外貿(mào)企業(yè)增值稅納稅申報(bào)填報(bào)指南-wenkub
2023-04-16 23:34:17 本頁(yè)面
【正文】 防偽稅控增值稅專用發(fā)票和用于內(nèi)銷而采購(gòu)貨物的防偽稅控增值稅專用發(fā)票，前者是屬于按稅法規(guī)定不允許抵扣的專用發(fā)票。 4）附表三和附表四只需填空表即可。2）附表一：只需填寫第17和第18欄的免稅貨物銷售額，并且等于當(dāng)月的銷售收入額。四、財(cái)務(wù)核算上，在“應(yīng)交稅金”科目下增設(shè)“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”明細(xì)科目。二、外貿(mào)出口企業(yè)的內(nèi)、外銷必須分開核算。三、外貿(mào)出口企業(yè)出口貨物和內(nèi)銷貨物所對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票應(yīng)分別取得、核算和申報(bào)。外貿(mào)企業(yè)退稅實(shí)行的是免、退稅政策,即免出口環(huán)節(jié)的增值稅，退購(gòu)進(jìn)環(huán)節(jié)的進(jìn)項(xiàng)增值稅，進(jìn)項(xiàng)退稅是“先征后退”。3）附表二：進(jìn)項(xiàng)稅額（在認(rèn)證后申報(bào)時(shí)）填寫在附表二第24欄（認(rèn)證相符的稅控增值稅專用發(fā)票）、25欄（期初已認(rèn)證相符但未申報(bào)抵扣；與前一申報(bào)期附表二第27欄相銜接）及26欄（本期認(rèn)證相符且本期未申報(bào)抵扣）“其中：按稅法規(guī)定不允許抵扣”欄中（也即28欄），它的數(shù)字等于你當(dāng)月去稅務(wù)局認(rèn)證的發(fā)票的合計(jì)數(shù)。5）外貿(mào)企業(yè)內(nèi)銷貨物和出口視同內(nèi)銷貨物（一般貿(mào)易出口方式）的應(yīng)稅收入（銷售額），填入增值稅納稅申報(bào)表主表第2欄（應(yīng)稅貨物銷售額），并區(qū)別情況將應(yīng)稅收入（銷售額）分別填入增值稅納稅申報(bào)表附列資料（表一）第1欄（開具稅控增值稅專用發(fā)票—銷售額）、3欄（開具其他發(fā)票—銷售額）、4欄（開具其他發(fā)票—銷項(xiàng)應(yīng)納稅額），其對(duì)應(yīng)可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，以“負(fù)數(shù)”填入《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（表二）》（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）第18欄“免抵退稅辦法不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額”中。 其次，認(rèn)真做好月初的申報(bào)工作。2. 外貿(mào)企業(yè)購(gòu)進(jìn)出口貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額（取得進(jìn)項(xiàng)票，認(rèn)證并申報(bào)時(shí)），填入《增值稅納稅申報(bào)表附列資料〈表二〉》第26欄“本期已認(rèn)證相符且本期未申報(bào)抵扣”、第27欄“期末已認(rèn)證相符但未申報(bào)抵扣”及第28欄“其中：按照稅法規(guī)定不允許抵扣”欄中。3. 主表第七欄（免抵退辦法出口貨物銷售額）是生產(chǎn)型出口企業(yè)填寫的，外貿(mào)企業(yè)不需要填寫。，填入《增值稅納稅申報(bào)表附列資料〈表一〉》（本期銷售情況明細(xì)）“一、按適用稅率征收增值稅貨物及勞務(wù)的銷售額和銷項(xiàng)稅額明細(xì)”部分中第4欄“開具其他發(fā)票”一欄中。該數(shù)據(jù)一般情況下應(yīng)與“應(yīng)交稅金 — 應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目借方“進(jìn)項(xiàng)稅額”專欄本期發(fā)生數(shù)一致。10. 如何填寫附表（二）中的內(nèi)容？?jī)?nèi)銷貨物（1）外貿(mào)企業(yè)購(gòu)進(jìn)內(nèi)銷貨物取得的增值稅專用發(fā)票，按照規(guī)定的時(shí)限進(jìn)行認(rèn)證，并在認(rèn)證的當(dāng)月將申報(bào)抵扣的數(shù)據(jù)填入增值稅納稅申報(bào)表附列資料（表二）第2欄；取得的非防偽稅控增值稅專用發(fā)票及其他扣稅憑證按規(guī)定時(shí)限采集，并區(qū)別情況分別填入增值稅納稅申報(bào)表附列資料（表二）第58欄。同時(shí)在（2）同時(shí)將上述取得的增值稅專用發(fā)票、非防偽稅控增值稅專用發(fā)票及其他扣稅憑證的進(jìn)項(xiàng)稅額在第114欄填報(bào)，作進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出。該項(xiàng)應(yīng)與上期“期末已認(rèn)證相符但未申報(bào)抵扣”欄數(shù)據(jù)相等。外貿(mào)企業(yè)增值稅納稅申報(bào)表的填寫及賬務(wù)處理外貿(mào)企業(yè)外銷貨物的進(jìn)貨發(fā)票當(dāng)月進(jìn)行認(rèn)證處理(但當(dāng)月不進(jìn)行出口退稅申報(bào)及確認(rèn)收入處理），次月報(bào)稅時(shí)是否需要將這筆進(jìn)項(xiàng)稅額選擇為“外貿(mào)出口退稅”，這筆進(jìn)項(xiàng)票是否需要在當(dāng)月做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，如需要當(dāng)月轉(zhuǎn)出，轉(zhuǎn)出的賬務(wù)處理是如何處理？答：外貿(mào)企業(yè)出口并按會(huì)計(jì)規(guī)定做銷售的貨物，須在做銷售的次月進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)?將適用退（免）稅政策的出口貨物銷售額填報(bào)在增值稅納稅申報(bào)表的“免稅貨物銷售額”欄?！ 〗瑁褐鳡I(yíng)業(yè)務(wù)成本（征退稅差額） 其他應(yīng)收款應(yīng)收出口退稅（增值稅） 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 應(yīng)交增值稅（出口退稅）收到出口退稅款，借：銀行存款貸：其他應(yīng)收款應(yīng)收出口退稅（增值稅）外貿(mào)企業(yè)出口增值稅減免申報(bào)表的填寫？外貿(mào)企業(yè)當(dāng)月出口的貨物須在次月的增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理增值稅納稅申報(bào)，將適用退（免）稅政策的出口貨物銷售額填報(bào)在增值稅納稅申報(bào)表的“免稅貨物銷售額”欄。2013年11月10日將該批貨物出口，出口收入按FOB價(jià)折合人民幣120萬元。 稅務(wù)處理：該批商品取得的增值稅專用發(fā)票必須通過認(rèn)證，對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額170，000元要單獨(dú)設(shè)賬核算，在次月的增值稅納稅申報(bào)時(shí)也不得申報(bào)為當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額，要填寫在《增值稅納稅申報(bào)表附列資料二（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）》第28欄“三、待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額－按照稅法規(guī)定不允許抵扣”中，不得與內(nèi)銷商品進(jìn)項(xiàng)稅額混淆。、《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（本期銷售情況明細(xì)）》第1欄“
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