外貿(mào)企業(yè)增值稅納稅申報(bào)填報(bào)指南-文庫吧資料
2025-04-07 23:34本頁面
【正文】 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額—出口視同內(nèi)銷）174， 借：主營業(yè)務(wù)成本——出口視同內(nèi)銷 1，000，000 貸：以前年度損益調(diào)整 1，000，000 借：以前年度損益調(diào)整 40，000（紅字） 貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出—外銷）40000（紅字） 借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額—出口視同內(nèi)銷）170000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額—外銷） 170000。 稅務(wù)處理：該批商品取得的增值稅專用發(fā)票必須通過認(rèn)證，對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額170，000元要單獨(dú)設(shè)賬核算，在次月的增值稅納稅申報(bào)時(shí)也不得申報(bào)為當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額，要填寫在《增值稅納稅申報(bào)表附列資料二（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）》第28欄“三、待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額－按照稅法規(guī)定不允許抵扣”中，不得與內(nèi)銷商品進(jìn)項(xiàng)稅額混淆。2014年7月6日該批貨物無法取得增值稅專用發(fā)票，按稅法規(guī)定須視同內(nèi)銷處理。2013年11月10日將該批貨物出口，出口收入按FOB價(jià)折合人民幣120萬元。同時(shí)需要填寫《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》二、“免稅項(xiàng)目”“出口免稅”第8欄次?！ 〗瑁褐鳡I業(yè)務(wù)成本（征退稅差額） 其他應(yīng)收款應(yīng)收出口退稅（增值稅） 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 應(yīng)交增值稅（出口退稅）收到出口退稅款，借：銀行存款貸：其他應(yīng)收款應(yīng)收出口退稅（增值稅）外貿(mào)企業(yè)出口增值稅減免申報(bào)表的填寫？外貿(mào)企業(yè)當(dāng)月出口的貨物須在次月的增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理增值稅納稅申報(bào)，將適用退（免）稅政策的出口貨物銷售額填報(bào)在增值稅納稅申報(bào)表的“免稅貨物銷售額”欄?！? 賬務(wù)處理：《關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅政策的通知》（財(cái)稅[2012]39號(hào)）第9條第3項(xiàng)規(guī)定：外貿(mào)企業(yè)出口貨物必須單獨(dú)設(shè)賬核算購進(jìn)金額和進(jìn)項(xiàng)金額，如購進(jìn)貨物當(dāng)時(shí)不能確定用于出口或內(nèi)銷，一律記入出口庫存賬，內(nèi)銷時(shí)從出口庫存賬轉(zhuǎn)入內(nèi)銷庫存賬。外貿(mào)企業(yè)增值稅納稅申報(bào)表的填寫及賬務(wù)處理外貿(mào)企業(yè)外銷貨物的進(jìn)貨發(fā)票當(dāng)月進(jìn)行認(rèn)證處理(但當(dāng)月不進(jìn)行出口退稅申報(bào)及確認(rèn)收入處理），次月報(bào)稅時(shí)是否需要將這筆進(jìn)項(xiàng)稅額選擇為“外貿(mào)出口退稅”，這筆進(jìn)項(xiàng)票是否需要在當(dāng)月做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，如需要當(dāng)月轉(zhuǎn)出，轉(zhuǎn)出的賬務(wù)處理是如何處理？答：外貿(mào)企業(yè)出口并按會(huì)計(jì)規(guī)定做銷售的貨物，須在做銷售的次月進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)?將適用退（免）稅政策的出口貨物銷售額填報(bào)在增值稅納稅申報(bào)表的“免稅貨物銷售額”欄。機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票和稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票符合“期末已認(rèn)證相符但未申報(bào)抵扣”條件的也在此填寫。該項(xiàng)應(yīng)與上期“期末已認(rèn)證相符但未申報(bào)抵扣”欄數(shù)據(jù)相等。包含接受試點(diǎn)納稅人提供的部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)，取得的《增值稅專用發(fā)票》，不包含接受試點(diǎn)納稅人提供的交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)，取得的《貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票》。同時(shí)在（2）同時(shí)將上述取得的增值稅專用發(fā)票、非防偽稅控增值稅專用發(fā)票及其他扣稅憑證的進(jìn)項(xiàng)稅額在第114欄填報(bào)，作進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出。包含接受試點(diǎn)納稅人提供的部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)，取得的《增值稅專用發(fā)票》，不包含接受試點(diǎn)納稅人提供的交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)，取得的《貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票》。10. 如何填寫附表（二）中的內(nèi)容？?jī)?nèi)銷貨物（1）外貿(mào)企業(yè)購進(jìn)內(nèi)銷貨物取得的增值稅專用發(fā)票，按照規(guī)定的時(shí)限進(jìn)行認(rèn)證，并在認(rèn)證的當(dāng)月將申報(bào)抵扣的數(shù)據(jù)填入增值稅納稅申報(bào)表附列資料（表二）第2欄；取得的非防偽稅控增值稅專用發(fā)票及其他扣稅憑證按規(guī)定時(shí)限采集，并區(qū)別情況分別填入增值稅納稅申報(bào)表附列資料（表二）第58欄。該數(shù)據(jù)應(yīng)與“應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目貸方“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”專欄本期發(fā)生數(shù)一致。該數(shù)據(jù)一般情況下應(yīng)與“應(yīng)交稅金 — 應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目借方“進(jìn)項(xiàng)稅額”專欄本期發(fā)生數(shù)一致。 7. 出口貨物的應(yīng)退稅額以及進(jìn)項(xiàng)金額乘以征稅率與退稅率之差轉(zhuǎn)成本部分只進(jìn)行賬務(wù)處理，不在“主表”、“附表一”及“附表二”中體現(xiàn)。，填入《增值稅納稅申報(bào)表附列資料〈表一〉》（本期銷售情況明細(xì)）“一、按適用稅率征收增值稅貨物及勞務(wù)的銷售額和銷項(xiàng)稅額明細(xì)”部分中第4欄“開具其他發(fā)票”一欄中。進(jìn)項(xiàng)稅額填寫在附表二的2226欄，具體的按照欄次的漢字要求填寫，這些數(shù)額是累計(jì)的，辦理退稅的時(shí)候也不需要減掉，也不需要做進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出。3. 主表第七欄（免抵退辦法出口貨物銷售額）是生產(chǎn)型出口企業(yè)填寫的，外貿(mào)企業(yè)
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