【正文】 人的幾種情況 年應(yīng)稅銷售額未超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè) 個人 非企業(yè)性單位 不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè) 三、增值稅的納稅范圍 （一）征稅范圍一般規(guī)定 在我國境內(nèi)銷售的貨物或提供的加工修理、修配勞務(wù)以及進口的貨物 銷售貨物特指有形動產(chǎn)，包括電力、熱力、氣體。 ?第一種情況：某公司生產(chǎn)銷售防盜門，2022年 5月銷售給 B公司取得不含稅收入 20220元，同時負(fù)責(zé)為其安裝，取得不含稅勞務(wù)收入 6000元。 2022年 7月 31日，財政部和國家稅務(wù)總局根據(jù)國務(wù)院第 212次常務(wù)會議決定精神印發(fā)了 《 財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于在北京等 8省市開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點的通知 》 （財稅 〔 2022〕 71號）， 明確將交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅 試點范圍，由上海市分批擴大至北京市、天津市、江蘇省、浙江省（含寧波市）、安徽省、福建?。ê瑥B門市）、湖北省、廣東?。ê钲谑校┑?8個省（直轄市）。 舊機動車經(jīng)營單位銷售舊機動車、摩托車、游艇，按 4%的征收率減半征收增值稅。 不得開具專用發(fā)票的銷售項目：（ 1）銷售免稅項目。（ 3）向非增值稅一般納稅人銷售貨物。 （ 2）不能向稅務(wù)機關(guān)準(zhǔn)確提供增值稅銷項稅額、進項稅額、 應(yīng)納稅額數(shù)據(jù)及其他有關(guān)增值稅稅務(wù)資料者。 （ 4）直接用于科學(xué)研究、科學(xué)實驗和教學(xué)的進口物資和設(shè)備。若未分別核算或不能準(zhǔn)確核算，則免稅項目不得免稅，應(yīng)稅項目稅率從高。材料加工完成驗收入庫，加工費用、稅金等尚未支付，增值稅稅率 17%。 ? 例 1 :甲企業(yè)從國內(nèi)乙企業(yè)采購機器設(shè)備一臺生產(chǎn)部門使用，專用發(fā)票上注明的價款 500000元，增值稅85000元，銀行存款支付。 ? 針對增值稅而言，征收營業(yè)稅的為非應(yīng)稅勞務(wù)，而針對營業(yè)稅而言，征收增值稅的修理修配業(yè)務(wù)是非應(yīng)稅勞務(wù)。 （ 6）國務(wù)院規(guī)定的其他貨物。 （ 11）廢舊物資回收經(jīng)營單位銷售其收購的廢舊物資（利用廢舊物資加工生產(chǎn)的產(chǎn)品不享受免繳增值稅政策）。⑦未按規(guī)定申報專用發(fā)票購、用、存情況。 （ 2）未按規(guī)定保管專用發(fā)票。③借用他人專用發(fā)票。 （ 7）由殘疾人組織直接進口供殘疾人專用的物品。 （ 2）自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品。 (110%)=30000 ? 受托方代收代繳的消費稅稅額=300000 10%=30000 ? （ 1）收回后直接用于對外出售： ? 借：委托加工物資 30000+70000 ? 應(yīng)交稅費 — 應(yīng)交增值稅（進項稅額）70000 17%=11900 ? 貸：應(yīng)付賬款 111900 ? （ 2）加工后的材料繼續(xù)用于生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的： ? 借：委托加工物資 70000 ? 應(yīng)交稅費 — 應(yīng)交增值稅（進項稅額） 11900 ? — 應(yīng)交消費稅 30000 ? 貸：應(yīng)付賬款 111900 ? 加工完成收回 : ? （ 1）直接銷售： 借：原材料 301000 貸：委托加工物資 301000 ?（ 2）繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品： 借：原材料 271000 貸：委托加工物資 271000 （二）屬于征稅范圍的幾個特殊項目 貨物期貨（包括商品期貨和貴金屬期貨） 銀行銷售金銀 典當(dāng)業(yè)的死當(dāng)物品銷售和寄售業(yè)代委