【正文】 人的情況： ? 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在轉(zhuǎn)讓時繳納的印花稅因已納入管理費用，因而不得在此扣除。 ? ③轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)的稅金 :營業(yè)稅、城建稅、教育費附加、印花稅 。開發(fā)該寫字樓有關支出為：支付地價款及各種費用 1 000萬元；房地產(chǎn)開發(fā)成本 3 000萬元；財務費用中的利息支出為 500萬元（可按轉(zhuǎn)讓項目計算分攤并提供金融機構(gòu)證明），但其中有 50萬元屬加罰的利息；轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的有關稅費共計為 555萬元；該單位所在地政府規(guī)定的其他房地產(chǎn)開發(fā)費用計算扣除比例為 5%。 100%＝ % ? （ 6）應納稅額＝ 30%－ 0＝ （萬元） ? 【 例題 該企業(yè)轉(zhuǎn)讓生產(chǎn)車間應繳納的土地增值稅為（ ）萬元。 ? 要求：計算本年該企業(yè)應繳納的土地增值稅。 100)+= ? 增值額 == ? 增值率 =247。 ≈% ? 應納土地增值稅 = 40% 5%== ? 【 例題 （說明：該公司適用的城市維護建設稅稅率為 7%；教育費附加征收率為 3%；契稅稅率為 3%；其他開發(fā)費用扣除比例為 5%.） ? 【 答案 】 （ 1）土地成本 =（ 6000+6000 3%） 70% 80%=（萬元） ? （ 2）開發(fā)成本 =5800 80%=4640（萬元） ? （ 3）開發(fā)費用 =300 80%+（ +4640） 5%=240+=（萬元） ? （ 4）稅金 =14000 5% （ 1+7%+3%） =770（萬元） ? （ 5）扣除項目金額 =+4640++700+（ +4640） 20%=11136（萬元） ? （ 6）增值額 =1400011136=2864（萬元） ? （ 7）增值稅率＝ 2864／ 11136 100%=% ? （ 8）應繳納的土地增值稅 =2864 30%=（萬元） ? 【 例題 ? 【 解析 】 （ 1）房地產(chǎn)未全部竣工辦理結(jié)算前，預繳土地增值稅時： 借：應交稅費 —— 應交土地增值稅 1 500 000 貸：銀行存款 1 500 000 ? （ 2）工程竣工結(jié)算后，計提應繳土地增值稅時： ? 增值額 =35002022=1500萬元 ? 增值率 =1500247。 ? 及附著物，計算應交土地增值稅時，借記“在建工程”、“專項工程支出”、“固定資產(chǎn)購建支出”等科目，貸記“應交稅費 —— 應交土地增值稅” ? 上建筑物及附著物，計算繳納土地增值稅時，借記“營業(yè)稅金及附加”、“固定資產(chǎn)清理”等科目；貸記“應交稅費 —— 應交土地增值稅”科目。 ? 【 答案 】 公司計算應繳納的有關稅金如下： ? （ 1）應繳納營業(yè)稅 =4 000 5%=200（萬元） ? （ 2）應繳納城市維護建設稅 =200 7%=14（萬元） ? （ 3）應繳納教育費附加 =200 3%=6（萬元） ? （ 4）應繳納印花稅 =4 000 ‰=2 （萬元） ? （ 5）應繳納土地增值稅： ? ①扣除項目金額 =800+1 500+（ 800+1 500） 10%+220+（ 800+1 500） 20%=3 210（萬元） ? ②增值額 =40003 210=790（萬元） ? ③增值率 =790247。2022年 2月至 2022年 3月中旬該房地產(chǎn)開發(fā)公司將受讓土地 70%（其余 30%尚未使用）的面積開發(fā)建造一棟寫字樓。 ? （ 6） 7月以土地使用權(quán)換取房產(chǎn)視同銷售需要繳納土地增值稅，收入是 300萬元。因此，該筆業(yè)務不予計征土地增值稅。 345 100%=%，適用稅率 30%。該企業(yè)的轉(zhuǎn)讓行為應繳納土地增值稅（ ）萬元。 ? 【 答案 】 （ 1）取得土地使用權(quán)支付的地價未及有關費用為 1 000萬元 ? （ 2）房地產(chǎn)開發(fā)成本為 3 000萬元 ? （ 3）房地產(chǎn)開發(fā)費用＝ 500－ 50＋（ 1 000＋ 3 000） 5%＝ 650（萬元） ? （ 4）允許扣除的稅費為 555萬元 ? （ 5）從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人加計扣除 20% 加計扣除額＝（ 1 000＋ 3 000） 20%＝ 800（萬元） ? （ 6）允許扣除的項目金額合計＝ 1 000＋ 3 000＋ 650＋ 555＋ 800＝ 6 005（萬元） ? （ 7）增值額＝ 10 000－ 6 005＝ 3 995（萬元） ? （ 8）增值率＝ 3 995247。 單選題 】 某國有企業(yè) 2022年 5月在市區(qū)購置一棟辦公樓，支付 8000萬元價款。（三稅一費） ? ⑤ 財政部規(guī)定的其它扣除項目： ? 此條優(yōu)惠只適