【正文】 稱“主管稅務機關”，是指區(qū)（縣）國家稅務局。附件：1．《增值稅納稅申報表》（適用于小規(guī)模納稅人）（略）2．《增值稅納稅申報表附列資料》（適用于小規(guī)模納稅人）（略）3．《增值稅納稅申報表》及《增值稅納稅申報表所列資料》的填表說明（略）4．《核定征收稅款通知書》（略）5．《結束核定征收通知書》（略）一、帳務處理上區(qū)別（一）在銷售商品時，采用的稅率不同。小規(guī)模納稅人：借：銀行存款（或應收賬款）貸：主營業(yè)務收入貸：應交稅金應交增值稅一般納稅人：借：銀行存款（或應收賬款）貸：主營業(yè)務收入貸：應交稅金應交增值稅（銷項稅額）（二）在購買商品時，如果對方開具增值稅發(fā)票，兩者處理存在不同一般納稅人處理為借 庫存商品等借 應交稅金－應交增值稅（進項稅額）貸 銀行存款等小規(guī)模納稅人為借 庫存商品等貸 銀行存款等小規(guī)模納稅人不能抵扣進項稅。二、認定條件不同：主要從事生產或提供應稅勞務（特指加工、修理修配勞務）的：年銷售額在100萬元以上的，可以認定為一般納稅人，100萬以下的為小規(guī)模；2）主要從事貨物批發(fā)零售的：年銷售額180萬以上的可以認定為一般納稅人,180萬以下為小規(guī)模。工業(yè)企業(yè)年銷售額在100萬以下的,商品流通企業(yè)年銷售額在180萬以下的,屬于小規(guī)模納稅人。反之,為一般納稅人。三、稅收管理規(guī)定的區(qū)別：一般納稅人：銷售貨物或提供應稅勞務可以開具增值稅專用發(fā)票；購進貨物或應稅勞務可以作為當期進項稅抵扣；計算方法為銷項減進項。小規(guī)模：只能使用普通發(fā)票；購進貨物或應稅勞務即使取得了增值稅專用發(fā)票也不能抵扣；計算方法為銷售額征收率。四、稅率與征收率不同：1）一般納稅人：基本稅率17％，稅法還列舉了5類適應13％低稅率的貨物，還有幾項特殊業(yè)務按簡易辦法征收（參照小規(guī)模）。還有零稅率應稅勞務和貨物。2）小規(guī)模：商業(yè)小規(guī)模按4％征收率；商業(yè)以為小規(guī)模按6％。五、小規(guī)模納稅人在核算上是不健全的,小金額的收款收據可以做入賬嗎?小規(guī)模納稅人“應交稅金——應交增值稅”科目，應采用三欄式賬戶。【例8】某民間非營利組織為增值稅小規(guī)模納稅人，2004年3月購入材料一批，取得的專用發(fā)票中注明貨款20000元，增值稅3400元，款項以銀行存款支付，材料已驗收入庫。該民間非營利組織本期銷售產品，含稅價格為25440元，貨款存入銀行。編制如下會計分錄：(1)購進材料：借：存貨——材料23400 貸：銀行存款23400 經 典 財 稅(2)銷售產品：不含稅價格=25440247。(1 6％)=24000(元)應交增值稅=240006％=1440(元)借：銀行存款25440 貸：商品銷售收入24000 應交稅金——應交增值稅1440你單位增值稅稅率4%，屬于小規(guī)模商業(yè)，帳務處理如下：購進商品時 借：庫存商品 貸：銀行存款等銷售商品時 借：銀行存款等 貸：主營業(yè)務收入 貸：應交稅金增值稅月末，按增值稅計算提取城建稅、教育費附加，與一般納稅人帳務處理一樣。上繳增值稅時 借：應交稅金增值稅 貸：銀行存款等三、所得稅所得稅征收方式有兩種：查賬征收和核定征收。如果你單位屬于查賬征收方式，按利潤計算繳納所得稅。應交所得稅=利潤總額*所得稅稅率如果你單位屬于核定征收方式，按收入計算繳納所得稅。應交所得稅=收入總額*稅務核定的固定比例*所得稅稅率所得稅屬于季度預繳，年終匯總清繳，也有的地方按月預繳。所得稅分錄：（1）提取時 借:所得稅貸：應交稅金所得稅（2）結轉時 借：本年利潤 貸：所得稅（3）上交時借：應交稅金所得稅 貸：銀行存款等第五篇：小規(guī)模轉一般納稅人利弊分析物業(yè)公司小規(guī)模轉一般納稅人利弊分析及解決方案一、有利方面：，國家支持企業(yè)申辦一般納稅人，也是企業(yè)日后發(fā)展的趨勢所在，企業(yè)做大做強，也一定會升為一般納稅人。小規(guī)模代開電費發(fā)票稅率為3%，升為一般納稅人之后可以開據17%增值稅專用發(fā)票，可以抵扣稅額大大提升。很多大公司、大商戶需要對方提供17%增值稅專用發(fā)票方可合作，所以對拓展招商業(yè)務有幫助作用。，可以獨立領取并開據增值稅專用發(fā)票，不需要再去稅務局代開。，使得公司更加規(guī)范，減少風險，同時只有規(guī)模大的企業(yè)才能升為一般納稅人，對于企業(yè)“走出去”具有加分作用。二、不利方面。物業(yè)費等稅率從3%到銷項稅率6%稅率上升明顯，同時物業(yè)成本構成主要為工資和小額物料開支，很難獲得增值稅進項發(fā)票；電費利潤稅率從3%到17%，增幅很大！下面是根據17年上半年的銷售額進行大體估算：物業(yè)費銷項稅額增加=11136724*= 電費銷項稅額增加=1200000*=168000元 ，對于物業(yè)公司管理提出挑戰(zhàn)。銷項：由單一稅率3%變?yōu)槎鄻佣惵剩斍橐姼奖?。進項：從進項稅發(fā)票的取得、審核、傳遞、認證、抵扣各個環(huán)節(jié)都確保暢通無阻，進項稅發(fā)票的管理一直以來是項系統(tǒng)繁雜的工程，不單純是財務的問題，各個環(huán)節(jié)都需要加強學習了解。，每個月對含稅銷售額根據3%的征收率計算“應交稅費——應交增值稅”即可。但如果轉換為一般納稅人，“會計科目”發(fā)生重大變化，從“應交稅費——應交增值稅”二級核算到“應交稅費——應交增值稅”的三級明細核算，涉及進項稅額、銷項稅額、進項稅額轉出、轉出未交增值稅等明細科目，都要有索取增值稅專用發(fā)票的意識，取得增值稅專用發(fā)票作為抵扣的憑證。，所以企業(yè)納稅管理風險加大！解決方案一：針對增值稅稅賦上升這個問題。物業(yè)公司支出主要在購進物料方面。市場價格相近的情況下，我們應該盡最大程度取得增值稅17%進項發(fā)票，跟一般納稅人供應商形成穩(wěn)定的合作關系。但是考慮到物業(yè)公司實際，小規(guī)模企業(yè)雖然無法開據專票，但是一般價格較低，如果小規(guī)模提供產品價格低于一般納稅人提供產品價格的85%時候，還是需要采購小規(guī)模的產品。搞好物業(yè)財務內勤培訓工作，將物業(yè)公司開票項目稅率表給予明示，切記不能出現(xiàn)稅率用錯等情形。進項稅票收集，審核，傳遞都由專人負責，切記出現(xiàn)滯留票和要素不齊全等發(fā)票出現(xiàn)，一旦出現(xiàn)漏報等情況，進項稅額一律不允許抵扣。各項目月初需要將上個月開據增值稅發(fā)票明細表從金稅盤當中導出來，然后及時傳遞到公司財務部，財務部進行統(tǒng)一匯總并進行納稅申報，防止出現(xiàn)漏報錯報等情形。解決方案二：成立新物業(yè)公司，項目一分為二，銷售額達不到連續(xù)12個月超過500萬，仍然是小規(guī)模納稅人。財務部：鞏慶山時間：2017年8月10日