【正文】 額： 8月份 一般貨物及勞務(wù)的銷項稅額比例＝ 170000247。 230000 100％＝％ 8月份 一般計稅方法的一般貨物及勞務(wù)應(yīng)納稅額 =【 銷項稅額 實際抵扣稅額（本月數(shù)） 】 貨物的銷項稅額比例＝（ 23000051000 ） ％＝ 貨物和勞務(wù)掛賬留抵稅額 8月份期初余額 1000000元 ＞ 一般計稅方法的一般貨物及勞務(wù)應(yīng)納稅額 ，所以， 7月份期末留抵稅額結(jié)轉(zhuǎn) 8月份允許抵減數(shù)為 ，企業(yè)應(yīng)作的會計分錄為： 借：應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交增值稅（進項稅額） 貸：應(yīng)交稅費 —— 增值稅留抵稅額 注：該筆 “應(yīng)交稅費 —— 增值稅留抵稅額”貸方 ，應(yīng)填入申報表“實際抵扣稅額”（本年累計）欄。 “應(yīng)交稅費 —— 增值稅留抵稅額”科目期末余額應(yīng)根據(jù)其流動性在資產(chǎn)負債表中的“其他流動資產(chǎn)”項目或“其他非流動資產(chǎn)”項目列示。 二、應(yīng)稅服務(wù)年銷售額 ? 應(yīng)稅服務(wù)年銷售額，是指試點納稅人在連續(xù)不超過 12個月的經(jīng)營期內(nèi)，提供交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)的 累計銷售額 ，含免稅、減稅銷售、提供境外服務(wù)銷售額以及按規(guī)定已從銷售額中差額扣除的部分。 ? 即： 納稅申報銷售額、 稽查查補銷售額、 納稅評估調(diào)整銷售額、 稅務(wù)機關(guān)代開發(fā)票銷售額、 減免稅銷售額 應(yīng)稅服務(wù)年銷售額＝ 連續(xù)不超過 12個月應(yīng)稅服務(wù)營業(yè)額合計 247。（ 1+3％） 我省計算應(yīng)稅服務(wù)營業(yè)額的起、止時間為 2021年 8月 1日 —2021年 7月 1日 一般納稅人與小規(guī)模納稅人核算水平認定表 納稅人 小規(guī)模納稅人 一般納稅人 生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù) 的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營貨物批發(fā)或者零售的納稅人 年應(yīng)稅銷售額在 50萬元以下（ 含 50萬元 ） 年應(yīng)稅銷售額在 50萬元以上 的納稅人 年應(yīng)稅銷售額在 80萬元以下（ 含 80萬元 ） 年應(yīng)稅銷售額在 80萬元以上 營業(yè)稅改征增值稅試點實施前應(yīng)稅服務(wù)年銷售額在500萬元以下 （含 500萬） 營業(yè)稅改征增值稅試點實施前應(yīng)稅服務(wù)年銷售額在500萬元以上 納稅人標準的其他個人 按小規(guī)模納稅人納稅 —— 、丌經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè) 可選擇按小規(guī)模納稅人納稅 —— 注意： 《 試點實施辦法 》 第三條規(guī)定的應(yīng)稅服務(wù)年銷售額標準為 500萬。 按照現(xiàn)行營業(yè)稅規(guī)定差額征收營業(yè)稅的試點納稅人，其應(yīng)稅服務(wù)營業(yè)額按未扣除之前的營業(yè)額計算。 三、試點一般納稅人資格認定與 現(xiàn)行一般納稅人資格認定的主要差異 從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù) 提供應(yīng)稅服務(wù) 小規(guī)模納稅人標準不同 50萬、 80萬 500萬 可實行納稅輔導期管理適用的企業(yè)范圍不同 新認定為一般納稅人的 小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)（ 3個月） 其他一般納稅人（ 6個月） 新認定企業(yè)無輔導期 試點納稅人取得一般納稅人資格后，發(fā)生增值稅偷稅、騙取退稅和虛開增值稅扣稅憑證等行為的，主管稅務(wù)機關(guān)可以對其實行不少于 6個月的納稅輔導期管理。 四、一般納稅人資格認定的條件 特定應(yīng)稅服務(wù)的情形（適用 3%征收率） ? 試點納稅人中的一般納稅人提供的公共交通運輸服務(wù)（包括輪客渡、公交客運、長途客運、班車、軌道交通、出租車）、可以選擇按照簡易計稅方法計算繳納增值稅。 ? 試點納稅人中的一般納稅人，以試點實施之前購進或者自制的有形動產(chǎn)為標的物提供的經(jīng)營租賃服務(wù)，試點期間可以選擇適用簡易計稅方法計算繳納增值稅。 四、一般納稅人資格認定的條件 特別注意 ? 混業(yè)經(jīng)營（ 應(yīng)稅貨物或勞務(wù)、應(yīng)稅服務(wù)） （ 1）增值稅批發(fā)零售業(yè)務(wù)年銷售額 81萬元，應(yīng)稅服務(wù)銷售額 400萬元。由于批發(fā)零售業(yè)務(wù)年銷售額超過 80萬，應(yīng)按規(guī)定認定為一般納稅人。 （ 2）增值稅批發(fā)零售業(yè)務(wù)年銷售額 70萬元，應(yīng)稅服務(wù)銷售額 501萬元。由于應(yīng)稅服務(wù)銷售額超過 500萬，應(yīng)按規(guī)定認定為一般納稅人。 （ 3）增值稅批發(fā)零售業(yè)務(wù)年銷售額 70萬元，應(yīng)稅服務(wù) 450萬元，合計 520萬元。雖然兩部分的合計金額超過 80萬與 500萬標準，但由于批發(fā)零售業(yè)務(wù)年銷售額未超過 80萬，應(yīng)稅服務(wù)銷售額未超過 500萬，不應(yīng)認定為一般納稅人。 ? 兼營 兼營營業(yè)稅應(yīng)稅服務(wù)項目是指增值稅納稅人在從事銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的同時，還從事營業(yè)稅應(yīng)稅服務(wù)，且從事的營業(yè)稅應(yīng)稅服務(wù)與某一項銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)或者增值稅應(yīng)稅服務(wù)并無直接的聯(lián)系和從屬關(guān)系。對 “營改增 ”試點行業(yè)來說，兼營營業(yè)稅應(yīng)稅服務(wù)的情況已經(jīng)比較多，比如：某試點納稅人，一方面從事有形動產(chǎn)的租賃服務(wù)業(yè)務(wù)，另一方面又從事不動產(chǎn)的租賃服務(wù)業(yè)務(wù)。 ? 混合銷售 現(xiàn)行增值稅和營業(yè)稅對混合銷售行為的規(guī)定是一致的。在試點過程中，由于并非所有原營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)都納入試點增值稅應(yīng)稅范圍，所以在一項銷售行為中，既涉及剩余未納入試點范圍的營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)，又涉及貨物的，仍適用 《 中華人民共和國增值稅暫行條例 》 和 《 中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例 》 及其實施細則中混合銷售的規(guī)定。 四、一般納稅人資格認定的條件 認定的程序和要求與原一般納稅人認定辦法一致，只是從事應(yīng)稅服務(wù)業(yè)的銷售額標準為 500萬元。 達標強制認定 年應(yīng)稅服務(wù)銷售額超過 500萬元納稅人必須向主管稅務(wù)機關(guān)申請認定為一般納稅人 應(yīng)稅服務(wù)未超標的符合條件可以認定 ? ； ? ，根據(jù)合法、有效憑證核算， ? 已取得一般納稅人資格并兼有應(yīng)稅服務(wù)的試點納稅人，不需重新申請認定，由主管稅務(wù)機關(guān)制作、送達 《 稅務(wù)事項通知書 》 ，告知納稅人。 ? 我省在 6月 30日前制作、送達 《 稅務(wù)事項通知書 》 7月 31日前（含）申請認定一般納稅人 （ 6月 25日前） 超標小規(guī)模納稅人報送 《 增值稅一般納稅人申請認定表 》 二份； 自行申請的未超標小規(guī)模納稅人和新開業(yè)納稅人： ① 《 增值稅一般納稅人申請認定表 》 （以下簡稱申請認定表）二份； ② 《 稅務(wù)登記證 》 副本原件； ③財務(wù)負責人和辦稅人員的身份證明及其復印件一份； ④會計人員的從業(yè)資格證明或者與中介機構(gòu)簽訂的代理記賬協(xié)議及其復印件一份； ⑤經(jīng)營場所產(chǎn)權(quán)證明或者租賃協(xié)議，或者其他可使用場地證明及其復印件一份。 ? 上述資料與其它一般納稅人認定一致。注意時間處理。 7月 31日前（含）申請認定一般納稅人 ? 受理申請后，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)在 2021年 6月 30日前 批量審批認定為一般納稅人，并由主管稅務(wù)機關(guān)制作、送達 《 稅務(wù)事項通知書 》 ，告知納稅人。予以認定的，在其 《 稅務(wù)登記證 》 副本“資格認定”欄內(nèi)加蓋“增值稅一般納稅人”戳記。 ? 營改增一般納稅人資格起始期統(tǒng)一為 2021年 8月 1日 。