）免抵退稅人工審核 （ 2）退（免）稅審核機審內容 （ 3）免抵退稅審核疑點處理 （七）免稅審批及退庫 免抵退稅審批 免抵退稅的退庫 免抵調庫 對經(jīng)審核、審批有免抵退稅款的，主管退稅機關審核人員根 據(jù) 《 生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅審批通知單 》 所列的 “ 應免抵稅額 ”開 具 《 生產(chǎn)企業(yè)免抵調庫通知單 》 ，送交出口企業(yè)主管征稅單 位，主管征稅單位到國庫辦理免抵調庫后應及時把調庫情況 反饋經(jīng)退稅機關。 后續(xù)管理 （八）生產(chǎn)企業(yè)單證管理 生產(chǎn)企業(yè)進料加工免稅證明管理 生產(chǎn)企業(yè)來料加工單證管理 對外經(jīng)營者遺失出口貨物報關單（出口退 稅聯(lián)） 補辦收匯核銷單 補辦代理出口未退稅證明 不當之處，敬請批評！ 作業(yè) “ 三來一補 ” 是指什么？ 什么是代理出口業(yè)務？ 作業(yè)答案 “ 三來一補 ” 是指什么？ 答：三來一補是指：來料加工、來樣加工、來件裝配和補償 貿易。 什么是代理出口業(yè)務？ 答：代理出口業(yè)務是指外貿企業(yè)或其他出口企業(yè)，受委托單 位的委托，代辦出口貨物銷售的一種出口業(yè)務。 代理出口業(yè)務的特點是， 受托單位對出口貨物不作進貨和自 營出口銷售的帳務處理，不負擔出口貨物的盈虧。在代理出 口業(yè)務中受托方收取一定比例的手續(xù)費。委托企業(yè)屬自營出 口銷售。
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