【正文】 借 交稅費 應交增值稅 轉(zhuǎn)出未交增值稅 貸 應交稅費 未交增值稅 ? 例 ，查出該企業(yè)上年預收帳款 5萬元已發(fā)貨未確認收入，相關(guān)成本 3萬元。獎勵員工一批企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品，售價 6萬（含稅）未視同銷售繳納增值稅，保管不善損失一批材料不含稅成本 4萬，未轉(zhuǎn)出該批材料進項。 ? 分析 ：預收帳款未確認收入，應確認收入并繳納增值稅，銷項稅額為 50000/（ 1+17%）*17%=，獎勵員工自產(chǎn)產(chǎn)品應視同銷售繳納增值稅，銷項稅為 60000/（ 1+17%）*17%=，保管不善損失材料，應轉(zhuǎn)出進項 40000*17%=6800. ? 相關(guān)分錄： （ 1） 借 預收帳款 50000 貸 以前年度損益調(diào)整 貸 應交稅費 納稅檢查調(diào)整 并結(jié)轉(zhuǎn)成本 借 以前年度損益調(diào)整 30000 貸 庫存商品 30000 （ 2）借 以前年度損益調(diào)整 貸 應交稅費 納稅檢查調(diào)整 ? （ 3）借 以前年度損益調(diào)整 6800 ? 貸 應交稅費 納稅檢查調(diào)整 6800 ? （ 4）結(jié)轉(zhuǎn)調(diào)整 ? 借 利潤分配 未分配利潤 ? 貸 以前年度損益調(diào)整 ? 借 應交稅費 納稅檢查調(diào)整 ? 貸 應交稅費 未交增值稅 ? （ 5） 補交增值稅 借 應交稅費 應交增值稅 已交稅款 貸 銀行存款 ? （ 6）月末結(jié)轉(zhuǎn)應交增值稅期末余額至應交稅費 未交增值稅。如果上年有利潤，還應調(diào)整企業(yè)所得稅及盈余公積。 第四部分 增值稅納稅申報 一 增值稅納稅申報表內(nèi)容 ? 1 主表 計算應繳稅款或留抵稅款 ? 2 附表 1 匯總銷項稅 ? 3 附表 2 匯總進項稅 ? 4 附表 3 服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目 ? 5 附表 4 稅額抵減情況表 ? 6 附表 5 不動產(chǎn)分期抵扣計算表 ? 7 固定資產(chǎn)（不含不動產(chǎn)）進項稅額抵扣情況表 ? 8 本期抵扣進項稅額抵扣明細表 ? 9 增值稅減免申報明細表 ? 10 營改增稅負分析測算明細表 二 申報表的填列 ? （一）附表 1 銷項稅額的填列 ? * 應稅收入 ? 1 開具增值稅專用發(fā)票收入 ，填入《增值稅納稅申報表附列資料（一）》第 1列第 5欄； ? 2 開具增值稅普通發(fā)票收入 ，填入《增值稅納稅申報表附列資料（一）》第 3列第 5欄； ? 3 未開具發(fā)票收入 ，填入《增值稅納稅申報表附列資料（一）》第 5列第 5欄； 二 申報表的填列 ? （一）附表 1 銷項稅額的填列 ? * 免稅收入 ? 1 開具增值稅普通發(fā)票收入，填入《增值稅納稅申報表附列資料（一）》第 3列第 19欄； ? 2 未開具發(fā)票收入 ，填入《增值稅納稅申報表附列資料（一）》第 5列第 19欄； ? *免稅收入除在附表 1填列外，還要在《增值稅減免稅申報明細表》中分項填列。 二 申報表的填列 ? （二）本期抵扣進項稅額結(jié) 細 構(gòu)明表的填寫 ? 1 購入固定資產(chǎn)及貨物等 17%稅率的進項，填入第 2欄。 ? 2 取得通信費用增值稅專用發(fā)票 ，其中基礎(chǔ)電信服務金額，填入第 7欄，增值電信服務金額，填入第 12欄。 ? 3 取得金融機構(gòu)開具的 POS刷卡手續(xù)費增值稅專用發(fā)票 ，填入第 13欄。 ? 4 取得員工出差的住宿費增值稅專用發(fā)票 ，填入第 14欄。 ? 5 租用兩座辦公樓，取得租賃辦公樓增值稅專用發(fā)票 ，其中 1份出租方選擇一般計稅方法，填入第 9欄； 1份出租方選擇簡易計稅方法，填入第 17欄。 二 申報表的填列 ? （二）本期抵扣進項稅額結(jié)細構(gòu)明表的填寫 ? 6 取得電梯保養(yǎng)服務增值稅專用發(fā)票 1份， 填入 第 22欄； ? 7 取得租賃個人住房用 做 庫房，取得地稅部門代開的增值稅專用發(fā)票 1份，填入第 27欄； ? 8 當月購入塑鋼窗一批，用于自有辦公樓改造，取得增值稅專用發(fā)票 1份，增加不動產(chǎn)原值未超過 50%， 填入第 29欄； ? 9 辦公樓改造購入材料等取得專用發(fā)票增加不動產(chǎn)原值不超過50%，填入第 29欄； ? 10 當月公司車輛過路過橋費發(fā)票計算可抵扣增值稅，填入第 30欄。 ? 11 如有其他進項，根據(jù)業(yè)務內(nèi)容填入相入欄。 二 申報表的填列 ? （三）附表 2 進項稅額的填寫 ? 對 《本期抵扣進項稅額結(jié)構(gòu)明細表》 中的數(shù)據(jù)進行歸集，填入附表 2. ? 1 專用發(fā)票填入《增值稅納稅申報表附列資料（二）》第二欄 “其中：本期認證相符且本期申報抵扣 ”，及 35欄 “本期認證相符的增值稅專用發(fā)票。 ? 2 過 路、過橋費發(fā)票填入《增值稅納稅申報表附列資料（二）》第八欄 “其他 ”。 ? 3 其他允許抵扣的進項額分別填入第 511欄。 ? 4 不允許抵扣但已認證的進項應轉(zhuǎn)出，填在 1123欄。 ? 5 可抵扣暫未抵扣的進項填在 2434欄。 二 申報表的填列 ? 四 固定資產(chǎn)（不含不動產(chǎn)）進項稅額抵扣情況表 ? 本表填列本期采購并認證或進口固定資產(chǎn)所交增值稅及累計數(shù)。 ? 五 附表 5（不動產(chǎn)分期抵扣計算表） ? 1 本表由分期抵扣不動產(chǎn)進項稅額的納稅人填寫。 ? 2 本表計算企業(yè)購入或自建不動產(chǎn)相關(guān)增值稅的進項抵扣和待抵扣的金額。 二 申報表的填列 ? 六 附表 3 服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目明細 ? 1 本表由服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)有扣除項目的營業(yè)稅改征增值稅納稅人填寫。其他納稅人不填寫。 ? 2 第 1列填寫扣除之前的本期服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)價稅合計額或免稅銷售額。 ? 3 第 26列填寫或計算按稅法規(guī)定準予扣除的服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目金額。 二 申報表的填列 ? 七 附表 4 稅額抵減情況表 ? 1 第 1行由發(fā)生增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備費用和技術(shù)維護費的納稅人填寫，反映納稅人增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備費用和技術(shù)維護費按規(guī)定抵減增值稅應納稅額的情況。 ? 2 第 2行由營業(yè)稅改征增值稅納稅人，服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)按規(guī)定匯總計算繳納增值稅的總機構(gòu)填寫，反映其分支機構(gòu)預征繳納稅款抵減總機構(gòu)應納增值稅稅額的情況。 ? 3 第 3行由銷售建筑服務并按規(guī)定預繳增值稅的納稅人填寫，反映其銷售建筑服務預征繳納稅款抵減應納增值稅稅額的情況。 ? 4 第 4行由銷售不動產(chǎn)并按規(guī)定預繳增值稅的納稅人填寫，反映其銷售不動產(chǎn)預征繳納稅款抵減應納增值稅稅額的情況。 ? 5 第 5行由出租不動產(chǎn)并按規(guī)定預繳增值稅的納稅人填寫，反映其出租不動產(chǎn)預征繳納稅款抵減應納增值稅稅額的情況。 二 申報表的填列 ? 八 增值稅減免稅申報明細表 ? 1 本表由享受增值稅減免稅優(yōu)惠政策的增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人填寫。僅享受月銷售額不超過 3萬元（按季納稅 9萬元）免征增值稅政策或未達起征點的增值稅小規(guī)模納稅人不需填報本表，即小規(guī)模納稅人當期增值稅納稅申報表主表第 12欄 “其他免稅銷售額 ”“本期數(shù) ”和第 16欄 “本期應納稅額減征額 ”“本期數(shù) ”均無數(shù)據(jù)時，不需填報本表。 ? 2 減稅項目由本期按照稅收法律、法規(guī)及國家有關(guān)稅收規(guī)定享受減征（包含稅額式減征、稅率式減征）增值稅優(yōu)惠的納稅人填寫。 ? 3 免稅項目由本期按照稅收法律、法規(guī)及國家有關(guān)稅收規(guī)定免征增值稅的納稅人填寫。僅享受小微企業(yè)免征增值稅政策或未達起征點的小規(guī)模納稅人不需填寫，即小規(guī)模納稅人申報表主表第 12欄 “其他免稅銷售額 ”“本期數(shù) ”無數(shù)據(jù)時，不需填寫本欄。 二 申報表的填列 ? 九 營改增稅負分析測算明細表 ? 1 本表由營改增納稅人填寫，原純增值稅納稅義務人不用填寫。 ? 2 應稅項目代碼及名稱：根據(jù)《營改增試點應稅項目明細表》所列項目代碼及名稱填寫，同時有多個項目的，應分項目填寫。 ? 3 填寫代碼后增值稅稅率及原營業(yè)稅稅率自動帶出。 ? 4 填入本期銷售額，其余部分自動生成。 二 申報表的填列 ? 十 增值稅預繳稅款表 ? 本表適用于納稅人發(fā)生以下情形按規(guī)定在國稅機關(guān)預繳增值稅時填寫。 ? （一）納稅人（不含其他個人）跨縣（市）提供建筑服務。 ? （二）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目。 ? （三）納稅人（不含其他個人）出租與機構(gòu)所在地不在同一縣（市）的不動產(chǎn)。 二 申報表的填列 ? 十 增值稅預繳稅款表 ? 1 項目編號：由異地提供建筑服務的納稅人和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)填寫《建筑工程施工許可證》上的編號，根據(jù)相關(guān)規(guī)定不需要申請《建筑工程施工許可證》的建筑服務項目或不動產(chǎn)開發(fā)項目，不需要填寫。出租不動產(chǎn)業(yè)務無需填寫。 ? 2 項目名稱：填寫建筑服務或者房地產(chǎn)項目的名稱。出租不動產(chǎn)業(yè)務不需要填寫。 ? 3 項目地址：填寫建筑服務項目、房地產(chǎn)項目或出租不動產(chǎn)的具體地址。 謝謝各位