增值稅會計下ppt課件-在線瀏覽
2025-02-24 00:49本頁面
【正文】 商務(wù)學(xué)院財會教研室 邵軍 31 （ 2）銷貨折讓的會計處理 ? 與部分退貨的處理相類似。 ? B、為及早收回貨款而打折 —— 銷售折扣： ? 此時一律按銷售全額計算繳納增值稅，折扣額計入“財務(wù)費用”。 20229 商務(wù)學(xué)院財會教研室 邵軍 34 商業(yè)實質(zhì) ? 遵循實質(zhì)重于形式的要求判斷非貨幣性資產(chǎn)交換是否具有商業(yè)實質(zhì)。 20229 商務(wù)學(xué)院財會教研室 邵軍 35 （ 1）受托代銷貨物的會計處理 ?—— 視同買斷方式（自購自銷） ? 由委托方、受托方簽訂協(xié)議，委托方按協(xié)議價收取貨款，實際售價由受托方自定，差價歸受托方所有。 ? 當(dāng)委托方收到受托方發(fā)來的銷售清單時確認收入的實現(xiàn)。 2022年 3月1日， A企業(yè)與 B企業(yè)簽訂代銷協(xié)議，委托 B企業(yè)銷售甲商品 300件，協(xié)議價 200元／件，商品成本 140元／件。 B企業(yè)實際銷售時開具的增值稅發(fā)票上注明：售價 72 000元，增值稅12 240元。 20229 商務(wù)學(xué)院財會教研室 邵軍 37 B企業(yè)處理 ? ① 收到甲商品時，借：受托代銷商品 60 000 貸：受托代銷商品款 60 000 ? ② 實際銷售甲商品時， 借：銀行存款 84 240 貸：主營業(yè)務(wù)收入 72 000 應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 12 240 ? 同時，借：主營業(yè)務(wù)成本 60 000 貸：受托代銷商品 60 000 ③ 給委托單位開出“代銷清單”，收到委托單位的稅票時， 借：受托代銷商品款 60 000 應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交增值稅 （進項稅額） 10 200 貸：應(yīng)付賬款 —— A企業(yè) 70 200 20229 商務(wù)學(xué)院財會教研室 邵軍 38 A企業(yè)處理 ? ① 3月 1日將甲商品交 B企業(yè)時 借：委托代銷商品 42 000 貸：庫存商品 42 000 ? ② 9月 1日收到代銷清單時 借：應(yīng)收賬款 —— B企業(yè) 70 200 貸：主營業(yè)務(wù)收入 60 000 應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交增值稅 （銷項稅額） 10 200 ? 同時，借：主營業(yè)務(wù)成本 42 000 貸：委托代銷商品 42 000 20229 商務(wù)學(xué)院財會教研室 邵軍 39 ?—— 收取手續(xù)費方式 ? 受托方通常按委托方規(guī)定的價格銷售，不得自行改變售價。 ? 受托方則應(yīng)按收取的手續(xù)費確認收入 ,交納營業(yè)稅。其它同上。 20229 商務(wù)學(xué)院財會教研室 邵軍 41 A企業(yè)處理 ? ① 將商品交付 B企業(yè)時， 借：委托代銷商品 42 000 貸：庫存商品 42 000 ? ② 收到代銷清單時 借：應(yīng)收賬款 —— B企業(yè) 70 200 貸：主營業(yè)務(wù)收入 60 000 應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交增值稅 （銷項稅額） 10 200 ? 借：銷售費用 —— 代銷手續(xù)費 6 000 貸：應(yīng)收賬款 —— B企業(yè) 6 000 ? 借：主營業(yè)務(wù)成本 42 000 貸：委托代銷商品 42 000 20229 商務(wù)學(xué)院財會教研室 邵軍 42 B企業(yè)會計處理 ? ① 3月 1日收到甲商品時， 借：受托代銷商品 60 000 貸：受托代銷商品款 60 000 ? ② 實際銷售商品時 借：銀行存款 70 200 貸：應(yīng)付賬款 —— A企業(yè) 60 000 應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 10 200 ? 借：應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交增值稅（進項稅額） 10 200 貸：應(yīng)付賬款 —— A企業(yè) 10 200 ? 借：受托代銷商品款 60 000 貸：受托代銷商品 60 000 20229 商務(wù)學(xué)院財會教研室 邵軍 43 B企業(yè)會計處理 ? ③ 歸還 A企業(yè)貨款并計算代銷手續(xù)費時 , 借：應(yīng)付賬款 —— A企業(yè) 70 200 貸：銀行存款 64 200 主營業(yè)務(wù)收入（其它業(yè)務(wù)收入） 6 000 ? ④ 計算并結(jié)轉(zhuǎn)代銷手續(xù)費收入應(yīng)納的營業(yè)稅時 , 借：其他業(yè)務(wù)成本
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