【文章內容簡介】 的工資薪金。稅務機關在對工資薪金進行合理性確認時，可按以下原則掌握：（一）企業(yè)制訂了較為規(guī)范的員工工資薪金制度；（二）企業(yè)所制訂的工資薪金制度符合行業(yè)及地區(qū)水平；（三）企業(yè)在一定時期所發(fā)放的工資薪金是相對固定的，工資薪金的調整是有序進行的；（四）企業(yè)對實際發(fā)放的工資薪金，已依法履行了代扣代繳個人所得稅義務；（五）有關工資薪金的安排，不以減少或逃避稅款為目的。因此，對于企業(yè)支付給出差職工的差旅費補貼可以在稅前扣除，但要注意合理性的要求。這里支付的差旅費補貼要符合上述“合理工資薪金”的原則，可能一些地區(qū)會有標準的要求，也屬于合理性的一個判斷原則，但并不需要一定取得餐飲業(yè)的發(fā)票，可憑企業(yè)制定的標準及規(guī)章制度制表發(fā)放?！締栴}】作廢增值稅專用發(fā)票應符合哪些條件？【解答】根據《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》的規(guī)定，增值稅專用發(fā)票作廢必須同時符合以下條件：（1）收到退回的發(fā)票聯、抵扣聯時間未超過銷售方開票當月；（2）銷售方未抄稅并且未記賬；（3）購買方未認證或者認證結果為“納稅人識別號認證不符”、“專用發(fā)票代碼、號碼認證不符”。對于不符合上述條件的作廢，以未按規(guī)定開具發(fā)票處理，可以按照《發(fā)票管理辦法》處罰。【問題】開具的增值稅專用發(fā)票在給客戶郵寄過程中丟失，應如何處理？【解答】根據《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》規(guī)定，一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯和抵扣聯，如果丟失前已認證相符的，購買方憑銷售方提供的相應專用發(fā)票記賬聯復印件及銷售方所在地主管稅務機關出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報稅證明單》，經購買方主管稅務機關審核同意后，可作為增值稅進項稅額的抵扣憑證；如果丟失前未認證的，購買方憑銷售方提供的相應專用發(fā)票記賬聯復印件到主管稅務機關進行認證，認證相符的憑該專用發(fā)票記賬聯復印件及銷售方所在地主管稅務機關出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報稅證明單》，經購買方主管稅務機關審核同意后，可作為增值稅進項稅額的抵扣憑證。一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的抵扣聯，如果丟失前已認證相符的，可使用專用發(fā)票的發(fā)票聯復印件留存?zhèn)洳?；如果丟失前未認證的，可使用專用發(fā)票的發(fā)票聯到主管稅務機關認證，專用發(fā)票發(fā)票聯復印件留存?zhèn)洳?。一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯，可將專用發(fā)票抵扣聯作為記賬憑證，專用發(fā)票抵扣聯復印件留存?zhèn)洳?。丟失發(fā)票屬于未按規(guī)定保管發(fā)票應予以處罰。第四篇：增值稅退稅分情況處理“我們公司以三剩物、次小薪材等農林剩余物為原料生產木纖維板，實行增值稅即征即退80%的政策。2011年繳納增值稅225萬元，退還增值稅180萬元。企業(yè)所得稅匯算清繳時，稅務機關要求我們將退還的增值稅并入所得繳納企業(yè)所得稅。我們認為，這筆錢是稅法規(guī)定退還的，不應該繳納企業(yè)所得稅，不知這種理解是否正確?”增值稅優(yōu)惠，是指企業(yè)在正常的生產經營中享受國家增值稅優(yōu)惠政策而獲得的直接減免的增值稅、即征即退增值稅、先征后退增值稅、先征后返增值稅和出口退回的增值稅。對于企業(yè)獲得各項優(yōu)惠的增值稅，是否并入企業(yè)所得繳納企業(yè)所得稅，有些企業(yè)心存疑問。《財政部、國家稅務總局關于財政性資金行政事業(yè)性收費政府性基金有關企業(yè)所得稅政策問題的通知》(財稅〔2008〕151號)第一條規(guī)定，企業(yè)取得的各類財政性資金，除屬于國家投資和資金使用后要求歸還本金的以外，均應計入企業(yè)當年收入總額。財政性資金，是指企業(yè)取得的來源于政府及其有關部門的財政補助、補貼、貸款貼息，以及其他各類財政專項資金，包括直接減免的增值稅和即征即退、先征后退、先征后返的各項稅收，但不包括企業(yè)按規(guī)定取得的出口退稅。企業(yè)獲得直接減免的增值稅、即征即退增值稅、先征后退增值稅、先征后返增值稅屬于財政性資金，應該按稅法規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。而出口退回的增值稅不屬于財政性資金，按照《國家稅務總局關于企業(yè)出口退稅款稅收處理問題的批復》(國稅函〔1997〕21號)的規(guī)定，應沖抵相應的進項稅額或已繳納的增值稅稅金，不應并入利潤征收企業(yè)所得稅。財稅〔2008〕151號文件規(guī)定，企業(yè)取得的由國務院財政、稅務主管部門規(guī)定專項用途并經國務院批準的財政性資金，準予作為不征稅收入，在計算應納稅所得額時從收入總額中減除?！敦斦俊叶悇湛偩株P于專項用途財政性資金有關企業(yè)所得稅處理問題的通知》(財稅〔2009〕87號)規(guī)定，企業(yè)在2008年1月1日～2010年12月31日期間，從縣級以上各級人民政府財政部門及其他部門取得的應計入收入總額的財政性資金，凡同時符合以下條件的，可以作為不征稅收入，在計算應納稅所得額時從收入總額中減除：，且文件中規(guī)定該資金的專項用途。《財政部、國家稅務總局關于專項用途財政性資金企業(yè)所得稅處理問題的通知》(財稅〔2011〕70號)延續(xù)了上述規(guī)定。前面提到的企業(yè)取得的增值稅退稅雖然屬于財政性資金，但由于文件中既沒有對該退還的增值稅款規(guī)定專項用途，也沒有具體的資金管理要求，因此不符合不征稅收入的條件，需要計算繳納企業(yè)所得稅。需要提醒企業(yè)注意的是，作為不征稅收入的財政性資金，在5年(60個月)內未發(fā)生支出且未繳回財政或其他撥付資金的政府部門的部分，應重新計入取得該資金第六年的收入總額。重新計入收入總額的財政性資金發(fā)生的支出，允許在計算應納稅所得額時扣除。但有些特殊政策納稅人應引起注意。如《財政部、國家稅務總局關于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》(財稅〔2008〕1號)第一條規(guī)定，軟件生產企業(yè)實行增值稅即征即退政策所退還的稅款，由企業(yè)用于研究開發(fā)軟件產品和擴大再生產，不作為企業(yè)所得稅應稅收入，不予征收企業(yè)所得稅?！蛾P于促進殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的通知》(財稅字〔2007〕92號)明確，對單位按照規(guī)定取得的增值稅退稅或營業(yè)稅減稅收入，免征企業(yè)所得稅。《財政部、國家稅務總局關于繼續(xù)執(zhí)行宣傳文化增值稅和營業(yè)稅優(yōu)惠政策的通知》(財稅〔2011〕92號)規(guī)定，自2011年1月1日起至2012年12月31日，對符合條件的出版物在出版環(huán)節(jié)分別實行增值稅100%或50%先征后退的優(yōu)惠政策，對符合條件的新華書店等單位實行增值稅免稅或先征后退的優(yōu)惠政策。由于文件明確規(guī)定上述退還或免征的增值稅稅款應專項用于技術研發(fā)、設備更新、新興媒體的建設和重點出版物的引進開發(fā)，以及發(fā)行網點建設和信息系統建設，屬于不征稅收入的財政性資金，不需要繳納企業(yè)所得稅等。為此，享受增值稅優(yōu)惠的納稅人，應根據增值稅各種優(yōu)惠的形式和特點，進行正確的會計處理，還要根據稅法的規(guī)定，判斷各類增值稅優(yōu)惠的財政性資金是否屬于不征稅收入，即看它是否有專項用途，且是否屬于經國務院批準的財政性資金，如果不是則不屬于不征稅收入，應并入收入計征企業(yè)所得稅第五篇：增值稅會計處理1國務院有關部委，有關中央管理企業(yè)，各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳(局)，新疆生產建設兵團財務局，財政部駐各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政監(jiān)察專員辦事處：為進一步規(guī)范增值稅會計處理，促進《關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅?2016?36號)的貫徹落實，我們制定了《增值稅會計處理規(guī)定》，現印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。附件：增值稅會計處理規(guī)定財政部 2016年12月3日增值稅會計處理規(guī)定根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》和《關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅?2016?36號)等有關規(guī)定，現對增值稅有關會計處理規(guī)定如下：一、會計科目及專欄設臵增值稅一般納稅人應當在“應交稅費”科目下設臵“應交增值稅”、“未交增值稅”、“預交增值稅”、“待抵扣進項稅額”、“待認證進項稅額”、“待轉銷項稅額”、“增值稅留抵稅額”、“簡易計稅”、“轉讓金融商品應交增值稅”、“代扣代交增值稅”等明細科目。(一)增值稅一般納稅人應在“應交增值稅”明細賬內設臵“進項稅額”、“銷項稅額抵減”、“已交稅金”、“轉出未交增值稅”、“減免稅款”、“出口抵減內銷產品應納稅額”、“銷項稅額”、“出口退稅”、“進項稅額轉出”、“轉出多交增值稅”等專欄。其中：1．“進項稅額”專欄，記錄一般納稅人購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或不動產而支付或負擔的、準予從當期銷項稅額中抵扣的增值稅額；2．“銷項稅額抵減”專欄，記錄一般納稅人按照現行增值稅制度規(guī)定因扣減銷售額而減少的銷項稅額；3．“已交稅金”專欄，記錄一般納稅人當月已交納的應交增值稅額；4.“轉出未交增值稅”和“轉