增值稅會計ppt課件(2)(完整版)
【正文】 的銷售項目：（ 1）銷售免稅項目。②向個人或者稅務機關以外的單位買取專用發(fā)票。 舊機動車經(jīng)營單位銷售舊機動車、摩托車、游艇，按 4%的征收率減半征收增值稅。 （ 6）來料加工、來件裝配和補償貿(mào)易所需進口的設備。 2022年 7月 31日，財政部和國家稅務總局根據(jù)國務院第 212次常務會議決定精神印發(fā)了 《 財政部國家稅務總局關于在北京等 8省市開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點的通知 》 （財稅 〔 2022〕 71號）， 明確將交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅 試點范圍，由上海市分批擴大至北京市、天津市、江蘇省、浙江?。ê瑢幉ㄊ校?、安徽省、福建?。ê瑥B門市）、湖北省、廣東?。ê钲谑校┑?8個省（直轄市）。 低稅率 13%，適用于： （ 1）糧食、食用植物油。 ?第一種情況：某公司生產(chǎn)銷售防盜門，2022年 5月銷售給 B公司取得不含稅收入 20220元，同時負責為其安裝，取得不含稅勞務收入 6000元。 ? 發(fā)出委托加工材料并支付運雜費： ?借：委托加工物資 202200 ? 貸：原材料 202200 ? 庫存現(xiàn)金 1000 ? 結算加工費和稅金： ? 消費稅組成計稅價格 =(202200+70000) 247。 （一）小規(guī)模納稅人 定義 年應納增值稅銷售額在規(guī)定標準以下，會計核算不健全，不能按規(guī)定報送有關稅務資料的增值稅納稅人 從事貨物 生產(chǎn)或提供應稅勞務 的納稅人以及以從事貨物生產(chǎn)或提供應稅勞務 為主 ， 并兼營貨物批發(fā)或零售的納稅人 判斷標準 50萬元 80萬元 從事貨物 批發(fā)或零售 的納稅人 關于小規(guī)模納稅人的幾點注意事項 年應稅銷售額 超過小規(guī)模納稅人標準的 個人、非企業(yè)性單位、不經(jīng) 常發(fā)生應稅行為的企業(yè) 視同小規(guī)模納稅人 年應稅銷售額 不低于 30萬元，并且會 計核算健全的小規(guī)模生產(chǎn) 企業(yè)可以認定為一般 納稅人 年應稅銷售額 低于 180萬元的小規(guī)模商 業(yè)企業(yè)，一律不得以會計 核算健全為理由認定為 一般納稅人 從事成品油銷售 的加油站，無論其年應稅 銷售額是否超過 180萬元， 一律認定為一般納稅人 小規(guī)模納稅人不能 使用增值稅專用發(fā)票， 并用簡易辦法計稅 （二）一般納稅人 年應納增值稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的企業(yè)和企業(yè)性單位 定義 不得認定為一般納稅人的幾種情況 年應稅銷售額未超過小規(guī)模納稅人標準的企業(yè) 個人 非企業(yè)性單位 不經(jīng)常發(fā)生應稅行為的企業(yè) 三、增值稅的納稅范圍 （一）征稅范圍一般規(guī)定 在我國境內(nèi)銷售的貨物或提供的加工修理、修配勞務以及進口的貨物 銷售貨物特指有形動產(chǎn)，包括電力、熱力、氣體。 （二）增值稅的特點 采用消費型增值稅 實行價外稅 實行稅款抵扣制 劃分一般納稅人和 小規(guī)模納稅人 ? 生產(chǎn)型增值稅 是指在計算增值稅時，不允許將外購固定資產(chǎn)的價款（包括年度折舊）從商品和勞務的銷售額中抵扣 . ? 消費型增值稅 是指允許納稅人在計算增值稅額時，從商品和勞務銷售額中扣除當期外購物質(zhì)資料價值以及購進的固定資產(chǎn)價值中所含稅款的一種增值稅。 ? ，將人工、輔助材料登記： ? 借：生產(chǎn)成本 ? 貸：制造費用等
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