增值稅會計(jì)ppt課件(2)-在線瀏覽
2025-02-24 00:48本頁面
【正文】 （屬于應(yīng)稅消費(fèi)品）消費(fèi)稅 10%。甲公司應(yīng)支付加工費(fèi) 7萬元（不含增值稅）。 ?要求：分別編制加工后收回材料直接用于出售和繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的會計(jì)處理。 (110%)=30000 ? 受托方代收代繳的消費(fèi)稅稅額=300000 10%=30000 ? （ 1）收回后直接用于對外出售： ? 借：委托加工物資 30000+70000 ? 應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）70000 17%=11900 ? 貸：應(yīng)付賬款 111900 ? （ 2）加工后的材料繼續(xù)用于生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的： ? 借：委托加工物資 70000 ? 應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 11900 ? — 應(yīng)交消費(fèi)稅 30000 ? 貸：應(yīng)付賬款 111900 ? 加工完成收回 : ? （ 1）直接銷售： 借：原材料 301000 貸：委托加工物資 301000 ?（ 2）繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品： 借：原材料 271000 貸：委托加工物資 271000 （二）屬于征稅范圍的幾個(gè)特殊項(xiàng)目 貨物期貨（包括商品期貨和貴金屬期貨） 銀行銷售金銀 典當(dāng)業(yè)的死當(dāng)物品銷售和寄售業(yè)代委托人銷售寄售物品 集郵商品的生產(chǎn)，以及郵政部門以外的其他單位和個(gè)人銷售集郵商品 郵政部門以外的其他單位或個(gè)人銷售報(bào)刊 單獨(dú)銷售無線尋呼機(jī)、移動電話，不提供電信服務(wù)的收增值稅。 縫紉業(yè)務(wù)收增值稅 （三）屬于征稅范圍的幾個(gè)特殊行為之一 —— 視同銷售行為 委托代銷貨物 受托代銷貨物 設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng) 一核算的納稅人，貨物在機(jī) 構(gòu)間移送 將自產(chǎn)或委托 加工的貨物用于： 非應(yīng)稅項(xiàng)目、 集體福利或個(gè)人消費(fèi) 將自產(chǎn)、委托加工或購買 的貨物用于： 對外投資 股利分配 無償贈送他人 （三）屬于征稅范圍的幾個(gè)特殊行為之二 —— 混合銷售行為 一項(xiàng) 銷售行為既涉及增值稅應(yīng)稅貨物又涉及非應(yīng)稅勞務(wù)，且兩者之間存在緊密相連的從屬關(guān)系的行為 稅務(wù)處理規(guī)定 從事貨物生產(chǎn)、批發(fā)或零售的企業(yè)、企業(yè)性單位和個(gè)體經(jīng)營者，及以從事貨物生產(chǎn)、批發(fā)或零售為主，并兼營非應(yīng)稅勞務(wù)的企業(yè)、企業(yè)性單位和個(gè)體經(jīng)營者的混合銷售行為，視同銷售貨物征收增值稅 ； 其他單位和個(gè)人的混合銷售行為，視同銷售 非應(yīng)稅勞務(wù) 不征收增值稅 ?應(yīng)稅勞務(wù)現(xiàn)在分為兩種：一種是征收增值稅的應(yīng)稅勞務(wù)，主要是指修理修配業(yè)務(wù)； ?另一種是征收營業(yè)稅和應(yīng)稅勞務(wù)，主要是指交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)適用、金融保險(xiǎn)業(yè)、服務(wù)業(yè)。 ? 針對增值稅而言，征收營業(yè)稅的為非應(yīng)稅勞務(wù)，而針對營業(yè)稅而言，征收增值稅的修理修配業(yè)務(wù)是非應(yīng)稅勞務(wù)。 如果不分別核算或者不能準(zhǔn)確核算貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額與非應(yīng)稅勞務(wù)營業(yè)額的，其非應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)與貨物或應(yīng)稅勞務(wù)一并征收增值稅。 ?第二種情況：某公司生產(chǎn)銷售防盜門，同時(shí)兼營門的安裝業(yè)務(wù)。 ?分析：第一種情況公司的銷售和安裝業(yè)務(wù)發(fā)生在同一項(xiàng)銷售行為中；兩項(xiàng)業(yè)務(wù)的款項(xiàng)只向 B公司一家單位收?。还緦儆趶氖仑浳锷a(chǎn)的企業(yè)，因此對此項(xiàng)行為只征收一種稅，即增值稅。 （ 三）屬于征稅范圍的幾個(gè)特殊行為之四 ——兼營不同稅率應(yīng)稅行為 納稅人兼營不同稅率
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