增值稅會(huì)計(jì)ppt課件(2)-文庫吧資料
2025-01-13 00:48本頁面
【正文】 5月銷售給 B公司取得不含稅收入 20220元，同時(shí)負(fù)責(zé)為其安裝，取得不含稅勞務(wù)收入 6000元。 （三）屬于征稅范圍的幾個(gè)特殊行為之三 —— 兼營非應(yīng)稅營務(wù)行為 增值稅納稅人在從事應(yīng)稅貨物 銷售或提供應(yīng)稅勞務(wù)的同時(shí)，還從事非應(yīng)稅勞務(wù) ，并且二者之間沒有緊密相聯(lián)的從屬關(guān)系的行為 稅務(wù)處理規(guī)定 納稅人兼營非應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)分別核算貨物或應(yīng)稅勞務(wù)與非應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額，對(duì)貨物和應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額按各自適用的稅率征收增值稅，對(duì)非應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額（即營業(yè)額） 按適用稅率征收營業(yè)稅。其中服務(wù)業(yè)最為廣泛，包括代理業(yè)、旅店業(yè)、飲食業(yè)、旅游業(yè)、倉儲(chǔ)業(yè)、租賃業(yè)、廣告業(yè)、其他服務(wù)業(yè)（咨詢、沐浴、設(shè)計(jì)、打字）等等。 電信單位自己銷售無線尋呼機(jī)、移動(dòng)電話，并為客戶提供電信服務(wù)的，收營業(yè)稅。 ? 發(fā)出委托加工材料并支付運(yùn)雜費(fèi)： ?借：委托加工物資 202200 ? 貸：原材料 202200 ? 庫存現(xiàn)金 1000 ? 結(jié)算加工費(fèi)和稅金： ? 消費(fèi)稅組成計(jì)稅價(jià)格 =(202200+70000) 247。材料加工完成驗(yàn)收入庫，加工費(fèi)用、稅金等尚未支付，增值稅稅率 17%。發(fā)出材料實(shí)際成本 20萬元，以現(xiàn)金支付運(yùn)雜費(fèi) 1000元。 修理修配特指 受托 對(duì)損傷和喪失功能的貨物進(jìn)行的修復(fù) 進(jìn)口貨物是指申報(bào)進(jìn)入我國海關(guān)境內(nèi)的貨物 ? 一、受托加工的賬務(wù)處理 ? ： 可不作會(huì)計(jì)處理，但對(duì)收到的受托加工物資要在備查簿中進(jìn)行登記，記錄其收到、投入加工等材料增減。 （一）小規(guī)模納稅人 定義 年應(yīng)納增值稅銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下，會(huì)計(jì)核算不健全，不能按規(guī)定報(bào)送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人 從事貨物 生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù) 的納稅人以及以從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù) 為主 ， 并兼營貨物批發(fā)或零售的納稅人 判斷標(biāo)準(zhǔn) 50萬元 80萬元 從事貨物 批發(fā)或零售 的納稅人 關(guān)于小規(guī)模納稅人的幾點(diǎn)注意事項(xiàng) 年應(yīng)稅銷售額 超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的 個(gè)人、非企業(yè)性單位、不經(jīng) 常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè) 視同小規(guī)模納稅人 年應(yīng)稅銷售額 不低于 30萬元，并且會(huì) 計(jì)核算健全的小規(guī)模生產(chǎn) 企業(yè)可以認(rèn)定為一般 納稅人 年應(yīng)稅銷售額 低于 180萬元的小規(guī)模商 業(yè)企業(yè)，一律不得以會(huì)計(jì) 核算健全為理由認(rèn)定為 一般納稅人 從事成品油銷售 的加油站，無論其年應(yīng)稅 銷售額是否超過 180萬元， 一律認(rèn)定為一般納稅人 小規(guī)模納稅人不能 使用增值稅專用發(fā)票， 并用簡易辦法計(jì)稅 （二）一般納稅人 年應(yīng)納增值稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)和企業(yè)性單位 定義 不得認(rèn)定為一般納稅人的幾種情況 年應(yīng)稅銷售額未超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè) 個(gè)人 非企業(yè)性單位 不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè) 三、增值稅的納稅范圍 （一）征稅范圍一般規(guī)定 在我國境內(nèi)銷售的貨物或提供的加工修理、修配勞務(wù)以及進(jìn)口的貨物 銷售貨物特指有形動(dòng)產(chǎn)，包括電力、熱力、氣體。會(huì)計(jì)處理為： 借：固定資產(chǎn) 500000 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)抵扣固定資產(chǎn)增值稅（固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額） 85000 貸：銀行存款 585000 ? 例 2:若上例為購進(jìn)固定資產(chǎn)所支付的運(yùn)輸費(fèi)用 5000元，取得發(fā)票。也就是說
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