增值稅會(huì)計(jì)處理ppt課件-在線瀏覽
2025-02-24 00:49本頁面
【正文】 16000 貸：原材料 16000 （ 2）支付加工費(fèi)和增值稅額 借：委托加工物資 3600 應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 612 貸：銀行存款 4212 （ 3）用銀行存款支付往返運(yùn)雜費(fèi) 借：委托加工物資 359 應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 21 貸：銀行存款 380 （ 4）結(jié)轉(zhuǎn)加工材料成本 借：包裝物 19959 貸：委托加工物資 19959 （五）小規(guī)模納稅人采購的會(huì)計(jì)處理 所付稅款不單獨(dú)反映，直接計(jì)入采購成本 天明廠系小規(guī)模納稅人， 3月份購入材料一批，增 值稅專用發(fā)票上注明：材料價(jià)款 8800元，增值稅 1496元，購入包裝物一批，普通發(fā)票上所列價(jià)款 2500元。 借：原材料 10296 包裝物 2500 貸：銀行存款 12796 （六） 增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的會(huì)計(jì)處理 企業(yè)購進(jìn)生產(chǎn)經(jīng)營用貨物所支付的增值稅額，按規(guī)定在 采購業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)已記入“進(jìn)項(xiàng)稅額”。 思考： 此類業(yè)務(wù)與在購入時(shí)就能明確用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、 集體福利的不同。 例：某企業(yè) 9月改擴(kuò)建工程的需要，從倉庫中領(lǐng) 用上月購入生產(chǎn)用鋼材 28噸。 借：在建工程 114660 貸：原材料 —— 鋼材 98000 應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 16660 購進(jìn)貨物發(fā)生正常損失，發(fā)生損失的企業(yè)作為 應(yīng)稅貨物的最終消費(fèi)者，征收該貨物的增值稅。 借：銀行存款、應(yīng)收賬款 貸：主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 例：大華工廠采用匯兌結(jié)算方式向光明廠銷售甲產(chǎn)品 360 件，售價(jià) 600元 /件，增值稅額 36720元，開出轉(zhuǎn)賬支票，支 付待墊運(yùn)雜費(fèi) 1000元。 借：應(yīng)收賬款 — 光明工廠 253720 貸：主營業(yè)務(wù)收入 216000 應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 36720 銀行存款 1000 價(jià)稅合一情況下的會(huì)計(jì)處理 例：某商品零售企業(yè) 9月 8日各營業(yè)柜組交來貨款現(xiàn)金 8775元。 防盜門售價(jià) =300/（ 1+17%） = 防盜門增值稅銷項(xiàng)稅額 = 17%= 非應(yīng)稅勞務(wù)價(jià) =50/ （ 1+17%） = 非應(yīng)稅勞務(wù)增值稅銷項(xiàng)稅額 = 17%= 混合銷售行為增值稅銷項(xiàng)稅額 =+= 借：現(xiàn)金 350 貸：主營業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） （三）賒銷和分期收款銷售商品的會(huì)計(jì)處理 例：大華工廠按銷售合同向 N公司銷售 A產(chǎn)品 300件，售價(jià) 1000元 /件，產(chǎn)品成本 800元 /件，稅率 17%。本月為第一期產(chǎn)品銷售實(shí)現(xiàn)月，開出增值稅專用發(fā)票，價(jià)款 100000元、增值稅 17000元，款已如數(shù)收到。根據(jù)分期收款合同，該銷售價(jià)款分 4年平均收取，每年末收款一次。假定甲公司發(fā)出商品時(shí)開出增值稅專用發(fā)票，注明的增值額為 680萬元，并于當(dāng)日收到增值稅額 680萬元。 例：某企業(yè)銷售一批產(chǎn)品給 B企業(yè)，全部?jī)r(jià)款為 202200元，增值稅額 34000元，規(guī)定折扣條件為 “ 2/10， 1/20， n/30。屬于價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)繳納增值稅。 “ 逾期 ” 以一年為 限，收取押金超過一年時(shí)，無論是否退還，均應(yīng)并入銷售額 計(jì)稅。 （ 1） 銷售商品時(shí)： 借：銀行存款 67860 貸：主營業(yè)務(wù)收入 — A產(chǎn)品 50000 應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 8500 其他應(yīng)付款 9360 （ 2）沒收逾期未退包裝物押金 借：其他應(yīng)付款 9360 貸：應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 1360 其他業(yè)務(wù)收入 8000 （六） 銷售自己使用過的固定資產(chǎn)銷項(xiàng)稅額的會(huì)計(jì)處理 例：某企業(yè)出售固定資產(chǎn)所列并已使用過的機(jī)床 1臺(tái)，原值 30000元，已提折舊 2022元，支付清理費(fèi)用 500元，售價(jià) 35000元。銷售貨物與有償收購舊貨 是兩項(xiàng)不同的業(yè)務(wù)活動(dòng)，銷售額與收購額不能相互抵減。當(dāng)月采用此種方式銷售 A牌電冰箱 100臺(tái)。10個(gè)月后， N公司仍未付款， 經(jīng)協(xié)商， M公司同意 N公司以其產(chǎn)品抵債，該批產(chǎn)品成本150000元，公允價(jià)值 180000元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，也未發(fā)生相關(guān)費(fèi)用。 N公司 債務(wù)重組利得 =23400018000030600=23400 借：應(yīng)付賬款 234000 貸 :主營業(yè)務(wù)收入 180000 應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)
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