【正文】 人的幾種情況 年應稅銷售額未超過小規(guī)模納稅人標準的企業(yè) 個人 非企業(yè)性單位 不經(jīng)常發(fā)生應稅行為的企業(yè) 三、增值稅的納稅范圍 （一）征稅范圍一般規(guī)定 在我國境內(nèi)銷售的貨物或提供的加工修理、修配勞務以及進口的貨物 銷售貨物特指有形動產(chǎn)，包括電力、熱力、氣體。 ?第一種情況：某公司生產(chǎn)銷售防盜門，2022年 5月銷售給 B公司取得不含稅收入 20220元，同時負責為其安裝，取得不含稅勞務收入 6000元。 2022年 7月 31日，財政部和國家稅務總局根據(jù)國務院第 212次常務會議決定精神印發(fā)了 《 財政部國家稅務總局關于在北京等 8省市開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點的通知 》 （財稅 〔 2022〕 71號）， 明確將交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅 試點范圍，由上海市分批擴大至北京市、天津市、江蘇省、浙江?。ê瑢幉ㄊ校?、安徽省、福建?。ê瑥B門市）、湖北省、廣東省（含深圳市）等 8個?。ㄖ陛犑校?。 舊機動車經(jīng)營單位銷售舊機動車、摩托車、游艇，按 4%的征收率減半征收增值稅。 不得開具專用發(fā)票的銷售項目：（ 1）銷售免稅項目。（ 3）向非增值稅一般納稅人銷售貨物。 （ 2）不能向稅務機關準確提供增值稅銷項稅額、進項稅額、 應納稅額數(shù)據(jù)及其他有關增值稅稅務資料者。 （ 4）直接用于科學研究、科學實驗和教學的進口物資和設備。若未分別核算或不能準確核算，則免稅項目不得免稅，應稅項目稅率從高。材料加工完成驗收入庫，加工費用、稅金等尚未支付，增值稅稅率 17%。 ? 例 1 :甲企業(yè)從國內(nèi)乙企業(yè)采購機器設備一臺生產(chǎn)部門使用，專用發(fā)票上注明的價款 500000元，增值稅85000元，銀行存款支付。 ? 針對增值稅而言，征收營業(yè)稅的為非應稅勞務，而針對營業(yè)稅而言，征收增值稅的修理修配業(yè)務是非應稅勞務。 （ 6）國務院規(guī)定的其他貨物。 （ 11）廢舊物資回收經(jīng)營單位銷售其收購的廢舊物資（利用廢舊物資加工生產(chǎn)的產(chǎn)品不享受免繳增值稅政策）。⑦未按規(guī)定申報專用發(fā)票購、用、存情況。 （ 2）未按規(guī)定保管專用發(fā)票。③借用他人專用發(fā)票。 （ 7）由殘疾人組織直接進口供殘疾人專用的物品。 （ 2）自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品。 (110%)=30000 ? 受托方代收代繳的消費稅稅額=300000 10%=30000 ? （ 1）收回后直接用于對外出售： ? 借：委托加工物資 30000+70000 ? 應交稅費 — 應交增值稅（進項稅額）70000 17%=11900 ? 貸：應付賬款 111900 ? （ 2）加工后的材料繼續(xù)用于生產(chǎn)應稅消費品的： ? 借：委托加工物資 70000 ? 應交稅費 — 應交增值稅（進項稅額） 11900 ? — 應交消費稅 30000 ? 貸：應付賬款 111900 ? 加工完成收回 : ? （ 1）直接銷售： 借：原材料 301000 貸：委托加工物資 301000 ?（ 2）繼續(xù)生產(chǎn)應稅消費品： 借：原材料 271000 貸：委托加工物資 271000 （二）屬于征稅范圍的幾個特殊項目 貨物期貨（包括商品期貨和貴金屬期貨） 銀行銷售金銀 典當業(yè)的死當物品銷售和寄售業(yè)代委