【正文】 常見問題進(jìn)行說明，供納稅人編制申報(bào)表時(shí)參考。（一）輔導(dǎo)期一般納稅人輔導(dǎo)期一般納稅人，當(dāng)月認(rèn)證的增值稅專用發(fā)票如何填報(bào)？輔導(dǎo)期一般納稅人根據(jù)規(guī)定，其取得的增值稅專用發(fā)票在認(rèn)證通過后還必須通過稽核比對無誤才能抵扣稅款，因此認(rèn)證當(dāng)月的增值稅專用發(fā)票當(dāng)月不能抵扣，應(yīng)作為待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，其份數(shù)、金額、稅額填列在附表二的第24欄（“本期認(rèn)證相符且本期未申報(bào)抵扣”）、第25欄（“期末已認(rèn)證相符且本期未申報(bào)抵扣”）、第35欄（“本期認(rèn)證相符的全部防偽稅控增值稅專用發(fā)票”）中。輔導(dǎo)期一般納稅人，當(dāng)月認(rèn)證的《公路內(nèi)河運(yùn)輸發(fā)票》如何填報(bào)？輔導(dǎo)期一般納稅人根據(jù)規(guī)定，其取得的《公路內(nèi)河運(yùn)輸發(fā)票》在認(rèn)證通過后還必須通過稽核比對無誤才能抵扣稅款，因此認(rèn)證當(dāng)月的《公路內(nèi)河運(yùn)輸發(fā)票》當(dāng)月不能抵扣，應(yīng)作為待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，其份數(shù)、金額、稅額應(yīng)填列在附表二的第31欄（“7%扣除率”）中。輔導(dǎo)期一般納稅人取得《鐵路運(yùn)輸發(fā)票》怎么填報(bào)？無須進(jìn)行認(rèn)證，直接填寫在附表二的第8欄“運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)”中。輔導(dǎo)期一般納稅人比對結(jié)果出來后怎么填報(bào)？輔導(dǎo)期增值稅一般納稅人可以將比對通過的專用發(fā)票份數(shù)、金額、稅額填列在附表二的第3欄中，將比對通過的《公路內(nèi)河運(yùn)輸發(fā)票》份數(shù)、金額、稅額填列在附表二的第8欄中。輔導(dǎo)期一般納稅人如何獲知比對結(jié)果？稅務(wù)機(jī)關(guān)已將比對結(jié)果發(fā)布在網(wǎng)上申報(bào)系統(tǒng)中，輔導(dǎo)期增值稅一般納稅人可以在進(jìn)行增值稅網(wǎng)上申報(bào)時(shí)獲得比對通過的匯總數(shù)據(jù)。（二）外貿(mào)出口企業(yè)外貿(mào)企業(yè)用于出口的增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)怎么填報(bào)？填寫在附表二的第24欄“本期認(rèn)證相符且本期未申報(bào)抵扣”、第25欄“期末已認(rèn)證相符且本期未申報(bào)抵扣”、第26欄“其中：按照稅法規(guī)定不允許抵扣”和第35欄“本期認(rèn)證相符的全部防偽稅控增值稅專用發(fā)票”中，不得參與當(dāng)期抵扣。外貿(mào)企業(yè)出口的銷售收入怎么填報(bào)？出口銷售額填寫在主表的第9欄“其中：免稅貨物銷售額”和附表一中的第17欄“未開具發(fā)票”中。外貿(mào)企業(yè)因出口征退稅率不一致而導(dǎo)致的征退稅率差要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，增值稅申報(bào)表在哪體現(xiàn)？由于外貿(mào)企業(yè)內(nèi)外銷分開核算，用于出口的進(jìn)項(xiàng)稅額不在內(nèi)銷抵扣，所以此部分進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出在增值稅申報(bào)表上不體現(xiàn)。（三）生產(chǎn)型出口企業(yè)生產(chǎn)型出口企業(yè)出口銷售收入和應(yīng)退稅額怎么填報(bào)？出口銷售額填寫在主表的第7欄“免、抵、退辦法出口貨物銷售額”中，應(yīng)退稅額填寫在主第15欄“免抵退貨物應(yīng)退稅額”中，但當(dāng)期計(jì)算的應(yīng)退稅額要在下期申報(bào)表中體現(xiàn)。生產(chǎn)型出口企業(yè)因征退稅率不一致而產(chǎn)生的征退稅率差在哪體現(xiàn)？填寫在附表二的第18欄“免抵退稅辦法出口貨物不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”中。生產(chǎn)企業(yè)來料加工怎么填報(bào)？銷售額填寫在主表的第10欄“免稅勞務(wù)銷售額”和附表一中的第17欄“未開具發(fā)票”中。（四）查補(bǔ)稅款新的申報(bào)辦法在增值稅一般納稅人申報(bào)表各部分均單獨(dú)列舉有關(guān)查補(bǔ)稅款的欄目，專門反映整個(gè)查補(bǔ)稅款的計(jì)算以及納稅人入庫查補(bǔ)稅款的過程。納稅人被檢查部門檢查發(fā)生查補(bǔ)稅款情況的處理，不管稅款所屬時(shí)期是當(dāng)或以前的，均在收到處理決定書的當(dāng)月作帳務(wù)處理，并填寫在申報(bào)表有關(guān)欄目的本月數(shù)。相比于舊辦法，新申報(bào)表更全面地反映納稅人繳納全部稅款的情況。稅務(wù)稽查部門查補(bǔ)稅款的處理(1)稅務(wù)機(jī)關(guān)查補(bǔ)納稅人應(yīng)計(jì)未計(jì)的收入，納稅人補(bǔ)稅后,當(dāng)期申報(bào)表如何填報(bào)？ 在附表一中的第6欄“納稅檢查調(diào)整”中將查補(bǔ)數(shù)填入；在主表的第4欄“納稅檢查調(diào)整的銷售額”填寫查補(bǔ)銷售額，在主表的第16欄“按適用稅率計(jì)算的納稅檢查應(yīng)補(bǔ)繳稅額”填列查補(bǔ)稅款。(2)稅務(wù)機(jī)關(guān)查補(bǔ)的調(diào)減進(jìn)項(xiàng)稅額，申報(bào)表如何體現(xiàn)？調(diào)減進(jìn)項(xiàng)稅額填列在附表二的第19欄“納稅檢查調(diào)減進(jìn)項(xiàng)稅額”中，同時(shí)還須填寫在主表的第16欄“按適用稅率計(jì)算的納稅檢查應(yīng)補(bǔ)繳稅額”中。納稅人自查查補(bǔ)稅款處理。（1）納稅人自己檢查發(fā)現(xiàn)少報(bào)銷售收入，不管稅款所屬時(shí)期是當(dāng)或以前的，均在發(fā)現(xiàn)的當(dāng)期調(diào)整和作帳務(wù)處理，并按正常的業(yè)務(wù)處理一樣填寫申報(bào)表有關(guān)欄目的本月數(shù)。即，如納稅人2011年05月發(fā)現(xiàn)2010年12月少報(bào)銷售收入10萬元，應(yīng)在稅款所屬時(shí)期為2011年05月申報(bào)表的“應(yīng)稅貨物銷售額”“應(yīng)納稅額”等欄目的本月數(shù)作調(diào)增反映。（2）自查調(diào)整的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出補(bǔ)稅。如納稅人僅發(fā)生自查進(jìn)項(xiàng)稅額需作轉(zhuǎn)出的，在進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)將需進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的數(shù)據(jù)，反映在主表的第14欄“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”本月數(shù)，并在附表二的除第19欄外的其他相關(guān)欄目中填列。評估管理部門查補(bǔ)稅款處理。管理分局管理人員在日?；耍ɑ蚣{稅評估）時(shí)，發(fā)現(xiàn)納稅人需補(bǔ)繳稅款的，在申報(bào)表上的填報(bào)同納稅人自查查補(bǔ)稅款的處理一樣。（五）一般納稅人簡易征收辦法征稅企業(yè)銷售使用過的固定資產(chǎn)，政策規(guī)定應(yīng)按4％減半征收增值稅，申報(bào)表怎么填報(bào)？附表一填寫在第10欄的4%項(xiàng)下。主表銷售額填寫在第5欄“按簡易征收辦法征稅貨物銷售額”中，按4％征收的稅額填寫主表在第21欄“簡易征收辦法計(jì)算的應(yīng)納稅額”中，按4％減半計(jì)算的稅額填寫在主表第23欄“應(yīng)納稅額減征額”中。（六）紅字增值稅專用發(fā)票的申報(bào)紅字增值稅專用發(fā)票無須進(jìn)行認(rèn)證，納稅人在進(jìn)行一般納稅人增值稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)將當(dāng)期申請開具紅字發(fā)票通知單注明的進(jìn)項(xiàng)稅額作進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出。具體地說，應(yīng)將其填列在附表二的第21欄“紅字專用發(fā)票通知單注明的進(jìn)項(xiàng)稅額”中。第五篇：一般納稅人增值稅申報(bào)流程增值稅一般納稅人申報(bào)流程一．防偽稅控（插入IC卡進(jìn)入系統(tǒng)后打開開票接口）進(jìn)入系統(tǒng)——報(bào)稅處理——抄稅處理（選擇本期資料）——抄稅成功（打印發(fā)發(fā)資料匯總表）——返回系統(tǒng)界面；報(bào)稅處理——發(fā)票資料——打印匯總表及發(fā)票各清單（打印時(shí)選擇本月累計(jì)，空白無需打?。┌l(fā)票管理——發(fā)票查詢（選擇查詢當(dāng)月發(fā)票）——利用開票接口提取發(fā)票（可選擇保存路徑；（注 開票接口打開方式：桌面——開票接口——選擇存放路徑及存放名稱——提取——獲取發(fā)票信息成功——確定——關(guān)閉開票接口。）退出系統(tǒng)。二．網(wǎng)上抄報(bào)稅進(jìn)入系統(tǒng)——遠(yuǎn)程報(bào)稅——報(bào)稅成功——確定——退出系統(tǒng)三．網(wǎng)上認(rèn)證進(jìn)入系統(tǒng)——發(fā)票處理——認(rèn)證結(jié)果清單——選擇認(rèn)證月份——點(diǎn)擊本地查詢——申報(bào)導(dǎo)出（可選擇保存路徑）——打印認(rèn)證結(jié)果清單及通知書——退出系統(tǒng)。四、網(wǎng)上電子申報(bào)進(jìn)入系統(tǒng)——發(fā)票管理——專用/普通發(fā)票管理（1）進(jìn)項(xiàng)專用發(fā)票——導(dǎo)入進(jìn)項(xiàng)票（可按照進(jìn)項(xiàng)發(fā)票清單手工錄入）——核對金額無誤后保存（可對照進(jìn)項(xiàng)發(fā)票認(rèn)證清單進(jìn)行核對）（2）銷項(xiàng)專用發(fā)票——導(dǎo)入銷項(xiàng)票（可按照銷項(xiàng)發(fā)；票匯總表進(jìn)行手工錄入）——核對金額無誤后保存（可按照銷項(xiàng)發(fā)票匯總表進(jìn)行核對或?qū)ξ窗惭b開票接口的直接手工填入實(shí)際銷售額、銷售稅額及未作廢份數(shù)）；（3）銷項(xiàng)其它發(fā)票——保存；（4）保存成功后返回主界面。新建報(bào)表（注：成品油購銷存明細(xì)表在一般情況下不需要建立）（1）新建報(bào)表——附列資料表一——核對無誤后保存——返回主界面；（2）新建報(bào)表——附列資料表二——核對無誤后保存——返回主辦面；（3）新建報(bào)表——固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅客抵扣表——錄入固定資產(chǎn)發(fā)票稅額——核對無誤后保存——返回主界面；（4）新建報(bào)表——增值稅納稅申報(bào)表——核對無誤后聲明人輸入法人名——保存。報(bào)表瀏覽（進(jìn)行核對，有誤修改后保存）發(fā)送報(bào)表發(fā)送報(bào)表——全選——發(fā)送——獲得反潰——申報(bào)成功（顯示扣款成功則作下一步操作，即可清零解鎖）——退出系統(tǒng)！五、網(wǎng)上抄報(bào)稅進(jìn)入系統(tǒng)——查詢結(jié)果（顯示報(bào)稅成功，錯(cuò)誤號：0000則申報(bào)成功）——返回——清零解鎖——退出系統(tǒng)。六．本月增值稅已申報(bào)成功（將申報(bào)表打印一式兩份，蓋公章一份交國稅、另一份企業(yè)留存。）注：網(wǎng)上抄報(bào)稅軟件在使網(wǎng)上電子申報(bào)三個(gè)月后才開始使用，如企業(yè)還未正式使用網(wǎng)上抄報(bào)稅軟件即省略網(wǎng)上抄報(bào)稅那一步，帶IC卡及申報(bào)表到國稅局前臺進(jìn)行申報(bào)繳稅；在進(jìn)行增納稅納稅申報(bào)時(shí)要確保銀行賬戶余額充足，為避免扣款失??！