增值稅會計處理ppt課件(編輯修改稿)
2025-02-03 00:49 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 借：主營業(yè)務成本 240000 貸：庫存商品 240000 （ 2）每次收到款項時 借：銀行存款 117000 貸：應收賬款 100000 應交稅費 — 應交增值稅（銷項稅額） 17000 例： 20 1年 1月 1日，甲公司以分期收款方式銷售 B產(chǎn)品 40件，產(chǎn)品單價 100萬元，單位成本 80萬元。根據(jù)分期收款合同，該銷售價款分 4年平均收取，每年末收款一次。在現(xiàn)銷方式下，該批產(chǎn)品的銷售單價為 90萬元。假定甲公司發(fā)出商品時開出增值稅專用發(fā)票，注明的增值額為 680萬元，并于當日收到增值稅額 680萬元。 （ 1） 20 1年 1月 1日銷售實現(xiàn) 借：長期應收款 40000000 銀行存款 6800000 貸 :主營業(yè)務收入 36000000 未實現(xiàn)融資收益 4000000 應交稅費 — 應交增值稅（銷項稅額） 6800000 借：主營業(yè)務成本 32022000 貸：庫存商品 32022000 （ 2） 20 1年 12月 31日銷售收款 借：銀行存款 10000000 貸：長期應收款 10000000 借：未實現(xiàn)融資收益 1566000 貸：財務費用 1566000（實際利率法） （其他年份同上） （ 四 ） 銷售折扣銷項稅會計處理 ：銷貨方必須在開出的同一張增值 稅專用發(fā)票上分別寫明銷售額和折扣額，方可按折 扣后的余額作為計算銷項稅額的依據(jù)。 例：某企業(yè)銷售一批產(chǎn)品給 B企業(yè)，全部價款為 202200元，增值稅額 34000元，規(guī)定折扣條件為 “ 2/10， 1/20， n/30。 全價法 銷售方的會計處理 ： 借：應收賬款 234000 貸：主營業(yè)務收入 202200 應交稅費 — 應交增值稅（銷項稅額） 34000 10日內(nèi)付 借：銀行存款 230000 財務費用 4000 貸：應收賬款 234000 超過 20日付款 借：銀行存款 234000 貸：應收賬款 234000 （五） 包裝物銷售及沒收押金銷項稅額的會計處理 （ 1） 隨同產(chǎn)品銷售單獨計價的包裝物（不單獨計價，并 入產(chǎn)品銷售） （ 2） 收取包裝物租金。屬于價外費用，應繳納增值稅。（應計算的銷售額，不包括向購買方收取的銷項稅額，應 先換算為不含稅銷售額， 再 計算應繳增值稅） （ 1） 銷售貨物而收取的包裝物押金 ， 當包裝物逾期未收 回時，沒收押金，按適用稅率計算銷售額。 “ 逾期 ” 以一年為 限，收取押金超過一年時，無論是否退還，均應并入銷售額 計稅。 某企業(yè)銷售 A產(chǎn)品 100件，成本價 350元 /件，售價 500元 / 件，收取包裝物押金 9360元，包裝物成本價 70元 /件。 （ 1） 銷售商品時： 借：銀行存款 67860 貸：主營業(yè)務收入 — A產(chǎn)品 50000 應交稅費 — 應交增值稅（銷項稅額） 8500 其他應付款 9360 （ 2）沒收逾期未退包裝物押金 借：其他應付款 9360 貸：應交稅費 — 應交增值稅（銷項稅額） 1360 其他業(yè)務收入 8000 （六） 銷售自己使用過的固定資產(chǎn)銷項稅額的會計處理 例：某企業(yè)出售固定資產(chǎn)所列并已使用過的機床 1臺，原值 30000元，已提折舊 2022元，支付清理費用 500元，售價 35000元。 借：固定資產(chǎn)清理 28000 累計折舊 2022 貸：固定資產(chǎn) 30000 支付清理費用 借：固定資產(chǎn)清理 500 貸：銀行存款 500 按簡易方法計算增值稅 借：銀行存款 35000 貸：固定資產(chǎn)清理 34327 應交稅費 — 應交增值稅（銷項稅額） 673 借：固定資產(chǎn)清理 5827 貸：營業(yè)外 收入 5827 （七） 以舊換新、以貨抵債銷項稅額會計處理 銷售額與收購額不能相互抵減。銷售貨物與有償收購舊貨 是兩項不同的業(yè)務活動，銷售額與收購額不能相互抵減。 例：某百貨商場銷售 A牌電冰箱含稅零售價 3510元 /臺，若 顧客交還同品牌舊冰箱作價 1000元，交差價 2510元就可換回 全新冰箱。當月采用此種方式銷售 A牌電冰箱 100臺。 借：銀行存款 25100 庫存商品 — 舊冰箱 100000 貸：主營業(yè)務收入 — A牌冰箱 300000 應交稅費 — 應交增值稅（銷項稅額） 51000 例： M公司 1月 10日銷售給 N公司產(chǎn)品一批，價款 202200元，增值稅額 34000元； N公
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