增值稅會(huì)計(jì)ppt課件(2)-展示頁(yè)
2025-01-16 00:48本頁(yè)面
【正文】 ，廠商的資本投入品不算入產(chǎn)品增加值，這樣，從全社會(huì)的角度來看，增值稅相當(dāng)于只對(duì)消費(fèi)品征稅，其稅基總值與全部消費(fèi)品總值一致，故稱消費(fèi)型增值稅。第二章 增值稅會(huì)計(jì) ? 增值稅的概念與特點(diǎn) ? 增值稅的法規(guī)概要 ? 增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算 與申報(bào) ? 增值稅的會(huì)計(jì)核算 本章學(xué)習(xí)要點(diǎn) 一、增值稅的概念及特點(diǎn) 增值稅是對(duì)商品生產(chǎn)、商品流通、勞務(wù)服務(wù)中各個(gè)環(huán)節(jié)的新增價(jià)值或商品附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅 （一）增值稅的概念 原理上 法律上 增值稅是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)銷售貨物或提供加工、修理修配勞務(wù)，以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，就其取得的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)銷售額，以及進(jìn)口貨物金額計(jì)算稅款，并實(shí)行稅款抵扣制的一種流轉(zhuǎn)稅。 （二）增值稅的特點(diǎn) 采用消費(fèi)型增值稅 實(shí)行價(jià)外稅 實(shí)行稅款抵扣制 劃分一般納稅人和 小規(guī)模納稅人 ? 生產(chǎn)型增值稅 是指在計(jì)算增值稅時(shí)，不允許將外購(gòu)固定資產(chǎn)的價(jià)款（包括年度折舊）從商品和勞務(wù)的銷售額中抵扣 . ? 消費(fèi)型增值稅 是指允許納稅人在計(jì)算增值稅額時(shí)，從商品和勞務(wù)銷售額中扣除當(dāng)期外購(gòu)物質(zhì)資料價(jià)值以及購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)價(jià)值中所含稅款的一種增值稅。 ? 例 1 :甲企業(yè)從國(guó)內(nèi)乙企業(yè)采購(gòu)機(jī)器設(shè)備一臺(tái)生產(chǎn)部門使用，專用發(fā)票上注明的價(jià)款 500000元，增值稅85000元，銀行存款支付。 則運(yùn)輸費(fèi)用可抵扣增值稅 5000*7%=350元，會(huì)計(jì)處理為： 借：固定資產(chǎn) 4650 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)抵扣固定資產(chǎn)增值稅（固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額） 350 貸：銀行存款 5000 二、增值稅的納稅人 定義 在我國(guó)境內(nèi)銷售貨物或提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人 具體內(nèi)容 單位、個(gè)人、承租人和承包人 扣繳義務(wù)人 代理人或購(gòu)買者 分類（按經(jīng)營(yíng)規(guī)模和會(huì)計(jì)核算健全與否 小規(guī)模納稅人和一般納稅人 承租人和承包人 ?原本甲的 A公司經(jīng)營(yíng)產(chǎn)品，甲交增值稅，現(xiàn)在甲把 A公司租給了乙，那么就應(yīng)該由乙來交增值稅，因?yàn)橐視?huì)銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)，或者進(jìn)口貨物。 加工特指 受托 加工。 ? ，將人工、輔助材料登記： ? 借：生產(chǎn)成本 ? 貸：制造費(fèi)用等 ? ，結(jié)轉(zhuǎn)本批加工成本 ? 借：庫(kù)存商品 — 受托加工產(chǎn)品 ? 貸：生產(chǎn)成本 ? ，并開出發(fā)票時(shí)： ? 借：應(yīng)收賬款 ? 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入或其他業(yè)務(wù)收入 ? 應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） ? 應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交消費(fèi)稅（如果涉及消費(fèi)稅的，要代扣代繳消費(fèi)稅） ? 5. 在備查簿上登記受托加工材料物資收付情況，并結(jié)轉(zhuǎn)庫(kù)存商品： ? 借：營(yíng)業(yè)成本或其他業(yè)務(wù)成本 ? 貸：庫(kù)存商品 —— 受托加工產(chǎn)品 ? ? 二、委托加工的賬務(wù)處理 ? ? 借：委托加工物資 ? 貸：原材料 ? 2. 計(jì)算支付加工費(fèi) ? 借：委托加工物資 ? 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅 (進(jìn)項(xiàng)稅額 ) ? 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交消費(fèi)稅 (如果加工收回后用于連續(xù)生產(chǎn) ) ? 貸：應(yīng)付賬款 ? ? 借：庫(kù)存商品 ? 貸：委托加工物資 (包括材料及加工費(fèi) ) ?例題：甲公司委托乙工廠加工一批材料
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