增值稅會(huì)計(jì)ppt課件(2)(編輯修改稿)
2025-02-03 00:48 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 ? 加工完成收回 : ? （ 1）直接銷(xiāo)售： 借：原材料 301000 貸：委托加工物資 301000 ?（ 2）繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品： 借：原材料 271000 貸：委托加工物資 271000 （二）屬于征稅范圍的幾個(gè)特殊項(xiàng)目 貨物期貨（包括商品期貨和貴金屬期貨） 銀行銷(xiāo)售金銀 典當(dāng)業(yè)的死當(dāng)物品銷(xiāo)售和寄售業(yè)代委托人銷(xiāo)售寄售物品 集郵商品的生產(chǎn)，以及郵政部門(mén)以外的其他單位和個(gè)人銷(xiāo)售集郵商品 郵政部門(mén)以外的其他單位或個(gè)人銷(xiāo)售報(bào)刊 單獨(dú)銷(xiāo)售無(wú)線尋呼機(jī)、移動(dòng)電話，不提供電信服務(wù)的收增值稅。 電信單位自己銷(xiāo)售無(wú)線尋呼機(jī)、移動(dòng)電話，并為客戶提供電信服務(wù)的，收營(yíng)業(yè)稅。 縫紉業(yè)務(wù)收增值稅 （三）屬于征稅范圍的幾個(gè)特殊行為之一 —— 視同銷(xiāo)售行為 委托代銷(xiāo)貨物 受托代銷(xiāo)貨物 設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng) 一核算的納稅人，貨物在機(jī) 構(gòu)間移送 將自產(chǎn)或委托 加工的貨物用于： 非應(yīng)稅項(xiàng)目、 集體福利或個(gè)人消費(fèi) 將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買(mǎi) 的貨物用于： 對(duì)外投資 股利分配 無(wú)償贈(zèng)送他人 （三）屬于征稅范圍的幾個(gè)特殊行為之二 —— 混合銷(xiāo)售行為 一項(xiàng) 銷(xiāo)售行為既涉及增值稅應(yīng)稅貨物又涉及非應(yīng)稅勞務(wù)，且兩者之間存在緊密相連的從屬關(guān)系的行為 稅務(wù)處理規(guī)定 從事貨物生產(chǎn)、批發(fā)或零售的企業(yè)、企業(yè)性單位和個(gè)體經(jīng)營(yíng)者，及以從事貨物生產(chǎn)、批發(fā)或零售為主，并兼營(yíng)非應(yīng)稅勞務(wù)的企業(yè)、企業(yè)性單位和個(gè)體經(jīng)營(yíng)者的混合銷(xiāo)售行為，視同銷(xiāo)售貨物征收增值稅 ； 其他單位和個(gè)人的混合銷(xiāo)售行為，視同銷(xiāo)售 非應(yīng)稅勞務(wù) 不征收增值稅 ?應(yīng)稅勞務(wù)現(xiàn)在分為兩種：一種是征收增值稅的應(yīng)稅勞務(wù)，主要是指修理修配業(yè)務(wù)； ?另一種是征收營(yíng)業(yè)稅和應(yīng)稅勞務(wù)，主要是指交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)適用、金融保險(xiǎn)業(yè)、服務(wù)業(yè)。其中服務(wù)業(yè)最為廣泛，包括代理業(yè)、旅店業(yè)、飲食業(yè)、旅游業(yè)、倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)、租賃業(yè)、廣告業(yè)、其他服務(wù)業(yè)（咨詢、沐浴、設(shè)計(jì)、打字）等等。 ? 針對(duì)增值稅而言，征收營(yíng)業(yè)稅的為非應(yīng)稅勞務(wù)，而針對(duì)營(yíng)業(yè)稅而言，征收增值稅的修理修配業(yè)務(wù)是非應(yīng)稅勞務(wù)。 （三）屬于征稅范圍的幾個(gè)特殊行為之三 —— 兼營(yíng)非應(yīng)稅營(yíng)務(wù)行為 增值稅納稅人在從事應(yīng)稅貨物 銷(xiāo)售或提供應(yīng)稅勞務(wù)的同時(shí)，還從事非應(yīng)稅勞務(wù) ，并且二者之間沒(méi)有緊密相聯(lián)的從屬關(guān)系的行為 稅務(wù)處理規(guī)定 納稅人兼營(yíng)非應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)分別核算貨物或應(yīng)稅勞務(wù)與非應(yīng)稅勞務(wù)的銷(xiāo)售額，對(duì)貨物和應(yīng)稅勞務(wù)的銷(xiāo)售額按各自適用的稅率征收增值稅，對(duì)非應(yīng)稅勞務(wù)的銷(xiāo)售額（即營(yíng)業(yè)額） 按適用稅率征收營(yíng)業(yè)稅。 如果不分別核算或者不能準(zhǔn)確核算貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的銷(xiāo)售額與非應(yīng)稅勞務(wù)營(yíng)業(yè)額的，其非應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)與貨物或應(yīng)稅勞務(wù)一并征收增值稅。 ?第一種情況：某公司生產(chǎn)銷(xiāo)售防盜門(mén)，2022年 5月銷(xiāo)售給 B公司取得不含稅收入 20220元，同時(shí)負(fù)責(zé)為其安裝，取得不含稅勞務(wù)收入 6000元。 ?第二種情況：某公司生產(chǎn)銷(xiāo)售防盜門(mén)，同時(shí)兼營(yíng)門(mén)的安裝業(yè)務(wù)。 2022年 5月銷(xiāo)售給 B公司取得不含稅收入 20220元；2022年 6月為 C公司安裝其自購(gòu)的防盜門(mén)，取得不含稅勞務(wù)收入 6000元，該公司生產(chǎn)銷(xiāo)售與安裝業(yè)務(wù)能分開(kāi)核算。 ?分析：第一種情況公司的銷(xiāo)售和安裝業(yè)務(wù)發(fā)
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