增值稅納稅申報(bào)(已改無(wú)錯(cuò)字)
2022-08-15 19:20:51 本頁(yè)面
【正文】 發(fā)票時(shí)間不作為納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，申報(bào)當(dāng)期稅款時(shí)不需反映該項(xiàng)收入，該申報(bào)操作造成的一窗式比對(duì)異常，通過(guò)手工清卡方式處理。 （ 二 ） 4月 30日之前預(yù)收款已申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅但未開票 ,試點(diǎn)后按規(guī)定可以 補(bǔ)開 增值稅普通發(fā)票。 二、 過(guò)渡階段特殊情況 【相關(guān)政策】 總局 2022年第 23號(hào)公告第三條第七款規(guī)定，納稅人在地稅機(jī)關(guān)已申報(bào)營(yíng)業(yè)稅未開具發(fā)票， 2022年 5月 1日以后需要補(bǔ)開發(fā)票的，可于 2022年 12月 31日前開具增值稅普通發(fā)票。 （ 二 ） 4月 30日之前預(yù)收款已申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅但未開票 ,試點(diǎn)后按規(guī)定可以 補(bǔ)開 增值稅普通發(fā)票。 二、 過(guò)渡階段特殊情況 注：待總局進(jìn)一步明確，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)補(bǔ)開營(yíng)業(yè)稅發(fā)票時(shí)，可以使用“不征稅項(xiàng)目”下設(shè)的“補(bǔ)開營(yíng)業(yè)稅發(fā)票”編碼開具增值稅普通發(fā)票， 不申報(bào)繳納增值稅， 不進(jìn)行票表比對(duì)。 金額 稅率 稅額 價(jià)稅合計(jì) 備注欄 100 0 0 100 注明“ 4月 30日前已按規(guī)定繳納營(yíng)業(yè)稅” 含營(yíng)業(yè)稅價(jià)款 選擇 0 自動(dòng)跳出 輸入含營(yíng)業(yè)稅價(jià) 款 【開票】 補(bǔ)開一張 試點(diǎn)前 已申報(bào)營(yíng)業(yè)稅 但未開票 的房?jī)r(jià)為 100萬(wàn)元的增值稅普通發(fā)票： （ 二 ） 4月 30日之前預(yù)收款已申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅但未開票 ,試點(diǎn)后按規(guī)定可以開具增值稅普通發(fā)票。 二、 過(guò)渡階段特殊情況 【申報(bào)清卡】 已申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅，該項(xiàng)收入無(wú)需再申報(bào)增值稅，該申報(bào)操作造成的一窗式比對(duì)異常，通過(guò)手工清卡方式處理。 （ 三 ） 4月 30日之前收取部分售房款并開具營(yíng)業(yè)稅發(fā)票， 5月 1日之后收取尾款并換開全額增值稅發(fā)票。 二、 過(guò)渡階段特殊情況 【 案例 二 】 2022年 4月，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)（一般納稅人）向消費(fèi)者個(gè)人銷售商品房，房屋售價(jià) 100萬(wàn)元，《商品房買賣合同》約定交付時(shí)間為 2022年 12月，該商品房對(duì)應(yīng)開發(fā)項(xiàng)目在試點(diǎn)前已開工，納稅人選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法。 消費(fèi)者于 2022年 4月支付定金和首付 30萬(wàn)元，納稅人就 30萬(wàn)預(yù)收款已申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅。 2022年 5月消費(fèi)者付清尾款 70萬(wàn)元并辦理完交房手續(xù)，納稅人收回營(yíng)業(yè)稅發(fā)票，對(duì)其重新開具全額的增值稅普通發(fā)票。 （ 三 ） 4月 30日之前收取部分售房款并開具營(yíng)業(yè)稅發(fā)票， 5月 1日之后收取尾款并換開全額增值稅發(fā)票。 二、 過(guò)渡階段特殊情況 【提示】 過(guò)渡階段出現(xiàn)該情況 ,普票和專票的開票和申報(bào)方式相同，申報(bào)時(shí)僅就繳納增值稅部分的銷售額填寫申報(bào)表，票面稅額與實(shí)際申報(bào)繳納的增值稅額是一致的，但票面金額與申報(bào)的不含稅銷售額不一致 ,一窗式比對(duì)異常通過(guò)手工清卡方式處理。 （ 三 ） 4月 30日之前收取部分售房款并開具營(yíng)業(yè)稅發(fā)票， 5月 1日之后收取尾款并換開全額增值稅發(fā)票。 二、 過(guò)渡階段特殊情況 【應(yīng)納稅額計(jì)算】 營(yíng)業(yè)稅應(yīng)納稅額： 30*= 增值稅應(yīng)納稅額： 70/*= 【開票】 選擇開
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