【正文】 稅額，但不包括納稅檢查應(yīng)繳未繳的稅額。按表中所列公式計算填寫。“本年累計”與“本月數(shù)”相同。即：期末未繳稅額（多繳為負數(shù)）（第32欄）= 應(yīng)納稅額合計（第24欄）+ 期初未繳稅額（多繳為負數(shù)）（第25欄）+ 實收出口開具專用繳款書退稅額（第26欄）本期已繳稅額（第27欄）【案例】某納稅人當期的應(yīng)納稅額合計20萬元，上期申報計算應(yīng)繳但尚未入庫的稅款為25萬元，本期10日繳納上期應(yīng)納稅額為25萬元，則本期期末未繳稅額為：期末未繳稅額= 20萬元＋25萬元－25萬元= 20萬元（四十七）第33欄“其中：欠繳稅額（≥0）”：反映納稅人按照稅法規(guī)定已形成欠稅的增值稅額。按表中所列公式計算填寫。即：欠繳稅額（≥0）（第33欄）= 期初未繳稅額（多繳為負數(shù)）（第25欄）+ 實收出口開具專用繳款書退稅額（第26欄）本期已繳稅額（第27欄）（四十八）第34欄“本期應(yīng)補（退）稅額”：反映納稅人本期應(yīng)納稅額中應(yīng)補繳或應(yīng)退回的數(shù)額。按表中所列公式計算填寫。即：本期應(yīng)補（退）稅額（第34欄）= 應(yīng)納稅額合計（第24欄）①分次預(yù)繳稅額（第28欄）②出口開具專用繳款書預(yù)繳稅額（第29欄）如果納稅人未發(fā)生分次預(yù)繳稅額或者出口開具專用繳款書預(yù)繳稅額，其本期應(yīng)補（退）稅額應(yīng)為應(yīng)納稅額合計（第24欄）。（四十九）第35欄“即征即退實際退稅額”：反映納稅人本期因符合增值稅即征即退政策規(guī)定，而實際收到的稅務(wù)機關(guān)退回的增值稅額。（五十）第36欄“期初未繳查補稅額”：“本月數(shù)”按上一稅款所屬期申報表第38欄“期末未繳查補稅額”“本月數(shù)”填寫?！氨灸昀塾嫛卑瓷献詈笠粋€稅款所屬期申報表第38欄“期末未繳查補稅額”“本年累計”填寫。（五十一）第37欄“本期入庫查補稅額”：反映納稅人本期因稅務(wù)、財政、審計部門檢查而實際入庫的增值稅額，包括按一般計稅方法計算并實際繳納的查補增值稅額和按簡易計稅方法計算并實際繳納的查補增值稅額。（五十二）第38欄“期末未繳查補稅額”：“本月數(shù)”反映納稅人接受納稅檢查后應(yīng)在本期期末繳納而未繳納的查補增值稅額。按表中所列公式計算填寫，“本年累計”與“本月數(shù)”相同。即：期末未繳查補稅額（第38欄）= 按適用稅率計算的納稅檢查應(yīng)補繳稅額（第16欄）+ 按簡易征收辦法計算的納稅檢查應(yīng)補繳稅額（第22欄）+ 期初未繳查補稅額（第36欄）本期入庫查補稅額（第37欄）。三、《增值稅納稅申報表附列資料（一）》（本期銷售情況明細）填寫說明（一）“稅款所屬時間”、“納稅人名稱”的填寫同主表。（二）各列說明“開具稅控增值稅專用發(fā)票”：反映本期開具防偽稅控“增值稅專用發(fā)票”、“貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票”和稅控“機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票”的情況。“開具其他發(fā)票”：反映除上述三種發(fā)票以外本期開具的其他發(fā)票的情況?！拔撮_具發(fā)票”：反映本期未開具發(fā)票的銷售情況?！凹{稅檢查調(diào)整”：反映經(jīng)稅務(wù)、財政、審計部門檢查并在本期調(diào)整的銷售情況?！昂嫌嫛保喊凑毡碇兴泄教顚憽I業(yè)稅改征增值稅的納稅人，應(yīng)稅服務(wù)有扣除項目的，第1至11列應(yīng)填寫扣除之前的征（免）稅銷售額、銷項（應(yīng)納）稅額和價稅合計額?！皯?yīng)稅服務(wù)扣除項目本期實際扣除金額”：營業(yè)稅改征增值稅的納稅人，應(yīng)稅服務(wù)有扣除項目的，按《附列資料（三）》第5列對應(yīng)各行次數(shù)據(jù)填寫；應(yīng)稅服務(wù)無扣除項目的，本列填寫“0”。其他納稅人不填寫。營業(yè)稅改征增值稅的納稅人，應(yīng)稅服務(wù)按規(guī)定匯總計算繳納增值稅的分支機構(gòu)，當期應(yīng)稅服務(wù)有扣除項目的，填入本列第13行?！翱鄢蟆薄昂?免稅)銷售額”：營業(yè)稅改征增值稅的納稅人，應(yīng)稅服務(wù)有扣除項目的，本列各行次＝第11列對應(yīng)各行次第12列對應(yīng)各行次。其他納稅人不填寫?！翱鄢蟆薄颁N項(應(yīng)納)稅額”：營業(yè)稅改征增值稅的納稅人，應(yīng)稅服務(wù)有扣除項目的，按以下要求填寫本列，其他納稅人不填寫。（1）應(yīng)稅服務(wù)按照一般計稅方法計稅本列各行次＝第13列247。(100%+對應(yīng)行次稅率)對應(yīng)行次稅率【案例】假定納稅人“17%稅率的有形動產(chǎn)租賃服務(wù)”的“價稅合計”為1000000元，“應(yīng)稅服務(wù)扣除項目本期實際扣除金額”為600000元，“扣除后”的“含稅(免稅)銷售額”為400000元，其計征增值稅銷項稅額為：銷項稅額=400000元247。（100%+17%）17%=本列第7行“按一般計稅方法計稅的即征即退應(yīng)稅服務(wù)”不按本列的說明填寫。具體填寫要求見“各行說明”第2條第（2）項第③點的說明。（2）應(yīng)稅服務(wù)按照簡易計稅方法計稅本列各行次＝第13列247。(100%+對應(yīng)行次征收率)對應(yīng)行次征收率【案例】假定納稅人“3%征收率的應(yīng)稅服務(wù)”的“價稅合計”為1000000元，“應(yīng)稅服務(wù)扣除項目本期實際扣除金額”為600000元，“扣除后”的“含稅(免稅)銷售額”為400000元，其計征增值稅銷項稅額為：銷項稅額=400000元247。（100%+3%）3%=本列第13行“預(yù)征率%”不按本列的說明填寫。具體填寫要求見“各行說明”第4條第（2）項。（3）應(yīng)稅服務(wù)實行免抵退稅或免稅的，本列不填寫。（三）各行說明“一、一般計稅方法計稅”“全部征稅項目”各行：按不同稅率和項目分別填寫按一般計稅方法計算增值稅的全部征稅項目。有即征即退征稅項目的納稅人，本部分數(shù)據(jù)中既包括即征即退征稅項目，又包括不享受即征即退政策的一般征稅項目。筆者注：13%稅率（銷售糧食，食用油，天然氣等國家規(guī)定按13%稅率征收的貨物）、11%稅率（交通運輸業(yè)一般納稅人）、6%稅率（營改增的部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)）?！耙?、一般計稅方法計稅”“其中：即征即退項目”各行：只反映按一般計稅方法計算增值稅的即征即退項目。按照稅法規(guī)定不享受即征即退政策的納稅人，不填寫本行。即征即退項目是全部征稅項目的其中數(shù)。（1）第6行“即征即退貨物及加工修理修配勞務(wù)”：反映按一般計稅方法計算增值稅且享受即征即退政策的貨物和加工修理修配勞務(wù)。本行不包括應(yīng)稅服務(wù)的內(nèi)容。①本行第9列“合計”“銷售額”欄：反映按一般計稅方法計算增值稅且享受即征即退政策的貨物及加工修理修配勞務(wù)的不含稅銷售額。該欄不按第9列所列公式計算，應(yīng)按照稅法規(guī)定據(jù)實填寫。②本行第10列“合計”“銷項(應(yīng)納)稅額”欄：反映按一般計稅方法計算增值稅且享受即征即退政策的貨物及加工修理修配勞務(wù)的銷項稅額。該欄不按第10列所列公式計算，應(yīng)按照稅法規(guī)定據(jù)實填寫。（2）第7行“即征即退應(yīng)稅服務(wù)”：反映按一般計稅方法計算增值稅且享受即征即退政策的應(yīng)稅服務(wù)。本行不包括貨物及加工修理修配勞務(wù)的內(nèi)容。①本行第9列“合計”“銷售額”欄：反映按一般計稅方法計算增值稅且享受即征即退政策的應(yīng)稅服務(wù)的不含稅銷售額。應(yīng)稅服務(wù)有扣除項目的，按扣除之前的不含稅銷售額填寫。該欄不按第9列所列公式計算，應(yīng)按照稅法規(guī)定據(jù)實填寫。②本行第10列“合計”“銷項(應(yīng)納)稅額”欄：反映按一般計稅方法計算增值稅且享受即征即退政策的應(yīng)稅服務(wù)的銷項稅額。應(yīng)稅服務(wù)有扣除項目的，按扣除之前的銷項稅額填寫。該欄不按第10列所列公式計算，應(yīng)按照稅法規(guī)定據(jù)實填寫。③本行第14列“扣除后”“銷項(應(yīng)納)稅額”欄：反映按一般計稅方法征收增值稅且享受即征即退政策的應(yīng)稅服務(wù)實際應(yīng)計提的銷項稅額。應(yīng)稅服務(wù)有扣除項目的，按扣除之后的銷項稅額填寫；應(yīng)稅服務(wù)無扣除項目的，按本行第10列填寫。該欄不按第14列所列公式計算，應(yīng)按照稅法規(guī)定據(jù)實填寫。“二、簡易計稅方法計稅”“全部征稅項目”各行：按不同征收率和項目分別填寫按簡易計稅方法計算增值稅的全部征稅項目。有即征即退征稅項目的納稅人，本部分數(shù)據(jù)中既包括即征即退項目，也包括不享受即征即退政策的一般征稅項目。筆者注：6%征收率：一般納稅人銷售自產(chǎn)的自來水，建筑用砂石土料等等。5%征收率：油氣田企業(yè)。4%征收率:一般納稅人銷售自己使用過的且未抵扣過的固定資產(chǎn)，按4%征收率減半征收增值稅。3%征收率的貨物及加工修理修配勞務(wù)：屬于增值稅一般納稅人的藥品經(jīng)營企業(yè)銷售生物制品，可以選擇簡易辦法按照生物制品銷售額和3%的征收率計算繳納增值稅等等。3%征收率的應(yīng)稅服務(wù)。主要包括試點納稅人中的一般納稅人提供的公共交通運輸服務(wù)及試點納稅人中的一般納稅人以該地區(qū)試點實施之日前購進或者自制的有形動產(chǎn)為標的物提供的經(jīng)營租賃服務(wù)，試點期間可以選擇適用簡易計稅方法計算繳納增值稅?！岸?、簡易計稅方法計稅”“預(yù)征率%”：反映營業(yè)稅改征增值稅的納稅人，應(yīng)稅服務(wù)按規(guī)定匯總計算繳納增值稅的分支機構(gòu)預(yù)征增值稅銷售額、預(yù)征增值稅應(yīng)納稅額。（1）本行第1至6列按照銷售額和銷項稅額的實際發(fā)生數(shù)填寫。（2）本行第14列，納稅人按“應(yīng)預(yù)征繳納的增值稅=應(yīng)預(yù)征增值稅銷售額預(yù)征率”公式計算后據(jù)實填寫。筆者注：分支機構(gòu)應(yīng)稅服務(wù)的銷項部分填報到本行的有關(guān)欄次內(nèi)：“銷項(應(yīng)納)稅額”各欄，要求填寫的是按稅率計算的銷項稅額，而不是按預(yù)征率計算的應(yīng)納稅額?！翱鄢蟆薄颁N項(應(yīng)納)稅額”欄，按“扣除后不含稅銷售額預(yù)征率(目前航空企業(yè)分支機構(gòu)的預(yù)征率為1%)”計算填寫，即：分支機構(gòu)應(yīng)稅服務(wù)在其機構(gòu)所在地應(yīng)預(yù)征的增值稅額?！岸?、簡易計稅方法計稅”“其中：即征即退項目”各行：只反映按簡易計稅方法計算增值稅的即征即退項目。按照稅法規(guī)定不享受即征即退政策的納稅人，不填寫本行。即征即退項目是全部征稅項目的其中數(shù)。（1）第14行“即征即退貨物及加工修理修配勞務(wù)”：反映按簡易計稅方法計算增值稅且享受即征即退政策的貨物及加工修理修配勞務(wù)。本行不包括應(yīng)稅服務(wù)的內(nèi)容。①本行第9列“合計”“銷售額”欄：反映按簡易計稅方法計算增值稅且享受即征即退政策的貨物及加工修理修配勞務(wù)的不含稅銷售額。該欄不按第9列所列公式計算，應(yīng)按照稅法規(guī)定據(jù)實填寫。②本行第10列“合計”“銷項(應(yīng)納)稅額”欄：反映按簡易計稅方法計算增值稅且享受即征即退政策的貨物及加工修理修配勞務(wù)的應(yīng)納稅額。該欄不按第10列所列公式計算，應(yīng)按照稅法規(guī)定據(jù)實填寫。（2）第15行“即征即退應(yīng)稅服務(wù)”：反映按簡易計稅方法計算增值稅且享受即征即退政策的應(yīng)稅服務(wù)。本行不包括貨物及加工修理修配勞務(wù)的內(nèi)容。①本行第9列“合計”“銷售額”欄：反映按簡易計稅方法計算增值稅且享受即征即退政策的應(yīng)稅服務(wù)的不含稅銷售額。應(yīng)稅服務(wù)有扣除項目的，按扣除之前的不含稅銷售額填寫。該欄不按第9列所列公式計算，應(yīng)按照稅法規(guī)定據(jù)實填寫。②本行第10列“合計”“銷項(應(yīng)納)稅額”欄：反映按簡易計稅方法計算增值稅且享受即征即退政策的應(yīng)稅服務(wù)的應(yīng)納稅額。應(yīng)稅服務(wù)有扣除項目的，按扣除之前的應(yīng)納稅額填寫。該欄不按第10列所列公式計算，應(yīng)按照稅法規(guī)定據(jù)實填寫。③本行第14列“扣除后”“銷項(應(yīng)納)稅額”欄：反映按簡易計稅方法計算增值稅且享受即征即退政策的應(yīng)稅服務(wù)實際應(yīng)計提的應(yīng)納稅額。應(yīng)稅服務(wù)有扣除項目的，按扣除之后的應(yīng)納稅額填寫；應(yīng)稅服務(wù)無扣除項目的，按本行第10列填寫?！叭?、免抵退稅”“貨物及加工修理修配勞務(wù)”：反映適用免、抵、退稅政策的出口貨物、加工修理修配勞務(wù)?！叭?、免抵退稅”“應(yīng)稅服務(wù)”：反映適用免、抵、退稅政策的應(yīng)稅服務(wù)?！八?、免稅”“貨物及加工修理修配勞務(wù)”：反映按照稅法規(guī)定免征增值稅的貨物及勞務(wù)和適用零稅率的出口貨物及勞務(wù)，但零稅率的銷售額中不包括適用免、抵、退稅辦法的出口貨物及勞務(wù)。“四、免稅”“應(yīng)稅服務(wù)”：反映按照稅法規(guī)定免征增值稅的應(yīng)稅服務(wù)和適用零稅率的應(yīng)稅服務(wù)，但零稅率的銷售額中不包括適用免、抵、退稅辦法的應(yīng)稅服務(wù)。四、《增值稅納稅申報表附列資料（二）》（本期進項稅額明細）填寫說明（一）“稅款所屬時間”、“納稅人名稱”的填寫同主表。（二）第1至12欄“一、申報抵扣的進項稅額”：分別反映納稅人按稅法規(guī)定符合抵扣條件，在本期申報抵扣的進項稅額?！埃ㄒ唬┱J證相符的稅控增值稅專用發(fā)票”：反映納稅人取得的認證相符本期申報抵扣的防偽稅控“增值稅專用發(fā)票”、“貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票”和稅控“機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票”的情況。該欄應(yīng)等于第2欄“本期認證相符且本期申報抵扣”與第3欄“前期認證相符且本期申報抵扣”數(shù)據(jù)之和。筆者注：分別要填寫“份數(shù)”、“金額”和“稅額”。根據(jù)發(fā)票票面“金額”填寫“金額”；按發(fā)票票面“稅額”填寫“稅額”。貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票包括納稅人自開的貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票和稅務(wù)機關(guān)代開的貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票。2013年8月1日之后增值稅一般納稅人取得的試點小規(guī)模納稅人由稅務(wù)機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票，不再按發(fā)票票面“金額”乘以7％扣除率計算填寫“稅額”，應(yīng)按增值稅專用發(fā)票注明的稅額抵扣進項稅額?！捌渲校罕酒谡J證相符且本期申報抵扣”：反映本期認證相符且本期申報抵扣的防偽稅控“增值稅專用發(fā)票”、“貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票”和稅控“機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票”的情況。本欄是第1欄的其中數(shù)，本欄只填寫本期認證相符且本期申報抵扣的部分?！扒捌谡J證相符且本期申報抵扣”：反映前期認證相符且本期申報抵扣的防偽稅控“增值稅專用發(fā)票”、“貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票”和稅控“機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票”的情況。輔導(dǎo)期納稅人依據(jù)稅務(wù)機關(guān)告知的稽核比對結(jié)果通知書及明細清單注明的稽核相符的稅控增值稅專用發(fā)票填寫本欄。本欄是第1欄的其中數(shù)，只填寫前期認證相符且本期申報抵扣的部分?！埃ǘ┢渌鄱悜{證”：反映本期申報抵扣的除稅控增值稅專用發(fā)票之外的其他扣稅憑證的情況。具體包括：海關(guān)進口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票（含農(nóng)產(chǎn)品核定扣除的進項稅額）、代扣代繳稅收繳款憑證和運輸費用結(jié)算單據(jù)。該欄應(yīng)等于第5至8欄之和?！昂ｊP(guān)進口增值稅專用繳款書”：反映本期申報抵扣的海關(guān)進口增值稅專用繳款書的情況。按規(guī)定執(zhí)行海關(guān)進口增值稅專用繳款書先比對后抵扣的，納稅人需依據(jù)稅務(wù)機關(guān)告知的稽核比對結(jié)果通知書及明細清單注明的稽核相符的海關(guān)進口增值稅專用繳款書填寫本欄?！稗r(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票”：反映本期申報抵扣的農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票和農(nóng)產(chǎn)品銷售普通發(fā)票的情況。執(zhí)行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除辦法的，填寫當期允許抵扣的農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額，不填寫“份數(shù)”、“金額”?！按鄞U稅收繳款憑證”：填寫本期按規(guī)定準予抵扣的中華人民共和國稅收繳款憑證上注明的增值稅額。