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增值稅一般納稅人(外貿(mào)出口企業(yè))申報操作手冊-資料下載頁

2024-10-28 21:57本頁面
  

【正文】 常見問題進行說明,供納稅人編制申報表時參考。(一)輔導期一般納稅人輔導期一般納稅人,當月認證的增值稅專用發(fā)票如何填報?輔導期一般納稅人根據(jù)規(guī)定,其取得的增值稅專用發(fā)票在認證通過后還必須通過稽核比對無誤才能抵扣稅款,因此認證當月的增值稅專用發(fā)票當月不能抵扣,應作為待抵扣進項稅額,其份數(shù)、金額、稅額填列在附表二的第24欄(“本期認證相符且本期未申報抵扣”)、第25欄(“期末已認證相符且本期未申報抵扣”)、第35欄(“本期認證相符的全部防偽稅控增值稅專用發(fā)票”)中。輔導期一般納稅人,當月認證的《公路內(nèi)河運輸發(fā)票》如何填報?輔導期一般納稅人根據(jù)規(guī)定,其取得的《公路內(nèi)河運輸發(fā)票》在認證通過后還必須通過稽核比對無誤才能抵扣稅款,因此認證當月的《公路內(nèi)河運輸發(fā)票》當月不能抵扣,應作為待抵扣進項稅額,其份數(shù)、金額、稅額應填列在附表二的第31欄(“7%扣除率”)中。輔導期一般納稅人取得《鐵路運輸發(fā)票》怎么填報?無須進行認證,直接填寫在附表二的第8欄“運輸費用結(jié)算單據(jù)”中。輔導期一般納稅人比對結(jié)果出來后怎么填報?輔導期增值稅一般納稅人可以將比對通過的專用發(fā)票份數(shù)、金額、稅額填列在附表二的第3欄中,將比對通過的《公路內(nèi)河運輸發(fā)票》份數(shù)、金額、稅額填列在附表二的第8欄中。輔導期一般納稅人如何獲知比對結(jié)果?稅務機關已將比對結(jié)果發(fā)布在網(wǎng)上申報系統(tǒng)中,輔導期增值稅一般納稅人可以在進行增值稅網(wǎng)上申報時獲得比對通過的匯總數(shù)據(jù)。(二)外貿(mào)出口企業(yè)外貿(mào)企業(yè)用于出口的增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)怎么填報?填寫在附表二的第24欄“本期認證相符且本期未申報抵扣”、第25欄“期末已認證相符且本期未申報抵扣”、第26欄“其中:按照稅法規(guī)定不允許抵扣”和第35欄“本期認證相符的全部防偽稅控增值稅專用發(fā)票”中,不得參與當期抵扣。外貿(mào)企業(yè)出口的銷售收入怎么填報?出口銷售額填寫在主表的第9欄“其中:免稅貨物銷售額”和附表一中的第17欄“未開具發(fā)票”中。外貿(mào)企業(yè)因出口征退稅率不一致而導致的征退稅率差要做進項稅額轉(zhuǎn)出,增值稅申報表在哪體現(xiàn)?由于外貿(mào)企業(yè)內(nèi)外銷分開核算,用于出口的進項稅額不在內(nèi)銷抵扣,所以此部分進項轉(zhuǎn)出在增值稅申報表上不體現(xiàn)。(三)生產(chǎn)型出口企業(yè)生產(chǎn)型出口企業(yè)出口銷售收入和應退稅額怎么填報?出口銷售額填寫在主表的第7欄“免、抵、退辦法出口貨物銷售額”中,應退稅額填寫在主第15欄“免抵退貨物應退稅額”中,但當期計算的應退稅額要在下期申報表中體現(xiàn)。生產(chǎn)型出口企業(yè)因征退稅率不一致而產(chǎn)生的征退稅率差在哪體現(xiàn)?填寫在附表二的第18欄“免抵退稅辦法出口貨物不得抵扣進項稅額”中。生產(chǎn)企業(yè)來料加工怎么填報?銷售額填寫在主表的第10欄“免稅勞務銷售額”和附表一中的第17欄“未開具發(fā)票”中。(四)查補稅款新的申報辦法在增值稅一般納稅人申報表各部分均單獨列舉有關查補稅款的欄目,專門反映整個查補稅款的計算以及納稅人入庫查補稅款的過程。納稅人被檢查部門檢查發(fā)生查補稅款情況的處理,不管稅款所屬時期是當或以前的,均在收到處理決定書的當月作帳務處理,并填寫在申報表有關欄目的本月數(shù)。相比于舊辦法,新申報表更全面地反映納稅人繳納全部稅款的情況。稅務稽查部門查補稅款的處理(1)稅務機關查補納稅人應計未計的收入,納稅人補稅后,當期申報表如何填報? 在附表一中的第6欄“納稅檢查調(diào)整”中將查補數(shù)填入;在主表的第4欄“納稅檢查調(diào)整的銷售額”填寫查補銷售額,在主表的第16欄“按適用稅率計算的納稅檢查應補繳稅額”填列查補稅款。(2)稅務機關查補的調(diào)減進項稅額,申報表如何體現(xiàn)?調(diào)減進項稅額填列在附表二的第19欄“納稅檢查調(diào)減進項稅額”中,同時還須填寫在主表的第16欄“按適用稅率計算的納稅檢查應補繳稅額”中。納稅人自查查補稅款處理。(1)納稅人自己檢查發(fā)現(xiàn)少報銷售收入,不管稅款所屬時期是當或以前的,均在發(fā)現(xiàn)的當期調(diào)整和作帳務處理,并按正常的業(yè)務處理一樣填寫申報表有關欄目的本月數(shù)。即,如納稅人2011年05月發(fā)現(xiàn)2010年12月少報銷售收入10萬元,應在稅款所屬時期為2011年05月申報表的“應稅貨物銷售額”“應納稅額”等欄目的本月數(shù)作調(diào)增反映。(2)自查調(diào)整的進項稅額轉(zhuǎn)出補稅。如納稅人僅發(fā)生自查進項稅額需作轉(zhuǎn)出的,在進行增值稅納稅申報時,應將需進項稅額轉(zhuǎn)出的數(shù)據(jù),反映在主表的第14欄“進項稅額轉(zhuǎn)出”本月數(shù),并在附表二的除第19欄外的其他相關欄目中填列。評估管理部門查補稅款處理。管理分局管理人員在日?;耍ɑ蚣{稅評估)時,發(fā)現(xiàn)納稅人需補繳稅款的,在申報表上的填報同納稅人自查查補稅款的處理一樣。(五)一般納稅人簡易征收辦法征稅企業(yè)銷售使用過的固定資產(chǎn),政策規(guī)定應按4%減半征收增值稅,申報表怎么填報?附表一填寫在第10欄的4%項下。主表銷售額填寫在第5欄“按簡易征收辦法征稅貨物銷售額”中,按4%征收的稅額填寫主表在第21欄“簡易征收辦法計算的應納稅額”中,按4%減半計算的稅額填寫在主表第23欄“應納稅額減征額”中。(六)紅字增值稅專用發(fā)票的申報紅字增值稅專用發(fā)票無須進行認證,納稅人在進行一般納稅人增值稅申報時,應將當期申請開具紅字發(fā)票通知單注明的進項稅額作進項轉(zhuǎn)出。具體地說,應將其填列在附表二的第21欄“紅字專用發(fā)票通知單注明的進項稅額”中。第五篇:一般納稅人增值稅申報流程增值稅一般納稅人申報流程一.防偽稅控(插入IC卡進入系統(tǒng)后打開開票接口)進入系統(tǒng)——報稅處理——抄稅處理(選擇本期資料)——抄稅成功(打印發(fā)發(fā)資料匯總表)——返回系統(tǒng)界面;報稅處理——發(fā)票資料——打印匯總表及發(fā)票各清單(打印時選擇本月累計,空白無需打?。┌l(fā)票管理——發(fā)票查詢(選擇查詢當月發(fā)票)——利用開票接口提取發(fā)票(可選擇保存路徑;(注 開票接口打開方式:桌面——開票接口——選擇存放路徑及存放名稱——提取——獲取發(fā)票信息成功——確定——關閉開票接口。)退出系統(tǒng)。二.網(wǎng)上抄報稅進入系統(tǒng)——遠程報稅——報稅成功——確定——退出系統(tǒng)三.網(wǎng)上認證進入系統(tǒng)——發(fā)票處理——認證結(jié)果清單——選擇認證月份——點擊本地查詢——申報導出(可選擇保存路徑)——打印認證結(jié)果清單及通知書——退出系統(tǒng)。四、網(wǎng)上電子申報進入系統(tǒng)——發(fā)票管理——專用/普通發(fā)票管理(1)進項專用發(fā)票——導入進項票(可按照進項發(fā)票清單手工錄入)——核對金額無誤后保存(可對照進項發(fā)票認證清單進行核對)(2)銷項專用發(fā)票——導入銷項票(可按照銷項發(fā);票匯總表進行手工錄入)——核對金額無誤后保存(可按照銷項發(fā)票匯總表進行核對或?qū)ξ窗惭b開票接口的直接手工填入實際銷售額、銷售稅額及未作廢份數(shù));(3)銷項其它發(fā)票——保存;(4)保存成功后返回主界面。新建報表(注:成品油購銷存明細表在一般情況下不需要建立)(1)新建報表——附列資料表一——核對無誤后保存——返回主界面;(2)新建報表——附列資料表二——核對無誤后保存——返回主辦面;(3)新建報表——固定資產(chǎn)進項稅客抵扣表——錄入固定資產(chǎn)發(fā)票稅額——核對無誤后保存——返回主界面;(4)新建報表——增值稅納稅申報表——核對無誤后聲明人輸入法人名——保存。報表瀏覽(進行核對,有誤修改后保存)發(fā)送報表發(fā)送報表——全選——發(fā)送——獲得反潰——申報成功(顯示扣款成功則作下一步操作,即可清零解鎖)——退出系統(tǒng)!五、網(wǎng)上抄報稅進入系統(tǒng)——查詢結(jié)果(顯示報稅成功,錯誤號:0000則申報成功)——返回——清零解鎖——退出系統(tǒng)。六.本月增值稅已申報成功(將申報表打印一式兩份,蓋公章一份交國稅、另一份企業(yè)留存。)注:網(wǎng)上抄報稅軟件在使網(wǎng)上電子申報三個月后才開始使用,如企業(yè)還未正式使用網(wǎng)上抄報稅軟件即省略網(wǎng)上抄報稅那一步,帶IC卡及申報表到國稅局前臺進行申報繳稅;在進行增納稅納稅申報時要確保銀行賬戶余額充足,為避免扣款失敗!
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