增值稅的會(huì)計(jì)核算(編輯修改稿)
2024-08-28 14:51 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 13： 某企業(yè)銷售 A產(chǎn)品一批，開(kāi)出增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款為 20220元，增值稅 3400元；企業(yè)在出售產(chǎn)品時(shí)隨同產(chǎn)品出售并單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物價(jià)款 1000元，按規(guī)定應(yīng)收增值稅 170元。上述款項(xiàng)均未收到。 借：應(yīng)收賬款 24570 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 20220 其他業(yè)務(wù)收入 1000 應(yīng)交稅金 — 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 3570 包裝物銷項(xiàng)稅額業(yè)務(wù) 例 14： 某啤酒廠銷售啤酒 500箱，每箱不含稅售價(jià) 60元，增值稅稅率 17%；出租包裝物 500個(gè)，承租期兩個(gè)月，共計(jì)租金 2925元；另收取包裝物押金每只10元。上述款項(xiàng)均已收到，存入銀行。 銷售 B產(chǎn)品銷項(xiàng)稅額 =500 60 17%=5100（元） 包裝物租金應(yīng)計(jì)銷項(xiàng)稅額 =2925247。（ 1+17%） 17%=425（元） 借：銀行存款 43025 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 30000 其他業(yè)務(wù)收入 2500 應(yīng)交稅金 — 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 5525 其他應(yīng)付款 — 存入保證金 5000 包裝物押金業(yè)務(wù) 例 15： 宏業(yè)公司 5月份銷售給某商店 A產(chǎn)品 700件，價(jià)目表中標(biāo)明的單位售價(jià)為 600元（不含稅），因購(gòu)買數(shù)量較大，公司給予了 10%的折扣，同時(shí)折扣額與銷售額在同一張發(fā)票上注明，貨款尚未收到。 銷項(xiàng)稅額 =700 600（ 1— 10%） 17%=64260（元） 借：應(yīng)收賬款 442260 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 378000 應(yīng)交稅金 — 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 64260 銷售折扣業(yè)務(wù) 例 16： 宏業(yè)公司上月銷售給某商店的 A產(chǎn)品因與合同不符全部退回，已收到商店轉(zhuǎn)來(lái)的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，上列貨款 50000元，增值稅 8500元，同時(shí)轉(zhuǎn)來(lái)退貨運(yùn)費(fèi) 400元的單據(jù)。上月的銷貨款尚未收到。宏業(yè)公司開(kāi)具紅字專用發(fā)票， 借：應(yīng)收賬款 58500 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 50000 應(yīng)交稅金 — 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 8500 借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用 372 應(yīng)交稅金 — 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 28 貸：其他應(yīng)付款 — 商店 400 銷售退回業(yè)務(wù) 例 17： 某手機(jī)制造廠為了占領(lǐng)市場(chǎng)，以每部不含稅價(jià)1000元的價(jià)格出售自產(chǎn)手機(jī)。為擴(kuò)大銷售，廠商決定任何品牌的手機(jī)都可以用來(lái)以舊換新，舊手機(jī)的收購(gòu)價(jià)每部80元，本月以舊換新銷售手機(jī) 400部。 銷項(xiàng)稅額 =400 1000 17%=68000（元） 借：銀行存款 436000 原材料 32022 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 400000 應(yīng)交稅金 — 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 68000 以舊換新業(yè)務(wù) 例 18： 某汽車制造企業(yè)生產(chǎn)的小汽車不含稅出廠價(jià)每輛 100000元。現(xiàn)以總價(jià)值 1000000元的 10輛小汽車，向一汽車配件廠換取等價(jià)值的專用配件，雙方均已收到貨物，并且開(kāi)具了增值稅專用發(fā)票。 借：原材料 1000000 應(yīng)交稅金 — 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 170000 貸：庫(kù)存商品 1000000 應(yīng)交稅金 — 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 170000 以物易物業(yè)務(wù) 例 19： 某涂料廠購(gòu)進(jìn)化工原料一批，取得增值稅專用發(fā)票，價(jià)款 100000元，增值稅 17000元，化工原料已驗(yàn)收入庫(kù)并同時(shí)支付貨款。在購(gòu)貨過(guò)程中支付運(yùn)輸費(fèi)用2400元，其中：運(yùn)費(fèi) 1950元，建設(shè)基金 50元，裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等雜費(fèi) 400元，已取得運(yùn)輸部門開(kāi)具的普通發(fā)票。 運(yùn)費(fèi)允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額 =（ 1950+50） 7%=140（元） 入庫(kù)材料采購(gòu)成本 =100000+2400－ 140=102260（元） 借：原材料 102260 應(yīng)交稅金 — 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 17140 貸：銀行存款 119400 支付貨款材料同時(shí)入庫(kù)業(yè)務(wù) 例 20： 某工業(yè)企業(yè)采用托收承付（驗(yàn)單承付）結(jié)算方式采購(gòu)原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為70000元，增值稅 11900元，供貨方代墊運(yùn)雜費(fèi) 1000元（其中運(yùn)輸費(fèi) 800元）。 運(yùn)費(fèi)允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額 =800 7%=56（元） 材料采購(gòu)成本 =70000+1000－ 56=70944（元） 收到銀行專來(lái)的增值稅專用發(fā)票及運(yùn)輸費(fèi)發(fā)票，驗(yàn)收付款 借：物資采購(gòu) 70944
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