增值稅稅收籌劃ppt課件-在線瀏覽
2025-06-15 22:54本頁面
【正文】 ? 雙方還簽訂了備忘錄如下： A公司代替 B公司向客戶收取全部貨款 A公司扣除 B公司應(yīng)支付的租賃費(fèi)、工時(shí)費(fèi)和零部件成本的總額后，差額在交車后一月內(nèi)支付給 B公司 （二）兼營行為和混合銷售 行為方式籌劃 ? A、 B兩公司的自行納稅選擇 ? A公司按收回的租賃費(fèi)繳納營業(yè)稅 ? B公司按收回的價(jià)差繳納增值稅 （二）兼營行為和混合銷售 行為方式籌劃 ? 問題分析： 全部?jī)r(jià)款均為客車銷售款，租賃費(fèi)構(gòu)成價(jià)格的組成部分，并且 A公司是按單位產(chǎn)品的銷售價(jià)格中的一定比例加收租賃費(fèi)，按稅法的規(guī)定，這部分租賃費(fèi)應(yīng)為價(jià)外費(fèi)用，繳納增值稅。 ? A、 B兩公司因此承擔(dān)更多的稅收負(fù)擔(dān) ? A、 B公司直接簽訂場(chǎng)地租賃合同， A公司不代收貨款，也許會(huì)避免此類問題 ? 企業(yè)可能另有苦衷，需要進(jìn)一步調(diào)查分析 （二）兼營行為和混合銷售 行為方式籌劃 ? 某建安公司是從事電器安裝的公司，年安裝費(fèi)在 100萬元以上。納稅申報(bào)是安裝費(fèi)繳納營業(yè)稅，建材銷售收入繳納增值稅（ 4%）。根據(jù)合同， （二）兼營行為和混合銷售 行為方式籌劃 ? 電表與輔助材料成本 14萬元，由該公司提供。該合同 2022年 6月全部履行完畢。 （三）稅基籌劃 — 減小計(jì)稅依據(jù) ? 問題：為什么我們常見的促銷形式不是稅收負(fù)擔(dān)最低的？ （三）稅基籌劃 — 減小計(jì)稅依據(jù) ? 根本結(jié)論：稅收籌劃是一個(gè)博弈的過程，是一個(gè)比較利益的過程。 （三）稅基籌劃 — 減小計(jì)稅依據(jù) ? A公司是一家民營企業(yè)，主營業(yè)務(wù)：水泥生產(chǎn)。 ? 2022年其銷售收入已達(dá) 3700萬元，實(shí)現(xiàn)增值稅 185萬元，被當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)評(píng)為“ 納稅先進(jìn)單位 ” （三）稅基籌劃 — 減小計(jì)稅依據(jù) ? 2022年企業(yè)的財(cái)務(wù)部門和銷售部門聯(lián)合研究，經(jīng)董事會(huì)同意，針對(duì)企業(yè)銷售規(guī)模擴(kuò)大，銷售收入增加的情況，提出一套完整的稅收籌劃方案如下： ? 首先成立子公司 —— 水泥預(yù)制構(gòu)件子公司，當(dāng)年 6月正式投產(chǎn)運(yùn)營 ? 預(yù)制構(gòu)件廠的原材料，由公司直接調(diào)撥 （三）稅基籌劃 — 減小計(jì)稅依據(jù) ? 預(yù)制構(gòu)件廠不認(rèn)定為一般納稅人 (幾乎沒有增值稅專用發(fā)票的需求 ) ? 預(yù)制構(gòu)件廠安置、招收下崗職工 70% ? 預(yù)制構(gòu)件廠可以代公司銷售水泥 ? 水泥廠對(duì)外的售價(jià)為 370元 /噸，調(diào)撥給預(yù)制構(gòu)件廠的價(jià)格為 300元 /噸 （三）稅基籌劃 — 減小計(jì)稅依據(jù) ? 籌劃的目的： ? 減少水泥廠增值稅稅基，少繳增值稅 （稅率由 17%可降為 6%） ? 借助預(yù)制構(gòu)件廠可以享受所得稅優(yōu)惠政策少繳企業(yè)所得稅 （三）稅基籌劃 — 減小計(jì)稅依據(jù) ? 企業(yè)籌劃效果： ? 2022年 610月，水泥廠已經(jīng)調(diào)撥其自產(chǎn)水泥 2萬噸給預(yù)制構(gòu)件廠 ? 水泥廠少納增值稅 （ 20220*70） *17%= ? 預(yù)制構(gòu)件廠納增值稅 （ 20220*70） *6%） = （三）稅基籌劃 — 減小計(jì)稅依據(jù) ? 最終稅上受益： ? 增值稅 —— = ? 城建稅及附加 —— ? 企業(yè)所得稅約為： (20220*70— )*33%= （三）稅基籌劃 — 減小計(jì)稅依據(jù) ? 事后當(dāng)?shù)貒惗悇?wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定： ? 水泥廠采用低價(jià)銷售手段少繳稅款轉(zhuǎn)移利潤，屬于偷稅 ? 按 《 增值稅條例 》 第 7條、 《 增值稅實(shí)施細(xì)則 》 16條規(guī)定，追征稅款 ，罰款 ? 城建稅和所得稅移交市地稅局處罰 （三）稅基籌劃 — 減小計(jì)稅依據(jù) ? 企業(yè)最后的遺憾： ? 盲目籌劃得不償失 ? 公司蒙受巨額經(jīng)濟(jì)損失 ? 公司損失信譽(yù) ? 納稅評(píng)估等級(jí)下降其損失無法量化 （三）稅基籌劃 — 減小計(jì)稅依據(jù) ? 結(jié)論： ? 稅收籌劃是技術(shù)、是博弈、也是責(zé)任和風(fēng)險(xiǎn) ? 化解籌劃風(fēng)險(xiǎn)需要準(zhǔn)確理解稅法 （三）稅基籌劃 — 減小計(jì)稅依據(jù) ? A公司有一輛奔馳牌小轎車，原值為 200萬元，已提折舊 20萬元。二是進(jìn)口貨物，為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天。 操作中可以從以下角度入手： ? ，當(dāng)對(duì)方的資金運(yùn)作情況比較好，貨物提走后很快就有資金回籠時(shí)，合同可以約定采用直接收款等銷售方式，納稅義務(wù)當(dāng)天發(fā)生。 ? ，并且貨款以銷售后付款結(jié)算方式的銷售業(yè)務(wù)，可采用代銷結(jié)算方式，根據(jù)實(shí)際受到的貨款，分期計(jì)算銷項(xiàng)稅額。 ? 例： A公司生產(chǎn)山楂休閑食品、罐頭、飲料三大類產(chǎn)品200多個(gè)品種，目前公司的賬面庫存余額中有 3600萬元為虛假庫存，其中的 2022萬元是企業(yè)搞促銷 “ 買十送二，在會(huì)計(jì)核算時(shí)只核算了十個(gè)的成本，余下二個(gè)沒有做處理形成虛的庫存數(shù) ” ；其余部分 1600萬元
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