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正文內(nèi)容

增值稅會計ppt課件(2)(編輯修改稿)

2025-02-03 00:48 本頁面
 

【文章內(nèi)容簡介】 ? 加工完成收回 : ? ( 1)直接銷售: 借:原材料 301000 貸:委托加工物資 301000 ?( 2)繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品: 借:原材料 271000 貸:委托加工物資 271000 (二)屬于征稅范圍的幾個特殊項目 貨物期貨(包括商品期貨和貴金屬期貨) 銀行銷售金銀 典當(dāng)業(yè)的死當(dāng)物品銷售和寄售業(yè)代委托人銷售寄售物品 集郵商品的生產(chǎn),以及郵政部門以外的其他單位和個人銷售集郵商品 郵政部門以外的其他單位或個人銷售報刊 單獨銷售無線尋呼機、移動電話,不提供電信服務(wù)的收增值稅。 電信單位自己銷售無線尋呼機、移動電話,并為客戶提供電信服務(wù)的,收營業(yè)稅。 縫紉業(yè)務(wù)收增值稅 (三)屬于征稅范圍的幾個特殊行為之一 —— 視同銷售行為 委托代銷貨物 受托代銷貨物 設(shè)有兩個以上機構(gòu)并實行統(tǒng) 一核算的納稅人,貨物在機 構(gòu)間移送 將自產(chǎn)或委托 加工的貨物用于: 非應(yīng)稅項目、 集體福利或個人消費 將自產(chǎn)、委托加工或購買 的貨物用于: 對外投資 股利分配 無償贈送他人 (三)屬于征稅范圍的幾個特殊行為之二 —— 混合銷售行為 一項 銷售行為既涉及增值稅應(yīng)稅貨物又涉及非應(yīng)稅勞務(wù),且兩者之間存在緊密相連的從屬關(guān)系的行為 稅務(wù)處理規(guī)定 從事貨物生產(chǎn)、批發(fā)或零售的企業(yè)、企業(yè)性單位和個體經(jīng)營者,及以從事貨物生產(chǎn)、批發(fā)或零售為主,并兼營非應(yīng)稅勞務(wù)的企業(yè)、企業(yè)性單位和個體經(jīng)營者的混合銷售行為,視同銷售貨物征收增值稅 ; 其他單位和個人的混合銷售行為,視同銷售 非應(yīng)稅勞務(wù) 不征收增值稅 ?應(yīng)稅勞務(wù)現(xiàn)在分為兩種:一種是征收增值稅的應(yīng)稅勞務(wù),主要是指修理修配業(yè)務(wù); ?另一種是征收營業(yè)稅和應(yīng)稅勞務(wù),主要是指交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)適用、金融保險業(yè)、服務(wù)業(yè)。其中服務(wù)業(yè)最為廣泛,包括代理業(yè)、旅店業(yè)、飲食業(yè)、旅游業(yè)、倉儲業(yè)、租賃業(yè)、廣告業(yè)、其他服務(wù)業(yè)(咨詢、沐浴、設(shè)計、打字)等等。 ? 針對增值稅而言,征收營業(yè)稅的為非應(yīng)稅勞務(wù),而針對營業(yè)稅而言,征收增值稅的修理修配業(yè)務(wù)是非應(yīng)稅勞務(wù)。 (三)屬于征稅范圍的幾個特殊行為之三 —— 兼營非應(yīng)稅營務(wù)行為 增值稅納稅人在從事應(yīng)稅貨物 銷售或提供應(yīng)稅勞務(wù)的同時,還從事非應(yīng)稅勞務(wù) ,并且二者之間沒有緊密相聯(lián)的從屬關(guān)系的行為 稅務(wù)處理規(guī)定 納稅人兼營非應(yīng)稅勞務(wù),應(yīng)分別核算貨物或應(yīng)稅勞務(wù)與非應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額,對貨物和應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額按各自適用的稅率征收增值稅,對非應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額(即營業(yè)額) 按適用稅率征收營業(yè)稅。 如果不分別核算或者不能準確核算貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額與非應(yīng)稅勞務(wù)營業(yè)額的,其非應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)與貨物或應(yīng)稅勞務(wù)一并征收增值稅。 ?第一種情況:某公司生產(chǎn)銷售防盜門,2022年 5月銷售給 B公司取得不含稅收入 20220元,同時負責(zé)為其安裝,取得不含稅勞務(wù)收入 6000元。 ?第二種情況:某公司生產(chǎn)銷售防盜門,同時兼營門的安裝業(yè)務(wù)。 2022年 5月銷售給 B公司取得不含稅收入 20220元;2022年 6月為 C公司安裝其自購的防盜門,取得不含稅勞務(wù)收入 6000元,該公司生產(chǎn)銷售與安裝業(yè)務(wù)能分開核算。 ?分析:第一種情況公司的銷售和安裝業(yè)務(wù)發(fā)
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