【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 料顯示該批服裝的生產(chǎn)成本合計(jì) 10萬(wàn)元。 【 問(wèn)題 】 ：你認(rèn)為上述業(yè)務(wù)需要計(jì)征增值稅嗎？ 銷(xiāo)項(xiàng)稅額 =10 （ 1+10%） 17%=（萬(wàn)元） 【 例 】 某有限責(zé)任公司為增值稅一般納稅人， 2022年 1月將其自產(chǎn)的一批 賬面成本 為 130000元， 含稅銷(xiāo)售價(jià) 為 210600元的 A電器作為實(shí)物福利向職工發(fā)放，同時(shí)， 將其自產(chǎn)一批 賬面成本 為 202200元的 B電器捐贈(zèng)給災(zāi)區(qū)， 且 B電器無(wú)同類(lèi)貨物價(jià)格，成本利潤(rùn)率為 10% 【 問(wèn)題 】 ：如何計(jì)算該公司上述業(yè)務(wù) 的增值稅？ 銷(xiāo)項(xiàng)稅額＝（ 210600） 247。 （ 1+17%） 17% + 202200 （ 1+10%） 17% =68000（元） 第二章 52 ? 問(wèn)題： 某企業(yè)將 自產(chǎn)的服裝發(fā)給職工 作為福利，如何計(jì)稅？若該企業(yè)將 外購(gòu)的服裝發(fā)給職工 作為福利，又如何計(jì)稅？若 將服裝用于投資、分紅、對(duì)外饋贈(zèng)等 ，又如何計(jì)稅？ ? 某企業(yè)自產(chǎn)的服裝發(fā)給職工作為福利 ， 應(yīng)視同銷(xiāo)售 計(jì)銷(xiāo)項(xiàng)稅 ，同時(shí)可扣除生產(chǎn)該服裝外購(gòu)材料等項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅。 ? 若企業(yè)將外購(gòu)的服裝發(fā)給職工作為福利 ， 則 不能抵扣該項(xiàng)購(gòu)進(jìn)的進(jìn)項(xiàng)稅 ， 也不必計(jì)銷(xiāo)項(xiàng)稅。 ? 若將服裝用于投資、分紅、贈(zèng)送 ，不論該服裝是 購(gòu)進(jìn) 的還是 自產(chǎn)、委托加工 的， 一律視同銷(xiāo)售計(jì)銷(xiāo)項(xiàng)稅 ，同時(shí)可扣除該服裝外購(gòu)項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅。 特 殊 銷(xiāo) 售 方 式 01 ?折扣銷(xiāo)售 ?銷(xiāo)售折扣 目錄 02 ?以舊換新 03 ?還本銷(xiāo)售 04 ?以物易物 05 ?包裝物押金 折扣方式 銷(xiāo)售額的確定 折扣銷(xiāo)售 （商業(yè)折扣） 銷(xiāo)售額和折扣額在同一張發(fā)票上同時(shí)注明的，可以按 折扣后的余額 計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅。 銷(xiāo)售折扣 （現(xiàn)金折扣） 銷(xiāo)售折扣（現(xiàn)金折扣）折扣額不得從 銷(xiāo)售額 中減除。 ： ①折扣、折讓方式 【 例 】 甲電視機(jī)廠當(dāng)前為增值稅一般納稅人， 2022年 9月生產(chǎn)出最新型號(hào)的彩色電視機(jī)，每臺(tái)不含稅銷(xiāo)售單 價(jià)位 6000元。 （ 1） 9月 5日，向各大商場(chǎng)銷(xiāo)售電視機(jī) 2022臺(tái)，對(duì)這 些大商場(chǎng)在當(dāng)月 20天內(nèi)付清 2022臺(tái)電視機(jī)購(gòu)貨款均給 了 5%的銷(xiāo)售折扣。 銷(xiāo)項(xiàng)稅額 =2022 6000 17%=2040000（元） 【 問(wèn)題 】 ：計(jì)算商場(chǎng)上述銷(xiāo)售業(yè)務(wù)應(yīng)申報(bào)的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額。 案例分析 1) 一般按新貨的同期銷(xiāo)售價(jià)格確定銷(xiāo)售額，不得減除 舊貨收購(gòu)價(jià)格。 2) 金銀首飾 以舊換新按銷(xiāo)售方收到的不含增值稅的全 部?jī)r(jià)款征稅。 ： ②以舊換新 【 例 】 甲電視機(jī)廠當(dāng)前為增值稅一般納稅人， 2022年 9月生產(chǎn)出最新型號(hào)的彩色電視機(jī)，每臺(tái)不含稅銷(xiāo)售單 價(jià)位 6000元。 （ 1） 9月 15日，采取以舊換新，從消費(fèi)者個(gè)人手中收購(gòu) 舊型號(hào)電視機(jī)，銷(xiāo)售新型號(hào)電視機(jī) 200臺(tái)，每臺(tái)舊型號(hào) 電視機(jī)折價(jià)為 500元。 銷(xiāo)項(xiàng)稅額 = 200 6000 17%=204000（元） 【 問(wèn)題 】 ：計(jì)算商場(chǎng)上述銷(xiāo)售業(yè)務(wù)應(yīng)申報(bào)的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額。 應(yīng)稅銷(xiāo)售額 =（ 40002022） 10=20220（元） 實(shí)際收取的價(jià)格 某金店為一般納稅人，以舊換新方式 銷(xiāo)售純金項(xiàng)鏈 10條，每條不含稅銷(xiāo)售 額 4000元，收購(gòu)每條舊項(xiàng)鏈 2022元， 該筆業(yè)務(wù)應(yīng)稅銷(xiāo)售額為多少？ 【 例 】 某家具生產(chǎn)廠與某商場(chǎng)簽訂家具購(gòu)銷(xiāo)合同，雙方 約定商場(chǎng)購(gòu)入家具 500套，每套含稅 16 800元，商場(chǎng)在 購(gòu)貨時(shí)一次付清 全部貨款，工廠在貨物銷(xiāo)售后的 6個(gè)月 全部返還貨款。 銷(xiāo)項(xiàng)稅額 =16 800247。 （ 1+17%） 17% 500=1 220 （元） 還本銷(xiāo)售應(yīng)以所售貨物的銷(xiāo)售價(jià)格確定銷(xiāo)售額，不得 扣除還本支出。 ： ③ 還本銷(xiāo)售 【 問(wèn)題 】 ：請(qǐng)問(wèn)上述業(yè)務(wù)應(yīng)申報(bào)的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額是多少？ ? 特殊銷(xiāo)售方式 計(jì)稅依據(jù) 稅率 稅額 ? 折扣銷(xiāo)售 銷(xiāo)售額 扣除額 ? 銷(xiāo)售折扣 銷(xiāo)售額 以物 易物 一般貨物 金銀 ?新貨物銷(xiāo)售額 ?（新 舊）貨物銷(xiāo)售額 ?以物易物購(gòu)銷(xiāo)雙方均應(yīng)作正常的購(gòu)銷(xiāo)業(yè)務(wù)處理。 1）雙方以各自發(fā)出貨物核算 銷(xiāo)售額 ，并計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅。 2) 雙方是否能 抵扣進(jìn)項(xiàng)稅 還要看能否取得對(duì)方專(zhuān)用發(fā) 票、是否是換入不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的貨物等因素 。 ： ④ 以物易物 【 例 】 甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人。甲、乙 簽訂以物易物的合同。甲 3月 20日發(fā)出貨物并開(kāi)出增值稅 專(zhuān)用發(fā)票； 4月 10日甲收到貨物取得乙公司開(kāi)出的發(fā)票， 貨物的價(jià)值均為 100萬(wàn)元（不含稅） 銷(xiāo)項(xiàng)稅 =100 17%=17（萬(wàn)元）； 進(jìn)項(xiàng)稅 =100 17%=17（萬(wàn)元） 【 問(wèn)題 】 ：請(qǐng)問(wèn)上述業(yè)務(wù)甲公司的銷(xiāo)項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額是多少？ 包裝物押金的處理。 ： 特殊銷(xiāo)售方式下銷(xiāo)項(xiàng)額的確定： ⑤ 包裝物押金 未逾期 單獨(dú)記賬 不征增值稅 沒(méi)收押金 逾期未收回 價(jià)外費(fèi)用 ?納稅人銷(xiāo)售除啤酒、黃酒外的 其他酒類(lèi)產(chǎn)品 而收取的包裝物押金，無(wú)論是否返還以及會(huì)計(jì)上如何核算， 均應(yīng)在收取押金當(dāng)期計(jì)征增值稅 。銷(xiāo)售啤酒、黃酒所收取的包裝物押金，按上述銷(xiāo)售一般貨物的相關(guān)規(guī)定處理。 B. 銷(xiāo)售酒類(lèi)產(chǎn)品收取包裝物押金的處理： 某酒廠為增值稅一般納稅人， 2022年 2月銷(xiāo)售散裝白 酒 20噸，并向購(gòu)買(mǎi)方開(kāi)具了增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明 價(jià)款 100 000元。隨同白酒銷(xiāo)售收取包裝物押金 3 510 元，開(kāi)具收款收據(jù)并單獨(dú)入賬核算。 【 問(wèn)題 】 該廠上述業(yè)務(wù)應(yīng)申報(bào)的應(yīng)稅銷(xiāo)售額 是多少？ 包裝物押金應(yīng)稅銷(xiāo)售額稅額 =3 510247。 （ 1+17%)=3000（元） 銷(xiāo)售白酒應(yīng)稅銷(xiāo)售額 =100000（元） 該廠上述業(yè)務(wù)合計(jì)應(yīng)申報(bào)應(yīng)稅銷(xiāo)售額 =103000元 ?含稅銷(xiāo)售額的情形總結(jié) ? （ 1）商業(yè)企業(yè)零售價(jià)； ? （ 2）普通發(fā)票上注明的銷(xiāo)售額； ? （ 3）價(jià)稅合并收取的金額； ? （ 4）價(jià)外費(fèi)用一般視為含稅收入； ? （ 5）包裝物押金一般為含稅收入 ?不含稅銷(xiāo)售額 ? （ 1）增值稅專(zhuān)用發(fā)票價(jià)款； ? （ 2）組成計(jì)稅價(jià)格； 任務(wù)二 增值稅稅款的計(jì)算 （ 二） .進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算（ 做一做 ） （三） .小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算（ 算一算 ） （一） .含稅銷(xiāo)售額的換算 （ 憶一憶 ） 增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額與進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算 ?含稅銷(xiāo)售額的情形總結(jié) ? （ 1）商業(yè)企業(yè)零售價(jià)； ? （ 2）普通發(fā)票上注明的銷(xiāo)售額