增值稅稅收籌劃ppt課件-文庫(kù)吧資料
2025-05-04 22:54本頁(yè)面
【正文】 定為偷稅，造成納稅成本增加的后果，又獲得了稅款的時(shí)間價(jià)值。 ? ，貨物提走后貨款不可能很快回籠，甚至要拖延很長(zhǎng)時(shí)間，在簽定經(jīng)濟(jì)合同時(shí)，就要考慮納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間給企業(yè)可能帶來(lái)的資金壓力，盡可能采用賒銷(xiāo)、分期收款方式銷(xiāo)售貨物?！?增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則 》 第三十三條明確銷(xiāo)售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的納稅義務(wù)時(shí)間，按銷(xiāo)售結(jié)算方式的不同，具體分為七種不同的銷(xiāo)售結(jié)算方式，對(duì)應(yīng)不同的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。該公司現(xiàn)擬出售該車(chē)，應(yīng)該如何定價(jià)？ ? 思路： ? 定價(jià)是供求關(guān)系在市場(chǎng)中的博弈 ? 定價(jià)與現(xiàn)金凈現(xiàn)值的關(guān)系 ? 價(jià)格與稅收的關(guān)系 （三）稅基籌劃 — 減小計(jì)稅依據(jù) ? 根據(jù)市場(chǎng)情況，該車(chē)的實(shí)際成交價(jià)可以定為： 200— 202萬(wàn)元之間 （三）稅基籌劃 — 減小計(jì)稅依據(jù) ? 企業(yè)設(shè)計(jì)兩種方案 ? 售價(jià) ，實(shí)際獲益為： （ 20020） =（萬(wàn)元） ? 售價(jià) 202萬(wàn)元，實(shí)際獲益為： 增值稅 202/（ 1+4%） *4%*50%= 增值稅附加： 實(shí)際獲益： 202（ 20020） =（萬(wàn)元） （三）稅基籌劃 — 減小計(jì)稅依據(jù) ? 結(jié)論： ? 價(jià)格和稅收密不可分 ? 價(jià)格最高未必給企業(yè)帶來(lái)最高回報(bào) （三）稅基籌劃 — 減小計(jì)稅依據(jù) ? 作業(yè) ? 要求：分組研討 ? 分組出案例分析報(bào)告 ? 確定專(zhuān)人發(fā)言 ? 發(fā)言時(shí)間不得短于 15分鐘 （四）納稅期限籌劃 1. 稅法規(guī)定 A. 納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間 B. 稅款抵扣時(shí)間 C. 進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出時(shí)間 D. 緩稅 E. 欠稅 2. 稅負(fù)比較 ? A. 合法延期納稅 ? B. 非法延期納稅 3. 相關(guān)因素 ? A. 財(cái)務(wù)資料制約 ? B. 客觀條件制約 ? C. 涉稅風(fēng)險(xiǎn)制約 （四）納稅期限籌劃 ? 《 增值稅暫行條例 》 第十九條明確規(guī)定增值納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為： 一是銷(xiāo)售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，為收訖銷(xiāo)售款或者取得索取銷(xiāo)售款憑據(jù)的當(dāng)天。 2022年成立，根據(jù)其客觀條件，被認(rèn)定為增值稅一般納稅人。稅收籌劃的最佳境界并不單純是企業(yè)稅上受益的問(wèn)題，而是企業(yè)最終利益的最大化。 （二）兼營(yíng)行為和混合銷(xiāo)售 行為方式籌劃 ? 納稅人自行稅收安排： ? 確定安裝電表的行為是銷(xiāo)售電表的混合銷(xiāo)售行為，繳納增值稅 （二）兼營(yíng)行為和混合銷(xiāo)售 行為方式籌劃 ? 問(wèn)題： ? 不是出售電表的混合銷(xiāo)售行為，而是安裝電表的混合銷(xiāo)售行為 ? 不應(yīng)該繳納增值稅而應(yīng)該繳納營(yíng)業(yè)稅 ? 稅收負(fù)擔(dān)比較： ? 20萬(wàn) /*4%=7692 ? 20萬(wàn) *3%=6000 （二）兼營(yíng)行為和混合銷(xiāo)售 行為方式籌劃 ? 為什么選擇稅收負(fù)擔(dān)比較高稅種？ ? 結(jié)論： ? 這也是一種 “ 稅收籌劃 ” ，可能和客戶要求有關(guān)，而且因此會(huì)影響納稅人是否可以承攬此項(xiàng)業(yè)務(wù) ? “ 稅收籌劃 ” 會(huì)受非稅收因素影響，甚至非經(jīng)濟(jì)因素影響 （三）稅基籌劃 — 減小計(jì)稅依據(jù) 1. 稅收政策 A. 正常情況 價(jià)格 +價(jià)外費(fèi)用 B. 特殊情況 折扣折讓?zhuān)耘f換新，還本銷(xiāo)售等 2. 稅負(fù)比較 — 減小稅基必然降低稅負(fù) 3. 相關(guān)因素分析 A. 經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目限制 B. 企業(yè)現(xiàn)有客戶群體的要求 C. 企業(yè)現(xiàn)有經(jīng)營(yíng)狀況限制 D. 財(cái)務(wù)核算模式限制 4. 基本思路 不同稅種比較，減少增值稅稅基 利用政策減少稅基（同一稅種） （三）稅基籌劃 — 減小計(jì)稅依據(jù) （三）稅基籌劃 — 減小計(jì)稅依據(jù) ? 某商場(chǎng)年終于推出讓利促銷(xiāo)活動(dòng)，有三種方式可供選擇 ? 第一， 8折銷(xiāo)售商品（不含稅） ? 第二，買(mǎi) 100元送 20元商品 ? 第三，買(mǎi) 100元返回 20元現(xiàn)金 （三）稅基籌劃 — 減小計(jì)稅依據(jù) ? 稅基不同，稅收負(fù)擔(dān)不同 ? 第一種形式 增值稅 ? 第二種形式 增值稅 ? 第三種形式 增值稅 （三）稅基籌劃 — 減小計(jì)稅依據(jù) ? 稅基不同，稅收負(fù)擔(dān)不同 ? 第一種形式 所得稅 ，稅后利潤(rùn) ? 第二種形式 所得稅 ，稅后利潤(rùn) ? 第三種形式 所得稅 ，企業(yè)實(shí)際利潤(rùn) （三）稅基籌劃 — 減小計(jì)稅依據(jù) ? 結(jié)論：第一種促銷(xiāo)形式稅收負(fù)擔(dān)最低，送現(xiàn)金的促銷(xiāo)形式的稅收負(fù)擔(dān)最高。電業(yè)局按每只表 400元的價(jià)格支付材料費(fèi)用和安裝費(fèi)。 2022年 4月與電
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