外貿(mào)企業(yè)增值稅納稅申報(bào)填報(bào)指南(已改無錯(cuò)字)
2023-05-02 23:34:17 本頁面
【正文】 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額—出口視同內(nèi)銷）174， 借：主營業(yè)務(wù)成本——出口視同內(nèi)銷 1，000，000 貸：以前年度損益調(diào)整 1，000，000 借：以前年度損益調(diào)整 40，000（紅字） 貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出—外銷）40000（紅字） 借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額—出口視同內(nèi)銷）170000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額—外銷） 170000。 稅務(wù)處理：某外貿(mào)公司應(yīng)在當(dāng)月向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請開具出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明,并在取得出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明的下一個(gè)增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)（8月的申報(bào)期內(nèi)）申報(bào)納稅時(shí)，以此作為進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證使用，進(jìn)項(xiàng)稅額170000元填在《增值稅納稅申報(bào)表附列資料二（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）》第11欄“（三）外貿(mào)企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣證明”中，此批貨物視同內(nèi)銷應(yīng)納增值稅＝－170000＝（元）。、《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（本期銷售情況明細(xì)）》第1欄“一般計(jì)稅方法計(jì)稅—全部征稅項(xiàng)目－17%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”的“開具其他發(fā)票”處的第3列和第4列處。 政策依據(jù)：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅管理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012年第24號(hào)）第十條第六款規(guī)定，外貿(mào)企業(yè)發(fā)生原記入出口庫存賬的出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷或視同內(nèi)銷貨物征稅的，以及已申報(bào)退（免）稅的出口貨物發(fā)生退運(yùn)并轉(zhuǎn)內(nèi)銷的，外貿(mào)企業(yè)應(yīng)于發(fā)生內(nèi)銷或視同內(nèi)銷貨物的當(dāng)月向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請開具出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明。申請開具出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明時(shí)，應(yīng)填報(bào)《出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明申報(bào)表》，提供正式申報(bào)電子數(shù)據(jù)及下列資料： （抵扣聯(lián)）、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款 書、進(jìn)貨分批申報(bào)單、出口貨物退運(yùn)已補(bǔ)稅（未退稅）證明原件及復(fù)印件； （記賬聯(lián)）原件及復(fù)印件； 。 外貿(mào)企業(yè)應(yīng)在取得出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明的下一個(gè)增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)申報(bào)納稅時(shí)，以此作為進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證使用。增值稅申報(bào)表填寫規(guī)范及財(cái)務(wù)處理要求取得用于出口退（免）稅貨物的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，納稅申報(bào)時(shí)進(jìn)項(xiàng)相關(guān)內(nèi)容按下列要求處理：抵扣明細(xì)表應(yīng)選擇“外貿(mào)出口退稅”，附表二填在“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”相應(yīng)欄次（報(bào)表自動(dòng)跳轉(zhuǎn)，請注意核對）。進(jìn)項(xiàng)稅額的財(cái)務(wù)處理：（1）取得進(jìn)項(xiàng)發(fā)票時(shí)：借：庫存商品等科目應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：應(yīng)付帳款等科目（2）申報(bào)退稅時(shí)：借：應(yīng)收出口退稅（購進(jìn)貨物不含稅金額退稅率） 主營業(yè)務(wù)成本（外銷）等科目（購進(jìn)貨物不含稅金額（征稅率－退稅率））貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額）可退（免）稅貨物報(bào)關(guān)出口后，向征稅機(jī)關(guān)納稅申報(bào)時(shí)，出口貨物免稅銷售收入按下列要求處理：出口銷售填在主表“免稅貨物及勞務(wù)銷售額”欄及相應(yīng)明細(xì)欄次及附表一“免稅增值稅貨物及勞務(wù)銷售額明細(xì)”。出口銷售收入的財(cái)務(wù)處理： 借：應(yīng)收外匯帳款等科目 貸：主營業(yè)務(wù)收入（外銷）等科目對按政策規(guī)定不予退（免）稅的出口貨物（不包括進(jìn)料加工復(fù)出口貿(mào)易出口貨物），需視同內(nèi)銷計(jì)提銷項(xiàng)稅額的，則應(yīng)按內(nèi)銷貨物相關(guān)要求填寫增值稅納稅申報(bào)表。即出口貨物銷售額應(yīng)填寫在增值稅申報(bào)表主表“按適用稅率征稅貨物及勞務(wù)銷售額”欄和附表一“按適用稅率征收增值稅貨物及勞務(wù)的銷售額和銷項(xiàng)稅額明細(xì)”相應(yīng)欄次；取得的相應(yīng)進(jìn)項(xiàng)發(fā)票在抵扣明細(xì)表中應(yīng)選擇“專用發(fā)票抵扣”，附表二填在“申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額”相應(yīng)欄次（報(bào)表自動(dòng)跳轉(zhuǎn)，請注意核對）。相關(guān)財(cái)務(wù)處理： 進(jìn)貨時(shí)： 借：庫存商品等科目 應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：應(yīng)付帳款等科目貨物報(bào)關(guān)出口時(shí):借: 應(yīng)收外匯帳款等科目 貸: 主營業(yè)務(wù)收入（出口視同內(nèi)銷）等科目 應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）對出口貨物（不包括進(jìn)料加工復(fù)出口貿(mào)易出口貨物）前期已按退（免）稅貨物進(jìn)行申報(bào)，后按政策規(guī)定需視同內(nèi)銷計(jì)提銷項(xiàng)稅額的，增值稅納稅申報(bào)表填寫規(guī)范：⑴如按日常正常申報(bào)方式申報(bào)的：出口貨物銷售額應(yīng)先紅沖相應(yīng)已申報(bào)的免稅銷售額，再填寫在增值稅申報(bào)表主表“按適用稅率征稅貨物及勞務(wù)銷售額”欄和附表一“按適用稅率征收增值稅貨物及勞務(wù)的銷售額和銷項(xiàng)稅額明細(xì)”相應(yīng)欄次；需視同內(nèi)銷出口貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額憑主管退稅機(jī)關(guān)出具
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