【正文】 練習(xí)題 首 頁(yè) 2022/2/11 三、征稅范圍 水路運(yùn)輸服務(wù) ，是指通過(guò)江、河、湖、川等天然、人工水道或者海洋航道運(yùn)送貨物或者旅客的運(yùn)輸業(yè)務(wù)活動(dòng)。 程租業(yè)務(wù)，是指遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)為租船人完成某一特定航次的運(yùn)輸任務(wù)并收取租賃費(fèi)的業(yè)務(wù)。 概 述 納稅人 征稅范圍 稅 率 計(jì) 算 繳 納 例 題 . 練習(xí)題 首 頁(yè) 2022/2/11 三、征稅范圍 航空運(yùn)輸服務(wù) ，是指通過(guò)空中航線運(yùn)送貨物或者旅客的運(yùn)輸業(yè)務(wù)活動(dòng)。 概 述 納稅人 征稅范圍 稅 率 計(jì) 算 繳 納 例 題 . 練習(xí)題 首 頁(yè) 2022/2/11 三、征稅范圍 部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè) ，是指圍繞制造業(yè)、文化產(chǎn)業(yè)、現(xiàn)代物流產(chǎn)業(yè)等提供技術(shù)性、知識(shí)性服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。 研發(fā)和技術(shù)服務(wù) ，包括研發(fā)服務(wù)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務(wù)、技術(shù)咨詢服務(wù)、合同能源管理服務(wù)、工程勘察勘探服務(wù)。 是指轉(zhuǎn)讓專利或者非專利技術(shù)的所有權(quán)或者使用權(quán)的業(yè)務(wù)活動(dòng) 是指對(duì)特定技術(shù)項(xiàng)目提供可行性論證、技術(shù)預(yù)測(cè)、專題技術(shù)調(diào)查、分析評(píng)價(jià)報(bào)告和專業(yè)知識(shí)咨詢等業(yè)務(wù)活動(dòng) 是指節(jié)能服務(wù)公司與用能單位以契約形式約定節(jié)能目標(biāo)，節(jié)能服務(wù)公司提供必要的服務(wù)，用能單位以節(jié)能效果支付節(jié)能服務(wù)公司投入及其合理報(bào)酬的業(yè)務(wù)活動(dòng) 是指在采礦、工程施工以前，對(duì)地形、地質(zhì)構(gòu)造、地下資源蘊(yùn)藏情況進(jìn)行實(shí)地調(diào)查的業(yè)務(wù)活動(dòng) 概 述 納稅人 征稅范圍 稅 率 計(jì) 算 繳 納 例 題 . 練習(xí)題 首 頁(yè) 2022/2/11 三、征稅范圍 信息技術(shù)服務(wù) ，是指利用計(jì)算機(jī)、通信網(wǎng)絡(luò)等技術(shù)對(duì)信息進(jìn)行生產(chǎn)、收集、處理、加工、存儲(chǔ)、運(yùn)輸、檢索和利用，并提供信息服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。 是指提供軟件開發(fā)服務(wù)、軟件咨詢服務(wù)、軟件維護(hù)服務(wù)、軟件測(cè)試服務(wù)的業(yè)務(wù)行為 是指提供集成電路和電子電路產(chǎn)品設(shè)計(jì)、測(cè)試及相關(guān)技術(shù)支持服務(wù)的業(yè)務(wù)行為。包括網(wǎng)站對(duì)非自有的網(wǎng)絡(luò)游戲提供的網(wǎng)絡(luò)運(yùn)營(yíng)服務(wù)。 概 述 納稅人 征稅范圍 稅 率 計(jì) 算 繳 納 例 題 . 練習(xí)題 首 頁(yè) 2022/2/11 三、征稅范圍 文化創(chuàng)意服務(wù) ，包括設(shè)計(jì)服務(wù)、商標(biāo)和著作權(quán)轉(zhuǎn)讓服務(wù)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)服務(wù)、廣告服務(wù)和會(huì)議展覽服務(wù)。包括工業(yè)設(shè)計(jì)、造型設(shè)計(jì)、服裝設(shè)計(jì)、環(huán)境設(shè)計(jì)、平面設(shè)計(jì)、包裝設(shè)計(jì)、動(dòng)漫設(shè)計(jì)、展示設(shè)計(jì)、網(wǎng)站設(shè)計(jì)、機(jī)械設(shè)計(jì)、工程設(shè)計(jì)、廣告設(shè)計(jì)、創(chuàng)意策劃、文印曬圖等。包括對(duì)專利、商標(biāo)、著作權(quán)、軟件、集成電路布圖設(shè)計(jì)的代理、登記、鑒定、評(píng)估、認(rèn)證、咨詢 、 檢索服務(wù) 是指利用圖書、報(bào)紙、雜志、廣播、電視、電影、幻燈、路牌、招貼、櫥窗、霓虹燈、燈箱、互聯(lián)網(wǎng)等各種形式為客戶的商品、經(jīng)營(yíng)服務(wù)項(xiàng)目、文體節(jié)目或者通告、聲明等委托事項(xiàng)進(jìn)行宣傳和提供相關(guān)服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。 是指為商品流通、促銷、展示、經(jīng)貿(mào)洽談、民間交流、企業(yè)溝通、國(guó)際往來(lái)等舉辦或者組織安排的各類展覽和會(huì)議的業(yè)務(wù)活動(dòng)。 航空服務(wù) 包括 航空地面服務(wù) 和 通用航空服務(wù) 是指航空公司、飛機(jī)場(chǎng)、民航管理局、航站等向在我國(guó)境內(nèi)航行或者在我國(guó)境內(nèi)機(jī)場(chǎng)停留的境內(nèi)外飛機(jī)或者其他飛行器提供的導(dǎo)航等勞務(wù)性地面服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。 通用航空服務(wù)，是指為專業(yè)工作提供飛行服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)，包括航空攝影，航空測(cè)量，航空勘探，航空護(hù)林，航空吊掛播灑、航空降雨等 概 述 納稅人 征稅范圍 稅 率 計(jì) 算 繳 納 例 題 . 練習(xí)題 首 頁(yè) 2022/2/11 三、征稅范圍 港口碼頭服務(wù) ，是指港務(wù)船舶調(diào)度服務(wù)、船舶通訊服務(wù)、航道管理服務(wù)、航道疏浚服務(wù)、燈塔管理服務(wù)、航標(biāo)管理服務(wù)、船舶引航服務(wù)、理貨服務(wù)、系解纜服務(wù)、停泊和移泊服務(wù)、海上船舶溢油清除服務(wù)、水上交通管理服務(wù)、船只專業(yè)清洗消毒檢測(cè)服務(wù)和防止船只漏油服務(wù)等為船只提供服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。 貨運(yùn)客運(yùn)場(chǎng)站服務(wù) ，是指貨運(yùn)客運(yùn)場(chǎng)站（不包括鐵路運(yùn)輸）提供的貨物配載服務(wù)、運(yùn)輸組織服務(wù)、中轉(zhuǎn)換乘服務(wù)、車輛調(diào)度服務(wù)、票務(wù)服務(wù)和車輛停放服務(wù)等業(yè)務(wù)活動(dòng)。 貨物運(yùn)輸代理服務(wù) ，是指接受貨物收貨人、發(fā)貨人、船舶所有人、船舶承租人或船舶經(jīng)營(yíng)人的委托，以委托人的名義或者以自己的名義，在不直接提供貨物運(yùn)輸服務(wù)的情況下，為委托人辦理貨物運(yùn)輸、船舶進(jìn)出港口、聯(lián)系安排引航、靠泊、裝卸等貨物和船舶代理相關(guān)業(yè)務(wù)手續(xù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。 倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù) ，是指利用倉(cāng)庫(kù)、貨場(chǎng)或者其他場(chǎng)所代客貯放、保管貨物的業(yè)務(wù)活動(dòng)。 概 述 納稅人 征稅范圍 稅 率 計(jì) 算 繳 納 例 題 . 練習(xí)題 首 頁(yè) 2022/2/11 三、征稅范圍 有形動(dòng)產(chǎn)租賃 ，包括有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃和有形動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)性租賃。即出租人根據(jù)承租人所要求的規(guī)格、型號(hào)、性能等條件購(gòu)入有形動(dòng)產(chǎn)租賃給承租人，合同期內(nèi)設(shè)備所有權(quán)屬于出租人，承租人只擁有使用權(quán)，合同期滿付清租金后，承租人有權(quán)按照殘值購(gòu)入有形動(dòng)產(chǎn)，以擁有其所有權(quán)。 是指在約定時(shí)間內(nèi)將物品、設(shè)備等有形動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓他人使用且租賃物所有權(quán)不變更的業(yè)務(wù)活動(dòng)。 概 述 納稅人 征稅范圍 稅 率 計(jì) 算 繳 納 例 題 . 練習(xí)題 首 頁(yè) 2022/2/11 三、征稅范圍 鑒證咨詢服務(wù)，包括 認(rèn)證服務(wù) 、 鑒證服務(wù) 和 咨詢服務(wù)。 是指具有專業(yè)資質(zhì)的單位，為委托方的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及有關(guān)資料進(jìn)行鑒證，發(fā)表具有證明力的意見的業(yè)務(wù)活動(dòng)。 是指提供和策劃財(cái)務(wù)、稅收、法律、內(nèi)部管理、業(yè)務(wù)運(yùn)作和流程管理等信息或者建議的業(yè)務(wù)活動(dòng)。 概 述 納稅人 征稅范圍 稅 率 計(jì) 算 繳 納 例 題 . 練習(xí)題 首 頁(yè) 2022/2/11 三、征稅范圍 廣播影視服務(wù) ，包括廣播影視節(jié)目（作品）的制作服務(wù)、發(fā)行服務(wù)和播映（含放映，下同）服務(wù)。具體包括與廣播影視節(jié)目和作品相關(guān)的策劃、采編、拍攝、錄音、音視頻文字圖片素材制作、場(chǎng)景布置、后期的剪輯、翻譯（編譯）、字幕制作、片頭、片尾、片花制作、特效制作、影片修復(fù)、編目和確權(quán)等業(yè)務(wù)活動(dòng)。 是指在影院、劇院、錄像廳及其他場(chǎng)所播映廣播影視節(jié)目（作品），以及通過(guò)電臺(tái)、電視臺(tái)、衛(wèi)星通信、互聯(lián)網(wǎng)、有線電視等無(wú)線或有線裝置播映廣播影視節(jié)目（作品）的業(yè)務(wù)活動(dòng)。 對(duì)混合銷售行為的稅務(wù)處理方法 ：從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)、零售的企業(yè)、企業(yè)性單位及個(gè)體經(jīng)營(yíng)者以及以 從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)、零售為主 ，并兼營(yíng)非應(yīng)稅勞務(wù)的企業(yè)、企業(yè)性單位及個(gè)體經(jīng)營(yíng)者的混合銷售行為，視為銷售貨物，征收增值稅，其他單位和個(gè)人的混合銷售行為，視為銷售非應(yīng)稅勞務(wù)，征收營(yíng)業(yè)稅。 概 述 納稅人 征稅范圍 稅 率 計(jì) 算 繳 納 例 題 . 練習(xí)題 首 頁(yè) 2022/2/11 兼營(yíng)非應(yīng)稅勞務(wù) —— 增值稅納稅人在從事應(yīng)稅貨物銷售或提供應(yīng)稅勞務(wù)時(shí)，還從事非應(yīng)稅勞務(wù)的行為。 —— 企業(yè)跨行業(yè)多種經(jīng)營(yíng)引起 兼營(yíng)非應(yīng)稅勞務(wù)的稅務(wù)處理 ：應(yīng)分別核算貨物或應(yīng)稅勞務(wù)和非應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額，不分別核算或不能準(zhǔn)確核算的一并征收增值稅。 概 述 納稅人 征稅范圍 稅 率 計(jì) 算 繳 納 例 題 . 練習(xí)題 首 頁(yè) 2022/2/11 （ 1）貨物期貨 （ 2）銀行銷售金銀的業(yè)務(wù)收入 （ 3）基建 /建筑企業(yè)安裝企業(yè)用于本單位的預(yù)制構(gòu)建 （ 4） 典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品和寄售業(yè)代委托人銷 售寄售物品的業(yè)務(wù) （ 5）集郵商品的生產(chǎn)、調(diào)撥，以及郵政部門外的其他單位和個(gè)人銷售集郵商品 （ 6）郵政部門發(fā)行報(bào)刊不征增值稅，其他單位 /個(gè)人發(fā)行報(bào)刊應(yīng)征 VAT （ 7）經(jīng)銷企業(yè)取得的 “ 三包 ” 收入，應(yīng)按 “ 修理修配 ” 繳納VAT （ 8）提供工業(yè)性縫紉勞務(wù) 不論是小規(guī)模納稅人還是一般納稅人一律按簡(jiǎn)易辦法征收，從 1998年8月 1日起按4%征收率征收 VAT 概 述 納稅人 征稅范圍 稅 率 計(jì) 算 繳 納 例 題 . 練習(xí)題 首 頁(yè) 2022/2/11 四、稅率 按貨物品種制定 適用于實(shí)行扣稅法計(jì) 算稅額的一般納稅人 基本稅率 17% 低稅率 13% 征收率 適用小規(guī)模納稅人 部分一般納稅人 一些特殊貨物 ?典當(dāng)業(yè)銷售的死當(dāng)物品 4% ?寄售業(yè)代售的寄售物品（包括居民個(gè)人） 4% ?免稅商店銷售的免稅貨物 4% ?納稅人銷售的舊貨 （ 4%，減半征收） 3% 交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)，稅率為 11% 有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，稅率為 17% 現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)（有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)除外），稅率為 6% 概 述 納稅人 征稅范圍 稅 率 計(jì) 算 繳 納 例 題 . 練習(xí)題 首 頁(yè) 2022/2/11 根據(jù)財(cái)稅 [2022]9號(hào)通知規(guī)定，自 2022年 1月 1日起， （一）納稅人銷售自己使用過(guò)的物品，按下列政策執(zhí)行： 稅額的固定資產(chǎn)，按簡(jiǎn)易辦法 4%征收率減半征收 VAT。 （ 銷售額 =含稅銷售額 /（ 1+4%） 應(yīng)納稅額 =銷售額 4%/2 一般納稅人銷售自己使用過(guò)的其他固定資產(chǎn)，按財(cái)政部（財(cái)稅 【 2022】 170）第四條規(guī)定執(zhí)行