增值稅會計ppt課件(2)(編輯修改稿)
2025-02-03 00:48 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 ? 加工完成收回 : ? （ 1）直接銷售： 借：原材料 301000 貸：委托加工物資 301000 ?（ 2）繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品： 借：原材料 271000 貸：委托加工物資 271000 （二）屬于征稅范圍的幾個特殊項目 貨物期貨（包括商品期貨和貴金屬期貨） 銀行銷售金銀 典當(dāng)業(yè)的死當(dāng)物品銷售和寄售業(yè)代委托人銷售寄售物品 集郵商品的生產(chǎn)，以及郵政部門以外的其他單位和個人銷售集郵商品 郵政部門以外的其他單位或個人銷售報刊 單獨銷售無線尋呼機、移動電話，不提供電信服務(wù)的收增值稅。 電信單位自己銷售無線尋呼機、移動電話，并為客戶提供電信服務(wù)的，收營業(yè)稅。 縫紉業(yè)務(wù)收增值稅 （三）屬于征稅范圍的幾個特殊行為之一 —— 視同銷售行為 委托代銷貨物 受托代銷貨物 設(shè)有兩個以上機構(gòu)并實行統(tǒng) 一核算的納稅人，貨物在機 構(gòu)間移送 將自產(chǎn)或委托 加工的貨物用于： 非應(yīng)稅項目、 集體福利或個人消費 將自產(chǎn)、委托加工或購買 的貨物用于： 對外投資 股利分配 無償贈送他人 （三）屬于征稅范圍的幾個特殊行為之二 —— 混合銷售行為 一項 銷售行為既涉及增值稅應(yīng)稅貨物又涉及非應(yīng)稅勞務(wù)，且兩者之間存在緊密相連的從屬關(guān)系的行為 稅務(wù)處理規(guī)定 從事貨物生產(chǎn)、批發(fā)或零售的企業(yè)、企業(yè)性單位和個體經(jīng)營者，及以從事貨物生產(chǎn)、批發(fā)或零售為主，并兼營非應(yīng)稅勞務(wù)的企業(yè)、企業(yè)性單位和個體經(jīng)營者的混合銷售行為，視同銷售貨物征收增值稅 ； 其他單位和個人的混合銷售行為，視同銷售 非應(yīng)稅勞務(wù) 不征收增值稅 ?應(yīng)稅勞務(wù)現(xiàn)在分為兩種：一種是征收增值稅的應(yīng)稅勞務(wù)，主要是指修理修配業(yè)務(wù)； ?另一種是征收營業(yè)稅和應(yīng)稅勞務(wù)，主要是指交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)適用、金融保險業(yè)、服務(wù)業(yè)。其中服務(wù)業(yè)最為廣泛，包括代理業(yè)、旅店業(yè)、飲食業(yè)、旅游業(yè)、倉儲業(yè)、租賃業(yè)、廣告業(yè)、其他服務(wù)業(yè)（咨詢、沐浴、設(shè)計、打字）等等。 ? 針對增值稅而言，征收營業(yè)稅的為非應(yīng)稅勞務(wù)，而針對營業(yè)稅而言，征收增值稅的修理修配業(yè)務(wù)是非應(yīng)稅勞務(wù)。 （三）屬于征稅范圍的幾個特殊行為之三 —— 兼營非應(yīng)稅營務(wù)行為 增值稅納稅人在從事應(yīng)稅貨物 銷售或提供應(yīng)稅勞務(wù)的同時，還從事非應(yīng)稅勞務(wù) ，并且二者之間沒有緊密相聯(lián)的從屬關(guān)系的行為 稅務(wù)處理規(guī)定 納稅人兼營非應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)分別核算貨物或應(yīng)稅勞務(wù)與非應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額，對貨物和應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額按各自適用的稅率征收增值稅，對非應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額（即營業(yè)額） 按適用稅率征收營業(yè)稅。 如果不分別核算或者不能準確核算貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額與非應(yīng)稅勞務(wù)營業(yè)額的，其非應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)與貨物或應(yīng)稅勞務(wù)一并征收增值稅。 ?第一種情況：某公司生產(chǎn)銷售防盜門，2022年 5月銷售給 B公司取得不含稅收入 20220元，同時負責(zé)為其安裝，取得不含稅勞務(wù)收入 6000元。 ?第二種情況：某公司生產(chǎn)銷售防盜門，同時兼營門的安裝業(yè)務(wù)。 2022年 5月銷售給 B公司取得不含稅收入 20220元；2022年 6月為 C公司安裝其自購的防盜門，取得不含稅勞務(wù)收入 6000元，該公司生產(chǎn)銷售與安裝業(yè)務(wù)能分開核算。 ?分析：第一種情況公司的銷售和安裝業(yè)務(wù)發(fā)
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