【正文】 借 交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅 轉(zhuǎn)出未交增值稅 貸 應(yīng)交稅費(fèi) 未交增值稅 ? 例 ，查出該企業(yè)上年預(yù)收帳款 5萬(wàn)元已發(fā)貨未確認(rèn)收入，相關(guān)成本 3萬(wàn)元。獎(jiǎng)勵(lì)員工一批企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品，售價(jià) 6萬(wàn)（含稅）未視同銷售繳納增值稅，保管不善損失一批材料不含稅成本 4萬(wàn)，未轉(zhuǎn)出該批材料進(jìn)項(xiàng)。 ? 分析 ：預(yù)收帳款未確認(rèn)收入，應(yīng)確認(rèn)收入并繳納增值稅，銷項(xiàng)稅額為 50000/（ 1+17%）*17%=，獎(jiǎng)勵(lì)員工自產(chǎn)產(chǎn)品應(yīng)視同銷售繳納增值稅，銷項(xiàng)稅為 60000/（ 1+17%）*17%=，保管不善損失材料，應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng) 40000*17%=6800. ? 相關(guān)分錄： （ 1） 借 預(yù)收帳款 50000 貸 以前年度損益調(diào)整 貸 應(yīng)交稅費(fèi) 納稅檢查調(diào)整 并結(jié)轉(zhuǎn)成本 借 以前年度損益調(diào)整 30000 貸 庫(kù)存商品 30000 （ 2）借 以前年度損益調(diào)整 貸 應(yīng)交稅費(fèi) 納稅檢查調(diào)整 ? （ 3）借 以前年度損益調(diào)整 6800 ? 貸 應(yīng)交稅費(fèi) 納稅檢查調(diào)整 6800 ? （ 4）結(jié)轉(zhuǎn)調(diào)整 ? 借 利潤(rùn)分配 未分配利潤(rùn) ? 貸 以前年度損益調(diào)整 ? 借 應(yīng)交稅費(fèi) 納稅檢查調(diào)整 ? 貸 應(yīng)交稅費(fèi) 未交增值稅 ? （ 5） 補(bǔ)交增值稅 借 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅 已交稅款 貸 銀行存款 ? （ 6）月末結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)交增值稅期末余額至應(yīng)交稅費(fèi) 未交增值稅。如果上年有利潤(rùn)，還應(yīng)調(diào)整企業(yè)所得稅及盈余公積。 第四部分 增值稅納稅申報(bào) 一 增值稅納稅申報(bào)表內(nèi)容 ? 1 主表 計(jì)算應(yīng)繳稅款或留抵稅款 ? 2 附表 1 匯總銷項(xiàng)稅 ? 3 附表 2 匯總進(jìn)項(xiàng)稅 ? 4 附表 3 服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目 ? 5 附表 4 稅額抵減情況表 ? 6 附表 5 不動(dòng)產(chǎn)分期抵扣計(jì)算表 ? 7 固定資產(chǎn)（不含不動(dòng)產(chǎn)）進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣情況表 ? 8 本期抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣明細(xì)表 ? 9 增值稅減免申報(bào)明細(xì)表 ? 10 營(yíng)改增稅負(fù)分析測(cè)算明細(xì)表 二 申報(bào)表的填列 ? （一）附表 1 銷項(xiàng)稅額的填列 ? * 應(yīng)稅收入 ? 1 開(kāi)具增值稅專用發(fā)票收入 ，填入《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（一）》第 1列第 5欄； ? 2 開(kāi)具增值稅普通發(fā)票收入 ，填入《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（一）》第 3列第 5欄； ? 3 未開(kāi)具發(fā)票收入 ，填入《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（一）》第 5列第 5欄； 二 申報(bào)表的填列 ? （一）附表 1 銷項(xiàng)稅額的填列 ? * 免稅收入 ? 1 開(kāi)具增值稅普通發(fā)票收入，填入《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（一）》第 3列第 19欄； ? 2 未開(kāi)具發(fā)票收入 ，填入《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（一）》第 5列第 19欄； ? *免稅收入除在附表 1填列外，還要在《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》中分項(xiàng)填列。 二 申報(bào)表的填列 ? （二）本期抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額結(jié) 細(xì) 構(gòu)明表的填寫(xiě) ? 1 購(gòu)入固定資產(chǎn)及貨物等 17%稅率的進(jìn)項(xiàng)，填入第 2欄。 ? 2 取得通信費(fèi)用增值稅專用發(fā)票 ，其中基礎(chǔ)電信服務(wù)金額，填入第 7欄，增值電信服務(wù)金額，填入第 12欄。 ? 3 取得金融機(jī)構(gòu)開(kāi)具的 POS刷卡手續(xù)費(fèi)增值稅專用發(fā)票 ，填入第 13欄。 ? 4 取得員工出差的住宿費(fèi)增值稅專用發(fā)票 ，填入第 14欄。 ? 5 租用兩座辦公樓，取得租賃辦公樓增值稅專用發(fā)票 ，其中 1份出租方選擇一般計(jì)稅方法，填入第 9欄； 1份出租方選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，填入第 17欄。 二 申報(bào)表的填列 ? （二）本期抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額結(jié)細(xì)構(gòu)明表的填寫(xiě) ? 6 取得電梯保養(yǎng)服務(wù)增值稅專用發(fā)票 1份， 填入 第 22欄； ? 7 取得租賃個(gè)人住房用 做 庫(kù)房，取得地稅部門(mén)代開(kāi)的增值稅專用發(fā)票 1份，填入第 27欄； ? 8 當(dāng)月購(gòu)入塑鋼窗一批，用于自有辦公樓改造，取得增值稅專用發(fā)票 1份，增加不動(dòng)產(chǎn)原值未超過(guò) 50%， 填入第 29欄； ? 9 辦公樓改造購(gòu)入材料等取得專用發(fā)票增加不動(dòng)產(chǎn)原值不超過(guò)50%，填入第 29欄； ? 10 當(dāng)月公司車(chē)輛過(guò)路過(guò)橋費(fèi)發(fā)票計(jì)算可抵扣增值稅，填入第 30欄。 ? 11 如有其他進(jìn)項(xiàng)，根據(jù)業(yè)務(wù)內(nèi)容填入相入欄。 二 申報(bào)表的填列 ? （三）附表 2 進(jìn)項(xiàng)稅額的填寫(xiě) ? 對(duì) 《本期抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額結(jié)構(gòu)明細(xì)表》 中的數(shù)據(jù)進(jìn)行歸集，填入附表 2. ? 1 專用發(fā)票填入《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）》第二欄 “其中：本期認(rèn)證相符且本期申報(bào)抵扣 ”，及 35欄 “本期認(rèn)證相符的增值稅專用發(fā)票。 ? 2 過(guò) 路、過(guò)橋費(fèi)發(fā)票填入《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）》第八欄 “其他 ”。 ? 3 其他允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)額分別填入第 511欄。 ? 4 不允許抵扣但已認(rèn)證的進(jìn)項(xiàng)應(yīng)轉(zhuǎn)出，填在 1123欄。 ? 5 可抵扣暫未抵扣的進(jìn)項(xiàng)填在 2434欄。 二 申報(bào)表的填列 ? 四 固定資產(chǎn)（不含不動(dòng)產(chǎn)）進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣情況表 ? 本表填列本期采購(gòu)并認(rèn)證或進(jìn)口固定資產(chǎn)所交增值稅及累計(jì)數(shù)。 ? 五 附表 5（不動(dòng)產(chǎn)分期抵扣計(jì)算表） ? 1 本表由分期抵扣不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額的納稅人填寫(xiě)。 ? 2 本表計(jì)算企業(yè)購(gòu)入或自建不動(dòng)產(chǎn)相關(guān)增值稅的進(jìn)項(xiàng)抵扣和待抵扣的金額。 二 申報(bào)表的填列 ? 六 附表 3 服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目明細(xì) ? 1 本表由服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)有扣除項(xiàng)目的營(yíng)業(yè)稅改征增值稅納稅人填寫(xiě)。其他納稅人不填寫(xiě)。 ? 2 第 1列填寫(xiě)扣除之前的本期服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)價(jià)稅合計(jì)額或免稅銷售額。 ? 3 第 26列填寫(xiě)或計(jì)算按稅法規(guī)定準(zhǔn)予扣除的服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目金額。 二 申報(bào)表的填列 ? 七 附表 4 稅額抵減情況表 ? 1 第 1行由發(fā)生增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備費(fèi)用和技術(shù)維護(hù)費(fèi)的納稅人填寫(xiě)，反映納稅人增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備費(fèi)用和技術(shù)維護(hù)費(fèi)按規(guī)定抵減增值稅應(yīng)納稅額的情況。 ? 2 第 2行由營(yíng)業(yè)稅改征增值稅納稅人，服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)按規(guī)定匯總計(jì)算繳納增值稅的總機(jī)構(gòu)填寫(xiě)，反映其分支機(jī)構(gòu)預(yù)征繳納稅款抵減總機(jī)構(gòu)應(yīng)納增值稅稅額的情況。 ? 3 第 3行由銷售建筑服務(wù)并按規(guī)定預(yù)繳增值稅的納稅人填寫(xiě)，反映其銷售建筑服務(wù)預(yù)征繳納稅款抵減應(yīng)納增值稅稅額的情況。 ? 4 第 4行由銷售不動(dòng)產(chǎn)并按規(guī)定預(yù)繳增值稅的納稅人填寫(xiě)，反映其銷售不動(dòng)產(chǎn)預(yù)征繳納稅款抵減應(yīng)納增值稅稅額的情況。 ? 5 第 5行由出租不動(dòng)產(chǎn)并按規(guī)定預(yù)繳增值稅的納稅人填寫(xiě)，反映其出租不動(dòng)產(chǎn)預(yù)征繳納稅款抵減應(yīng)納增值稅稅額的情況。 二 申報(bào)表的填列 ? 八 增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表 ? 1 本表由享受增值稅減免稅優(yōu)惠政策的增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人填寫(xiě)。僅享受月銷售額不超過(guò) 3萬(wàn)元（按季納稅 9萬(wàn)元）免征增值稅政策或未達(dá)起征點(diǎn)的增值稅小規(guī)模納稅人不需填報(bào)本表，即小規(guī)模納稅人當(dāng)期增值稅納稅申報(bào)表主表第 12欄 “其他免稅銷售額 ”“本期數(shù) ”和第 16欄 “本期應(yīng)納稅額減征額 ”“本期數(shù) ”均無(wú)數(shù)據(jù)時(shí)，不需填報(bào)本表。 ? 2 減稅項(xiàng)目由本期按照稅收法律、法規(guī)及國(guó)家有關(guān)稅收規(guī)定享受減征（包含稅額式減征、稅率式減征）增值稅優(yōu)惠的納稅人填寫(xiě)。 ? 3 免稅項(xiàng)目由本期按照稅收法律、法規(guī)及國(guó)家有關(guān)稅收規(guī)定免征增值稅的納稅人填寫(xiě)。僅享受小微企業(yè)免征增值稅政策或未達(dá)起征點(diǎn)的小規(guī)模納稅人不需填寫(xiě)，即小規(guī)模納稅人申報(bào)表主表第 12欄 “其他免稅銷售額 ”“本期數(shù) ”無(wú)數(shù)據(jù)時(shí)，不需填寫(xiě)本欄。 二 申報(bào)表的填列 ? 九 營(yíng)改增稅負(fù)分析測(cè)算明細(xì)表 ? 1 本表由營(yíng)改增納稅人填寫(xiě)，原純?cè)鲋刀惣{稅義務(wù)人不用填寫(xiě)。 ? 2 應(yīng)稅項(xiàng)目代碼及名稱：根據(jù)《營(yíng)改增試點(diǎn)應(yīng)稅項(xiàng)目明細(xì)表》所列項(xiàng)目代碼及名稱填寫(xiě)，同時(shí)有多個(gè)項(xiàng)目的，應(yīng)分項(xiàng)目填寫(xiě)。 ? 3 填寫(xiě)代碼后增值稅稅率及原營(yíng)業(yè)稅稅率自動(dòng)帶出。 ? 4 填入本期銷售額，其余部分自動(dòng)生成。 二 申報(bào)表的填列 ? 十 增值稅預(yù)繳稅款表 ? 本表適用于納稅人發(fā)生以下情形按規(guī)定在國(guó)稅機(jī)關(guān)預(yù)繳增值稅時(shí)填寫(xiě)。 ? （一）納稅人（不含其他個(gè)人）跨縣（市）提供建筑服務(wù)。 ? （二）房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)預(yù)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目。 ? （三）納稅人（不含其他個(gè)人）出租與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣（市）的不動(dòng)產(chǎn)。 二 申報(bào)表的填列 ? 十 增值稅預(yù)繳稅款表 ? 1 項(xiàng)目編號(hào)：由異地提供建筑服務(wù)的納稅人和房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)填寫(xiě)《建筑工程施工許可證》上的編號(hào)，根據(jù)相關(guān)規(guī)定不需要申請(qǐng)《建筑工程施工許可證》的建筑服務(wù)項(xiàng)目或不動(dòng)產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目，不需要填寫(xiě)。出租不動(dòng)產(chǎn)業(yè)務(wù)無(wú)需填寫(xiě)。 ? 2 項(xiàng)目名稱：填寫(xiě)建筑服務(wù)或者房地產(chǎn)項(xiàng)目的名稱。出租不動(dòng)產(chǎn)業(yè)務(wù)不需要填寫(xiě)。 ? 3 項(xiàng)目地址：填寫(xiě)建筑服務(wù)項(xiàng)目、房地產(chǎn)項(xiàng)目或出租不動(dòng)產(chǎn)的具體地址。 謝謝各位