增值稅的會(huì)計(jì)核算-在線瀏覽
2024-09-11 14:51本頁面
【正文】 額的核算 未交增值稅和已交增值稅的核算 減免增值稅的會(huì)計(jì)核算 增值稅轉(zhuǎn)型的會(huì)計(jì)處理 一、會(huì)計(jì)科目的設(shè)置 一般納稅人 應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅 進(jìn)項(xiàng)稅額 已交稅金 轉(zhuǎn)出未交增值稅 減免稅款 出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額 銷項(xiàng)稅額 出口退稅 進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 轉(zhuǎn)出多交增值稅 三級(jí)科目 借方 貸方 第二章 增值稅會(huì)計(jì) 宏運(yùn)公司為增值稅一般納稅人，向華豐公司銷售自產(chǎn)A產(chǎn)品 300件，每件不含稅售價(jià) 600元，增值稅 30600元。貨已發(fā)出，當(dāng)即收到轉(zhuǎn)賬支票一張解入銀行。 銷項(xiàng)稅額 = 70200247。 借：應(yīng)收賬款 91890 貸：主營業(yè)務(wù)收入 77000 應(yīng)交稅金 — 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 13090 銀行存款 1800 例 3 托收承付和委托收款業(yè)務(wù) 宏運(yùn)公司以分期收款方式銷售 B產(chǎn)品一批，該批產(chǎn)品的實(shí)際成本為 60000元，不含稅銷售額為 82022元，增值稅稅率為 17%。 發(fā)出產(chǎn)品時(shí)： 借：分期收款發(fā)出商品 60000 貸：庫存商品 60000 收到第一期貨款時(shí)： 借：銀行存款 23985 貸：主營業(yè)務(wù)收入 20500 應(yīng)交稅金 — 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 3485 結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本時(shí)： 借：主營業(yè)務(wù)成本 15000 貸：分期收款發(fā)出商品 15000 例 4 分 期 收 款 業(yè) 務(wù) 宏運(yùn)公司以預(yù)收貨款方式銷售 C產(chǎn)品一批，收到預(yù)收貨款 60000元，一個(gè)月后發(fā)出 C產(chǎn)品，實(shí)際成本45000元，不含稅銷售額為 70000元，增值稅為11900元，當(dāng)日收到對方補(bǔ)付貨款。代銷合同規(guī)定，每件不含稅售價(jià)為600元，代銷手續(xù)費(fèi)按不含稅售價(jià)的 8%支付，增值稅稅率為 17%。 發(fā)出代銷產(chǎn)品時(shí)： 借：委托代銷商品 400000 貸：庫存商品 400000 收到代銷清單時(shí)： 借：應(yīng)收賬款 561600 貸：主營業(yè)務(wù)收入 480000 應(yīng)交稅金 — 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 81600 收到貨款并結(jié)清手續(xù)費(fèi)時(shí)： 借：銀行存款 523200 營業(yè)費(fèi)用 38400 貸：應(yīng)收賬款 561600 例 6 委托代銷業(yè)務(wù) 例 7： 某襯衫廠委托百貨商店代銷襯衫 500件，代銷合同規(guī)定代銷一件襯衫手續(xù)費(fèi) 10元，百貨商店 5月份按工廠指定價(jià)每件 117元（含稅價(jià)）出售，共銷售襯衫 100件?，F(xiàn)百貨商場以每件不含稅價(jià)110元實(shí)現(xiàn)對外銷售 100件。 4月份本廠的基建工程領(lǐng)用 6臺(tái)，醫(yī)務(wù)室領(lǐng)用 1臺(tái)?，F(xiàn)捐贈(zèng)給某協(xié)作單位小汽車 8輛，并開具了增值稅專用發(fā)票。 增值稅銷項(xiàng)稅額 =88000 17%=14960（元） 借：長期股權(quán)投資 94960 貸：原材料 80000 應(yīng)交稅金 — 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 14960 對外投資業(yè)務(wù) 例 12： 某工廠將自產(chǎn)的 A產(chǎn)品和委托加工的 B產(chǎn)品作為利潤分配給投資者， A產(chǎn)品的生產(chǎn)成本為 8000元，不含稅售價(jià) 12022元， B產(chǎn)品的委托加工成本為11000元，無同類產(chǎn)品售價(jià)，成本利潤率為 10%。上述款項(xiàng)均未收到。上述款項(xiàng)均已收到，存入銀行。（ 1+17%） 17%=425（元） 借：銀行存款 43025 貸：主營業(yè)務(wù)收入 30000 其他業(yè)務(wù)收入 2500 應(yīng)交稅金 — 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 5525 其他應(yīng)付款 — 存入保證金 5000 包裝物押金業(yè)務(wù) 例 15： 宏業(yè)公司 5月份銷售給某商店 A產(chǎn)品 700件，價(jià)目表中標(biāo)明的單位售價(jià)為 600元（不含稅），因購買數(shù)量較大，公司給予了 10%的折扣，同時(shí)折扣額與銷售額在同一張發(fā)票上注明，貨款尚未收到。上月的銷貨款尚未收到。為擴(kuò)大銷售，廠商決定任何品牌的手機(jī)都可以用來以舊換新，舊手機(jī)的收購價(jià)每部80元，本月以舊換新銷售手機(jī) 400部?，F(xiàn)以總價(jià)值 1000000元的 10輛小汽車，向一汽車配件廠換取等價(jià)值的專用配件，雙方均已收到貨物，并且開具了增值稅專用發(fā)票。在購貨過程中支付運(yùn)輸費(fèi)用2400元，其中：運(yùn)費(fèi) 1950元，建設(shè)基金 50元，裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等雜費(fèi) 400元，已取得運(yùn)輸部門開具的普通發(fā)票。 運(yùn)費(fèi)允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額 =800 7%=56（元） 材料采購成本 =70000+1000－ 56=70944（元） 收到銀行專來的增值稅專用發(fā)票及運(yùn)輸費(fèi)發(fā)票，驗(yàn)收付款 借：物資采購 7
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