【正文】 區(qū)和經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)、人均耕地特別少的地區(qū)，適用稅額可以適當(dāng)提高，但是最高不得超過(guò)上述規(guī)定稅額的50％。 三、耕地占用稅的稅額 （一）以縣為單位（以下同），人均耕地在1畝以下（含1畝）的地區(qū)，每平方米為2元至10元；（二）人均耕地在1畝至2畝（含2畝）的地區(qū)，；（三）人均耕地在2畝至3畝（含3畝）的地區(qū)，；（四）人均耕地在3畝以上的地區(qū)，每平方米為1元至5元。 一、耕地占用稅的納稅人 占用耕地建房或者從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位和個(gè)人，都是耕地占用稅的納稅義務(wù)人 二、耕地占用稅的征收范圍 耕地占用稅以納稅人實(shí)際占用的耕地面積計(jì)稅，按照規(guī)定稅額一次性征收。并從發(fā)布之日起施行。耕地占用稅，是指國(guó)家對(duì)占用耕地建房或者從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位和個(gè)人，依其占用耕地的面積征收的一種稅。六、經(jīng)批準(zhǔn)開(kāi)山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的月份起免繳土地使用稅５—１０年；四、市政街道、廣場(chǎng)、綠化地帶等公共用地；二、由國(guó)家財(cái)政部門(mén)撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用的土地； 七、土地使用稅的稅收優(yōu)惠納稅人應(yīng)依照當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限，填寫(xiě)《城鎮(zhèn)土地使用稅納稅申報(bào)表》，將其占用土地的權(quán)屬、位置、用途、面積和稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他內(nèi)容，據(jù)實(shí)向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)登記，并提供有關(guān)證明文件。 五、土地使用稅的計(jì)算方法應(yīng)納稅額＝計(jì)稅土地面積適用稅額 六、土地使用稅的申報(bào)繳納土地使用稅按年計(jì)算，分期繳納。 三、土地使用稅的適用稅額 一；二；三；四、縣城、建制鎮(zhèn)、。 一、土地使用稅的征收范圍 城鎮(zhèn)土地使用稅的征收范圍是城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)。國(guó)務(wù)院在1988年9月27日發(fā)布了《中華人民共和國(guó)城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》，并于當(dāng)年11月1日起實(shí)施。（三）國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他減稅、免稅項(xiàng)目。 七、資源稅的減免 （一）開(kāi)采原油過(guò)程中用于加熱、修井的原油，免稅。納稅人以一個(gè)月為一期納稅的，自期滿之日起10日內(nèi)申報(bào)納稅；以 1日、3日、5日、10日或者15日為一期納稅的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起10日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月稅款。銷售的，其計(jì)算公式：應(yīng)納稅額＝銷售數(shù)量單位稅額納稅人將開(kāi)采或生產(chǎn)的應(yīng)稅產(chǎn)品自用或捐贈(zèng)的，其計(jì)算公式：應(yīng)納稅額＝自用數(shù)量或捐贈(zèng)數(shù)量單位稅額收購(gòu)未完稅產(chǎn)品，于收購(gòu)環(huán)節(jié)代扣代繳資源稅，其計(jì)算公式：應(yīng)代扣代繳資源稅＝收購(gòu)數(shù)量單位稅額 五、資源稅的納稅期限 納稅人的納稅期限為 1日、3日、5日、10日、15日或者一個(gè)月，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際情況具體核定。 固體鹽 三、資源稅的稅額 資源稅稅目稅額幅度表 稅 一、資源稅的納稅人 在中華人民共和國(guó)境內(nèi)開(kāi)采資源稅暫行條例規(guī)定的礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽的單位和個(gè)人，為資源稅的納稅義務(wù)人1993年12月25日國(guó)務(wù)院發(fā)布了《中華人民共和國(guó)資源稅暫行條例》，1993年12月30日財(cái)政部發(fā)布了《中華人民共和國(guó)資源稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》，并于1994年1月1日起施行。在兩處以上取得工資、薪金所得和高有扣繳義務(wù)的，納稅義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自行申報(bào)納稅?！　×?、個(gè)人所得稅的征收管理　　個(gè)人所得稅采取源泉扣繳稅款和自行申報(bào)兩種納稅方法。 　　　　　 中國(guó)政府參加的國(guó)際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得?！　?軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi)?！　?福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金?！　?儲(chǔ)蓄存款利息,國(guó)債和國(guó)家發(fā)生的金融債券利息。其應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：　　應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額20%　　公式中的“應(yīng)納稅所得額”是納稅人的每次收入額?！　。ㄊ?偶然所得的計(jì)算　　偶然所得適用20%的比例稅率，其應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：　　應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額適用稅率　　應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額（每次收入額）適用稅率　　公式中的“應(yīng)納稅所得額”是納稅人每次取得的收入，不扣除任何費(fèi)用。每次收入不超過(guò)4000元的，定額減除費(fèi)用800元；第次收入在4000元以上的，定率減除20%的費(fèi)用?！　。ㄆ撸?利息、股息、紅利所得的計(jì)算　　利息、股息、紅利所得適用20%的比例稅率，其應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為 應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額（每次收入額）適用稅率 公式中的“應(yīng)納稅所得額”是納稅人每次取得的收入額，不得從收入額中扣除任何費(fèi)用。　?。?特許權(quán)使用費(fèi)所得的計(jì)算　　特許權(quán)使用費(fèi)所得適用20%的比例稅率，其應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：　　應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額適用稅率　　公式中的“應(yīng)納稅所得額”日納稅人每次取得的收入，定額或定率除規(guī)定費(fèi)用后的余額。　?。ㄎ澹?稿酬所得的計(jì)算　　稿酬謝所得適用20%的比例稅率，并按規(guī)定對(duì)應(yīng)納稅額減征30%，其計(jì)算公式為：　　應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額適用稅率（130%）　　公式中的“應(yīng)納稅所得額”日納稅人每次取得的收入，定額或定率除規(guī)定費(fèi)用后的余額?！　。ㄋ模?勞務(wù)報(bào)酬的計(jì)算　　勞務(wù)報(bào)酬適用20%的比例稅率，其應(yīng)納稅額的計(jì)算公式： 應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額適用稅率 公式中的“應(yīng)納稅所得額”日納稅人每次取得的收入，定額或定率除規(guī)定費(fèi)用后的余額?！　。ǘ﹤€(gè)體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得的計(jì)算　　對(duì)于從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的個(gè)體工商業(yè)戶，其應(yīng)納稅所得額是第一納稅年度的收總額，減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額，計(jì)算公式為：　　應(yīng)納稅所得額=收入總額（成本+費(fèi)用+損失）　?。ㄈ?對(duì)企事業(yè)單位承包、承租經(jīng)營(yíng)所得的計(jì)算　　對(duì)企事業(yè)單位承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得適用五級(jí)超額累進(jìn)稅率，以其應(yīng)納稅所得額按適用稅率計(jì)算應(yīng)納稅額。　　四、 個(gè)人所得稅的計(jì)算　?。ㄒ唬┕べY、薪金所得的計(jì)算　　應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額適用稅率速算扣除數(shù)　　工資、薪金所得以個(gè)人每月收入額固定減除880元費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額?！　　　　　　€(gè)人所得稅稅率表一（工資、薪金所得適用）級(jí)數(shù) 全月應(yīng)納稅所得額 稅率(%) 1 不超過(guò)500元的 5 2 超過(guò)500元至2,000元的部分 10 3 超過(guò)2,000元至5,000元的部分 15 4 超過(guò)5,000元至20,000元的部分 20 5 超過(guò)20,000元至40,000元的部分 25 6 超過(guò)40,000元至60,000元的部分 30 7 過(guò)60,000元至80,000元的部分 35 8 超過(guò)80,000元至100,000元的部分 40 9 過(guò)100,000元的部分 45 （本表所稱全月應(yīng)納稅所得額是指依照本法第六條的規(guī)定, 以每月收入額減除費(fèi)用八百元后的余額或者減除附加減除費(fèi)用3200元后的余額.）　?。ǘ?個(gè)體工商戶的街道經(jīng)營(yíng)所得和對(duì)企事業(yè)單位的承包承租經(jīng)營(yíng)所得，適用5%—35%的五級(jí)超額累進(jìn)稅率?！　∪?個(gè)人所得稅的稅率　　個(gè)人所得稅分別不同個(gè)人所得項(xiàng)目，規(guī)定超額累進(jìn)稅率和比例稅率兩種形式。　?。ㄆ撸?利息、股息、紅利所得　　利息、股息、紅利所得,是指?jìng)€(gè)人擁有債權(quán)、 股權(quán)而取得的利息、股息、紅利所得.　?。ò耍?財(cái)產(chǎn)租賃所得　　財(cái)產(chǎn)租賃所得,是指?jìng)€(gè)人出租建筑物、 土地使用權(quán)、機(jī)器設(shè)備、車船以及其他財(cái)產(chǎn)取得的所得.　?。ň牛?財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)動(dòng)所得　　財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)動(dòng)所得,是指?jìng)€(gè)人轉(zhuǎn)讓有價(jià)證券、 股權(quán)、建筑物、土地使用權(quán)、機(jī)器設(shè)備、車船以及其他財(cái)產(chǎn)取得的所得?！　∩鲜鰝€(gè)體工商戶和個(gè)人取得的與生產(chǎn)、 經(jīng)營(yíng)有關(guān)的各項(xiàng)應(yīng)納稅所得.　?。ㄈ?對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得 對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得　　是指?jìng)€(gè)人承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)以及轉(zhuǎn)包、轉(zhuǎn)租取得的所得, 包括個(gè)人按月或者按次取得的工資、薪金性質(zhì)的所得.　?。ㄋ模?勞務(wù)報(bào)酬所得 勞務(wù)報(bào)酬所得　　是指?jìng)€(gè)人從事設(shè)計(jì)、裝璜、安裝、制圖、化驗(yàn)、測(cè)試、醫(yī)療、法律、會(huì)計(jì)、咨詢、講學(xué)、新聞、廣播、翻譯、審稿、書(shū)面、雕刻、影視、演出、表演、廣告、展覽、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、經(jīng)紀(jì)服務(wù)、代辦服務(wù)以及其他勞務(wù)取得的所得。個(gè)人所得稅法列舉征稅的個(gè)人所得共11項(xiàng)，具體包括：　　（一）工資薪金所得 工資、薪金所得　　是指?jìng)€(gè)人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津帖以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得.　?。ǘ?個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得　　個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得,是指:　　 個(gè)體工商戶從事工業(yè)、手工業(yè)、建筑業(yè)、 交通運(yùn)輸業(yè)、商業(yè)、欽食業(yè)、服務(wù)業(yè)、修理業(yè)以及其他行業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)取得的所得；　　 個(gè)人經(jīng)政府有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn),取得執(zhí)照, 從事辦學(xué)、醫(yī)療、咨詢以及其他有償服務(wù)活動(dòng)取得的所得。包括中國(guó)公民、個(gè)體工商戶、外籍個(gè)人等。 《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》是1993年10月31日第八屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)公布的，自1994年1月1日起施行。繳納的所得稅以人民幣為計(jì)算單位。季度終了后十五日內(nèi)預(yù)繳；年度終了后五個(gè)月內(nèi)匯算清繳，多退少補(bǔ)。 本法施行前國(guó)務(wù)院公布的規(guī)定，對(duì)能源、交通、港口、碼頭以及其他重要生產(chǎn)性項(xiàng)目給予比前款規(guī)定更長(zhǎng)期限的免征、減征企業(yè)所得稅的優(yōu)惠待遇，或者對(duì)非生產(chǎn)性的重要項(xiàng)目給予免征、減征企業(yè)所得稅的優(yōu)惠待遇，在本法施行后繼續(xù)執(zhí)行。對(duì)生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，經(jīng)營(yíng)期在十年以上的，從開(kāi)始獲利的年度起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅，但是屬于石油、天然氣、稀有金屬、貴重金屬等資源開(kāi)采項(xiàng)目的，由國(guó)務(wù)院另行規(guī)定。設(shè)在沿海經(jīng)濟(jì)開(kāi)放區(qū)和經(jīng)濟(jì)特區(qū)、經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)所在城市的老市區(qū)的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，減按百分之二十四的稅率征收企業(yè)所得稅。應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額稅率 三、外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅的稅率 對(duì)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)在中國(guó)設(shè)立的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所取得的經(jīng)營(yíng)所得稅率為30%，地方所得稅稅率為3%，總體稅負(fù)是33%。其他所得是指股息、利息、租金、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收益、提供或者轉(zhuǎn)讓專利權(quán)、專有技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)收益以及營(yíng)業(yè)外收益等所得。外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅的征稅對(duì)象 外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅的征稅對(duì)象包括生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和其他所得兩類。 其中：外商投資企業(yè)包括中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)、中外合作經(jīng)營(yíng)企業(yè)和外資企業(yè)。 并于1991年7月1日起實(shí)施。1991年4月9日，第七屆全國(guó)人民代表大會(huì)第四次會(huì)議通過(guò)《中華人民共和國(guó)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法》?！　。ㄊ?鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)可按應(yīng)繳稅款減征10%，用于補(bǔ)助社會(huì)性開(kāi)支的費(fèi)用?！　。ò耍?高等學(xué)校和中小學(xué)辦工廠，可減征或者免征所得稅?！　。?企業(yè)遇有風(fēng)、火、水、震等嚴(yán)重自然災(zāi)害，可在一定期限內(nèi)減征或者免征所得稅。　?。ㄋ模?國(guó)家確定的“老、少、邊、窮”地區(qū)新辦的企業(yè)，可在三年內(nèi)減征或者免征所得稅?！　?對(duì)新辦的三產(chǎn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)餐業(yè)的，按其經(jīng)營(yíng)主業(yè)（以其實(shí)際營(yíng)業(yè)數(shù)計(jì)算）來(lái)確定減免稅政策?！　?對(duì)新辦的獨(dú)立核算的從事交通運(yùn)輸業(yè)、郵電通訊業(yè)的企業(yè)或經(jīng)營(yíng)單位，自開(kāi)業(yè)之日起，第一年免征所得稅，第二年減半征收所得稅?！　?對(duì)科研單位和大專院校服務(wù)各業(yè)的技術(shù)成果轉(zhuǎn)讓、技術(shù)培訓(xùn)、技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)承包所取得的技術(shù)性服務(wù)收入暫免征收所得稅。具體規(guī)定如下：　　 對(duì)農(nóng)村的為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)前、產(chǎn)中、產(chǎn)后服務(wù)的行業(yè)。　　四、企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠　?。ㄒ唬?國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開(kāi)發(fā)區(qū)內(nèi)的企業(yè)，減按15%的稅率征收所得稅；新辦的高新技術(shù)企業(yè)自投產(chǎn)年度起免征所得稅兩年。年應(yīng)納稅所得額在3萬(wàn)元以下（含3萬(wàn)元）的減按18%的稅率征收；年應(yīng)納稅所得額超過(guò)3萬(wàn)元至10萬(wàn)元以下（含10萬(wàn)元）的，減按27%的稅率征收。　　二、企業(yè)所得稅稅率　　有法定稅率和優(yōu)惠稅率兩種。企業(yè)所得稅的特點(diǎn)：征稅對(duì)象是所得額；應(yīng)稅所得額的計(jì)算比較復(fù)雜；征稅以量能負(fù)擔(dān)為原則；實(shí)行按年計(jì)征、分期預(yù)繳的征稅辦法。企業(yè)所得稅是指對(duì)中華人民共和國(guó)境內(nèi)的一切企業(yè)（不包括外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)），就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)外的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得而征收的一種稅。納稅人以一月為一期納稅的，自期滿之日起十日內(nèi)申報(bào)納稅?！　。ǘI(yíng)業(yè)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間 營(yíng)業(yè)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間,為納稅人收訖營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)或者取得索取營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天。納稅人轉(zhuǎn)讓其他無(wú)形資產(chǎn),應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。納稅人從事運(yùn)輸業(yè)務(wù),應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。任何地區(qū)、部門(mén)均不得規(guī)定免稅、減稅項(xiàng)目。　　(六)紀(jì)念館、博物館、文化館、美術(shù)館、展覽館、書(shū)畫(huà)院、圖書(shū)館、文物保護(hù)單位舉辦文化活動(dòng)的門(mén)票收入,宗教場(chǎng)所舉辦文化、宗教活動(dòng)的門(mén)票收入?！　?四)學(xué)校和其他教育機(jī)構(gòu)提供的教育勞務(wù),學(xué)生勤工儉學(xué)提供的勞務(wù)。 (二) 殘疾人員個(gè)人提供的勞務(wù)?！　∥濉?營(yíng)業(yè)稅的稅收優(yōu)惠　　《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫條例》規(guī)定下列項(xiàng)目免征營(yíng)業(yè)稅：　　(一) 托兒所、幼兒園、養(yǎng)老院、殘疾人福利機(jī)構(gòu)提供的育養(yǎng)服務(wù),婚姻介紹,殯葬服務(wù)?！　?五)外匯、有價(jià)證券、期貨買賣業(yè)務(wù),以賣出價(jià)減去買入價(jià)后的余額為營(yíng)業(yè)額?！　?三)建筑業(yè)的總承包人將工程分包或者轉(zhuǎn)包給他人的,以工程的全部承包額減去付給分包人或者轉(zhuǎn)包人的價(jià)款后的余額為營(yíng)業(yè)額。應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：　　應(yīng)納稅額=營(yíng)業(yè)額稅率　　納稅人的營(yíng)業(yè)額為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)向?qū)Ψ绞杖〉娜績(jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，但是，下列情形除外：　　(一)運(yùn)輸企業(yè)自中華人民共和國(guó)境內(nèi)運(yùn)輸旅客或者貨物出境,在境外改由其他運(yùn)輸企業(yè)承運(yùn)乘客或者貨物的,以全程運(yùn)費(fèi)減去付給該承運(yùn)企業(yè)的運(yùn)費(fèi)后的余額為營(yíng)業(yè)額。3% 六、娛樂(lè)業(yè)歌廳、舞廳、 OK 歌舞廳、音樂(lè)茶座、臺(tái)球 高爾夫球、保齡球、游藝5%20% 七、服務(wù)業(yè)代理業(yè)、旅店業(yè)、飲食業(yè) 旅游業(yè)、倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)、租賃業(yè) 廣告業(yè)及其他服務(wù)業(yè)5% 八、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、專利權(quán)