【正文】 額： 8月份 一般貨物及勞務(wù)的銷(xiāo)項(xiàng)稅額比例＝ 170000247。 230000 100％＝％ 8月份 一般計(jì)稅方法的一般貨物及勞務(wù)應(yīng)納稅額 =【 銷(xiāo)項(xiàng)稅額 實(shí)際抵扣稅額（本月數(shù)） 】 貨物的銷(xiāo)項(xiàng)稅額比例＝（ 23000051000 ） ％＝ 貨物和勞務(wù)掛賬留抵稅額 8月份期初余額 1000000元 ＞ 一般計(jì)稅方法的一般貨物及勞務(wù)應(yīng)納稅額 ，所以， 7月份期末留抵稅額結(jié)轉(zhuǎn) 8月份允許抵減數(shù)為 ，企業(yè)應(yīng)作的會(huì)計(jì)分錄為： 借：應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：應(yīng)交稅費(fèi) —— 增值稅留抵稅額 注：該筆 “應(yīng)交稅費(fèi) —— 增值稅留抵稅額”貸方 ，應(yīng)填入申報(bào)表“實(shí)際抵扣稅額”（本年累計(jì)）欄。 “應(yīng)交稅費(fèi) —— 增值稅留抵稅額”科目期末余額應(yīng)根據(jù)其流動(dòng)性在資產(chǎn)負(fù)債表中的“其他流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目或“其他非流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目列示。 二、應(yīng)稅服務(wù)年銷(xiāo)售額 ? 應(yīng)稅服務(wù)年銷(xiāo)售額，是指試點(diǎn)納稅人在連續(xù)不超過(guò) 12個(gè)月的經(jīng)營(yíng)期內(nèi)，提供交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)的 累計(jì)銷(xiāo)售額 ，含免稅、減稅銷(xiāo)售、提供境外服務(wù)銷(xiāo)售額以及按規(guī)定已從銷(xiāo)售額中差額扣除的部分。 ? 即： 納稅申報(bào)銷(xiāo)售額、 稽查查補(bǔ)銷(xiāo)售額、 納稅評(píng)估調(diào)整銷(xiāo)售額、 稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)發(fā)票銷(xiāo)售額、 減免稅銷(xiāo)售額 應(yīng)稅服務(wù)年銷(xiāo)售額＝ 連續(xù)不超過(guò) 12個(gè)月應(yīng)稅服務(wù)營(yíng)業(yè)額合計(jì) 247。（ 1+3％） 我省計(jì)算應(yīng)稅服務(wù)營(yíng)業(yè)額的起、止時(shí)間為 2021年 8月 1日 —2021年 7月 1日 一般納稅人與小規(guī)模納稅人核算水平認(rèn)定表 納稅人 小規(guī)模納稅人 一般納稅人 生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù) 的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營(yíng)貨物批發(fā)或者零售的納稅人 年應(yīng)稅銷(xiāo)售額在 50萬(wàn)元以下（ 含 50萬(wàn)元 ） 年應(yīng)稅銷(xiāo)售額在 50萬(wàn)元以上 的納稅人 年應(yīng)稅銷(xiāo)售額在 80萬(wàn)元以下（ 含 80萬(wàn)元 ） 年應(yīng)稅銷(xiāo)售額在 80萬(wàn)元以上 營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施前應(yīng)稅服務(wù)年銷(xiāo)售額在500萬(wàn)元以下 （含 500萬(wàn)） 營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施前應(yīng)稅服務(wù)年銷(xiāo)售額在500萬(wàn)元以上 納稅人標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人 按小規(guī)模納稅人納稅 —— 、丌經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè) 可選擇按小規(guī)模納稅人納稅 —— 注意： 《 試點(diǎn)實(shí)施辦法 》 第三條規(guī)定的應(yīng)稅服務(wù)年銷(xiāo)售額標(biāo)準(zhǔn)為 500萬(wàn)。 按照現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅規(guī)定差額征收營(yíng)業(yè)稅的試點(diǎn)納稅人，其應(yīng)稅服務(wù)營(yíng)業(yè)額按未扣除之前的營(yíng)業(yè)額計(jì)算。 三、試點(diǎn)一般納稅人資格認(rèn)定與 現(xiàn)行一般納稅人資格認(rèn)定的主要差異 從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù) 提供應(yīng)稅服務(wù) 小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)不同 50萬(wàn)、 80萬(wàn) 500萬(wàn) 可實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理適用的企業(yè)范圍不同 新認(rèn)定為一般納稅人的 小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)（ 3個(gè)月） 其他一般納稅人（ 6個(gè)月） 新認(rèn)定企業(yè)無(wú)輔導(dǎo)期 試點(diǎn)納稅人取得一般納稅人資格后，發(fā)生增值稅偷稅、騙取退稅和虛開(kāi)增值稅扣稅憑證等行為的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以對(duì)其實(shí)行不少于 6個(gè)月的納稅輔導(dǎo)期管理。 四、一般納稅人資格認(rèn)定的條件 特定應(yīng)稅服務(wù)的情形（適用 3%征收率） ? 試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人提供的公共交通運(yùn)輸服務(wù)（包括輪客渡、公交客運(yùn)、長(zhǎng)途客運(yùn)、班車(chē)、軌道交通、出租車(chē)）、可以選擇按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅。 ? 試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人，以試點(diǎn)實(shí)施之前購(gòu)進(jìn)或者自制的有形動(dòng)產(chǎn)為標(biāo)的物提供的經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)，試點(diǎn)期間可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅。 四、一般納稅人資格認(rèn)定的條件 特別注意 ? 混業(yè)經(jīng)營(yíng)（ 應(yīng)稅貨物或勞務(wù)、應(yīng)稅服務(wù)） （ 1）增值稅批發(fā)零售業(yè)務(wù)年銷(xiāo)售額 81萬(wàn)元，應(yīng)稅服務(wù)銷(xiāo)售額 400萬(wàn)元。由于批發(fā)零售業(yè)務(wù)年銷(xiāo)售額超過(guò) 80萬(wàn)，應(yīng)按規(guī)定認(rèn)定為一般納稅人。 （ 2）增值稅批發(fā)零售業(yè)務(wù)年銷(xiāo)售額 70萬(wàn)元，應(yīng)稅服務(wù)銷(xiāo)售額 501萬(wàn)元。由于應(yīng)稅服務(wù)銷(xiāo)售額超過(guò) 500萬(wàn)，應(yīng)按規(guī)定認(rèn)定為一般納稅人。 （ 3）增值稅批發(fā)零售業(yè)務(wù)年銷(xiāo)售額 70萬(wàn)元，應(yīng)稅服務(wù) 450萬(wàn)元，合計(jì) 520萬(wàn)元。雖然兩部分的合計(jì)金額超過(guò) 80萬(wàn)與 500萬(wàn)標(biāo)準(zhǔn)，但由于批發(fā)零售業(yè)務(wù)年銷(xiāo)售額未超過(guò) 80萬(wàn)，應(yīng)稅服務(wù)銷(xiāo)售額未超過(guò) 500萬(wàn)，不應(yīng)認(rèn)定為一般納稅人。 ? 兼營(yíng) 兼營(yíng)營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅服務(wù)項(xiàng)目是指增值稅納稅人在從事銷(xiāo)售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的同時(shí)，還從事?tīng)I(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅服務(wù)，且從事的營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅服務(wù)與某一項(xiàng)銷(xiāo)售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)或者增值稅應(yīng)稅服務(wù)并無(wú)直接的聯(lián)系和從屬關(guān)系。對(duì) “營(yíng)改增 ”試點(diǎn)行業(yè)來(lái)說(shuō)，兼營(yíng)營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅服務(wù)的情況已經(jīng)比較多，比如：某試點(diǎn)納稅人，一方面從事有形動(dòng)產(chǎn)的租賃服務(wù)業(yè)務(wù)，另一方面又從事不動(dòng)產(chǎn)的租賃服務(wù)業(yè)務(wù)。 ? 混合銷(xiāo)售 現(xiàn)行增值稅和營(yíng)業(yè)稅對(duì)混合銷(xiāo)售行為的規(guī)定是一致的。在試點(diǎn)過(guò)程中，由于并非所有原營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)都納入試點(diǎn)增值稅應(yīng)稅范圍，所以在一項(xiàng)銷(xiāo)售行為中，既涉及剩余未納入試點(diǎn)范圍的營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)，又涉及貨物的，仍適用 《 中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例 》 和 《 中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例 》 及其實(shí)施細(xì)則中混合銷(xiāo)售的規(guī)定。 四、一般納稅人資格認(rèn)定的條件 認(rèn)定的程序和要求與原一般納稅人認(rèn)定辦法一致，只是從事應(yīng)稅服務(wù)業(yè)的銷(xiāo)售額標(biāo)準(zhǔn)為 500萬(wàn)元。 達(dá)標(biāo)強(qiáng)制認(rèn)定 年應(yīng)稅服務(wù)銷(xiāo)售額超過(guò) 500萬(wàn)元納稅人必須向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)認(rèn)定為一般納稅人 應(yīng)稅服務(wù)未超標(biāo)的符合條件可以認(rèn)定 ? ； ? ，根據(jù)合法、有效憑證核算， ? 已取得一般納稅人資格并兼有應(yīng)稅服務(wù)的試點(diǎn)納稅人，不需重新申請(qǐng)認(rèn)定，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)制作、送達(dá) 《 稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū) 》 ，告知納稅人。 ? 我省在 6月 30日前制作、送達(dá) 《 稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū) 》 7月 31日前（含）申請(qǐng)認(rèn)定一般納稅人 （ 6月 25日前） 超標(biāo)小規(guī)模納稅人報(bào)送 《 增值稅一般納稅人申請(qǐng)認(rèn)定表 》 二份； 自行申請(qǐng)的未超標(biāo)小規(guī)模納稅人和新開(kāi)業(yè)納稅人： ① 《 增值稅一般納稅人申請(qǐng)認(rèn)定表 》 （以下簡(jiǎn)稱(chēng)申請(qǐng)認(rèn)定表）二份； ② 《 稅務(wù)登記證 》 副本原件； ③財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人和辦稅人員的身份證明及其復(fù)印件一份； ④會(huì)計(jì)人員的從業(yè)資格證明或者與中介機(jī)構(gòu)簽訂的代理記賬協(xié)議及其復(fù)印件一份； ⑤經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所產(chǎn)權(quán)證明或者租賃協(xié)議，或者其他可使用場(chǎng)地證明及其復(fù)印件一份。 ? 上述資料與其它一般納稅人認(rèn)定一致。注意時(shí)間處理。 7月 31日前（含）申請(qǐng)認(rèn)定一般納稅人 ? 受理申請(qǐng)后，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在 2021年 6月 30日前 批量審批認(rèn)定為一般納稅人，并由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)制作、送達(dá) 《 稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū) 》 ，告知納稅人。予以認(rèn)定的，在其 《 稅務(wù)登記證 》 副本“資格認(rèn)定”欄內(nèi)加蓋“增值稅一般納稅人”戳記。 ? 營(yíng)改增一般納稅人資格起始期統(tǒng)一為 2021年 8月 1日 。