般納稅人增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算及會(huì)計(jì)核算-在線瀏覽
2025-02-24 20:53本頁面
【正文】 非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)。 ? ⑤第 1項(xiàng)至第 4項(xiàng)規(guī)定的購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)而發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)用和銷售免稅貨物的運(yùn)輸費(fèi)用。 增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的轉(zhuǎn)出 ? 已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，改變用途用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)，或者購進(jìn)貨物發(fā)生非正常損失、在產(chǎn)品或產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失，應(yīng)當(dāng)將該項(xiàng)購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額從當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出（扣減）；無法確定該項(xiàng)進(jìn)項(xiàng)稅額的，按當(dāng)期實(shí)際成本計(jì)算應(yīng)扣減的進(jìn)項(xiàng)稅額。 （ 2）如購進(jìn)貨物，增值稅專用發(fā)票月末尚未認(rèn)證的，通過 “應(yīng)交稅費(fèi) — 待扣進(jìn)項(xiàng)稅額” 賬戶核算，這是個(gè)過渡性賬戶 （ 3） 如購入材料時(shí)取得普通發(fā)票或者雖取得專用發(fā)票，但專用發(fā)票不符合抵扣要求的，則應(yīng)將進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)入原材料成本 ，不得抵扣。同時(shí)，所支付的的運(yùn)費(fèi) 1000元可按運(yùn)費(fèi)的 7%作進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，則： – 允計(jì)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅 =85 000+1000 7%=85 070（元） ? 會(huì)計(jì)分錄 (P65)： 借：原材料 —A材料 501 430 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅 (進(jìn)項(xiàng)稅額 ) 85 070 貸：銀行存款 586 500 例： P35(2) ? 增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算 (P44)： – B材料貨款以銀行存款支付，材料未到，但專用發(fā)票月末尚未認(rèn)證，運(yùn)輸發(fā)票未申報(bào)抵扣，所以發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣； ? 會(huì)計(jì)分錄 (P65)： 借：在途物資 B材料 642 790 應(yīng)交稅費(fèi) 代扣進(jìn)項(xiàng)稅額 109 010 貸：銀行存款 751 800 例： P35(2) ?
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