【正文】 商品銷售收入；另外 20 萬元屬于娛樂收入。所以，你公司應補繳增值稅 萬元，并將接受相應的其他處罰。 你公司是以銷售為主的企業(yè)性單位，而且從經(jīng)營范圍及相關資料來看，并沒有電梯安裝資質(zhì)。這個方案得到了購銷雙方的認同。 ）＝ （萬元），營業(yè)稅 20 3%＝ （萬元），合計 萬元。 ” 隨后，王會計介紹了自己的籌劃方案：根據(jù) 《 增值稅暫行條例實施細則 》 的規(guī)定，納稅人的下列混合銷售行為，應當分別核算貨物的銷售額和非增值稅應稅勞務的營業(yè)額，并根據(jù)其銷售貨物的銷售額計算繳納增值稅，非增值稅應稅勞務的營業(yè)額不繳納增值稅；未分別核算的由主管稅務機關核定其貨物的銷售額。王會計仔細研讀該案例后，向公司老板獻策： “ 按公司以前的做法，銷售電梯按 17%的稅率就全部收入繳納增值稅，以這筆業(yè)務 80 萬元的銷售額計算，需要繳納增值稅 80－（ 80247。 因此在獲利相同的情況下，在處理 “ 多余 ” 設備時還要優(yōu)先考慮融資租賃方式。 在方案二中華陽公司所需承擔的稅款共計 萬元（ +）。 在方案二中，由于華陽公司的行為是一種經(jīng)營性租賃行為，因此華陽公司只需繳納營業(yè)稅、城建稅和教育費附加（其他稅種在此忽略不計）。 增值稅為 1490247。華陽公司以每年 123 萬元的租賃價格將該套生產(chǎn)設備出租給大成公司，租期為 10 年，租賃期滿后該套生產(chǎn)設備的市場價值為 260 萬元，該套生產(chǎn)設備的所有權期滿后仍屬華陽公司。華陽公司以 1490萬元的價格，將該套生產(chǎn)設備出租給大成公司，大成公司每年支付租賃費 149 萬元，期限為 10 年，期滿后華陽公司將該套生產(chǎn)設備的所有權轉(zhuǎn)讓給大成公司。面對此種情況華陽公司經(jīng)過多方聯(lián)系，與大成公司達成生產(chǎn)設備利用協(xié)議。該套生產(chǎn)設備的充抵價格為 1000 萬元（不含稅）。 2022/2/17 47 華陽公司是一家未經(jīng)中國人民銀行批準從事融資租賃業(yè)務的物資貿(mào)易公司。如果首先列入該企業(yè)固定資產(chǎn)，使用一段時間以后再銷售，并且銷售價格不超過原值，就可以免征增值稅。 如某企業(yè)收到抵債機動車一批，價值 300 萬元。企業(yè)納稅情況如下： 1．子公司運輸成本＝ 34167＋ 5000＋ 18000－ 5808＋75000 %＝ 53834（元） 2．母公司抵扣稅款＝ 75000 7%＝ 5250（元） ＝ 53834－ 5250＝ 48584（元） 2022/2/17 45 籌劃 根據(jù) 《 財政部、國家稅務總局關于舊貨和舊機動車增值稅政策的通知 》 ，納稅人銷售舊貨（包括舊貨經(jīng)營單位銷售舊貨和納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)），一律按 4%的征收率減半征收增值稅，不得抵扣進項稅。 4247。 4247。 2022/2/17 44 方案一：不成立子公司，由企業(yè)自行運輸。 2022/2/17 43 劃 ? 增值稅轉(zhuǎn)型后， 企業(yè)通過單獨成立運輸子公司，通過抵扣相關稅款來進行納稅籌劃。 2022/2/17 42 消費型增值稅的納稅籌劃點 ?2022年 11月 5日國務院通過新修訂的 《 中華人民共和國增值稅暫行條例 》 ，自 2022年 1月 1日起施行。 應納增值稅額 =350 17%25=（萬元）。 同時由于其分支機構不是一般納稅人，進項稅額不能抵扣，要按 3%的征收率繳納增值稅（ 2022 年增值稅轉(zhuǎn)型后，小規(guī)模納稅的征收率統(tǒng)一為3%），便形成了 “ 雙重 ” 征稅。 B 縣行政區(qū)劃的變更對甲企業(yè)的增值稅稅負有多大的影響？ 2022/2/17 41 縣在劃入 A 市前：應納增值稅額 =300 17%25+350 3%=（萬元）。 2022/2/17 39 （二）行政區(qū)劃變更的稅務籌劃 ?我國 《 增值稅暫行條例實施細則 》 規(guī)定，設有兩個以上機構并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構移送其他機構用于銷售，移送環(huán)節(jié)視同銷售，但相關機構設在同一縣（市）的除外。所以 A 企業(yè)如何分配節(jié)約的 萬元，可能會影響 B 企業(yè)選擇這種方式的積極性。其次， 節(jié)約的稅額在雙方之間如何分配 可能會影響到該種方式的選擇。因此，作為A 企業(yè)而言應當選擇方案 2，作為 B 企業(yè)而言應當選擇方案 1；作為 A、 B 企業(yè)的共同利益而言應當選擇方案 2。 A 企業(yè)與 B 企業(yè)的應納流轉(zhuǎn)稅額合計 5 萬元（ +）。 ? 方案 2： A 企業(yè)應納增值稅額 =1 000 17%12=（萬元）。 ? B 企業(yè)應納營業(yè)稅額 =1 000 5%=1（萬元）。 A、 B 企業(yè)應當采取哪一種方案較為適合？ 2022/2/17 37 ? 方案 1： A 企業(yè)應納增值稅額 =1 000 17%12=5（萬元）。代銷協(xié)議方案有兩個： ? 一是采取代銷手續(xù)費方式， B 企業(yè)以每件 萬元的價格對外銷售 A 企業(yè)的產(chǎn)品，根據(jù)代銷數(shù)量，向 A 企業(yè)收取 20%的代銷手續(xù)費，即 B 企業(yè)每代銷一件 A企業(yè)的產(chǎn)品，收取 萬元手續(xù)費，支付給 A 企業(yè) 萬元； ? 二是采取視同買斷方式， B 企業(yè)每售出一件產(chǎn)品， A 企業(yè)按 萬元的協(xié)議價收取貨款， B 企業(yè)在市場上仍要以每件 萬元的價格銷售 A 企業(yè)的產(chǎn)品，實際售價與協(xié)議之間的差額，即每件 萬元歸 B 企業(yè)所有。 ? 稅法規(guī)定，對于視同銷售征稅而無銷售額的按下列順序確定銷售額：按納稅人 當月同類貨物 的平均銷售價格確定；按納稅人 最近時期同類貨物 的平均銷售價格確定；按 組成計稅價格 確定，即組成計稅價格 =成本 （ 1+成本利潤率）。分別核算可以為企業(yè)降低增值稅稅負 萬元（ ）。應納增值稅額 = （ 100+60 ） / （ 1+17%） 17% ==（萬元） ? 。當月購進聚氯乙烯的增值稅專用發(fā)票注明價款 50 萬元，稅款 萬元，要求按稅負不能通過提價轉(zhuǎn)嫁進行稅務籌劃。 ? 例如，某工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要以聚氯乙烯為原材料加工生產(chǎn)塑料盆和農(nóng)用塑料薄膜。應納增值稅額 =（ 26080） 17%+80 13%40 = 1（萬元） ? 可見，分別核算可以為該企業(yè)降低增值稅稅負 萬元（ 1）。 ? 。 2022/2/17 33 ? 例如，某企業(yè)屬于增值稅一般納稅人， 2022 年 3 月份的經(jīng)營收入有機電產(chǎn)品銷售額 260 萬元，其中農(nóng)機銷售額 80 萬元。 2022/2/17 32 兼營行為的稅務籌劃 ?（一）兼營不同增值稅稅率 ?如果納稅人是兼營不同稅率的貨物或者應稅勞務的，應當分別核算不同稅率貨物或者應稅勞務的銷售額，并按不同稅率分別計算應納稅額。 2022/2/17 31 ? （三）視同銷售行為 ? 視同銷售行為是指一些貨物的轉(zhuǎn)移、使用或無償轉(zhuǎn)讓行為，雖沒有取得相關銷售收入，但視同正常銷售，予以繳納增值稅。混合銷售行為涉及增值稅與營業(yè)稅征稅范圍的劃分，其標準是：凡是從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或零售的企業(yè)、企業(yè)性單位及個體經(jīng)營者的混合銷售行為，視為銷售貨物，應當繳納增值稅；其他單位和個人的混合銷售行為，視為銷售非應稅勞務，不繳納增值稅 2022/2/17 30 ? 這里所謂 “ 以從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或零售為主，并兼營非應稅勞務 ” ，是指納稅人的年貨物銷售額與非應稅勞務營業(yè)額合計中，年貨物銷售額超過 50%，非應稅勞務不到 50%。 ? 應分別核算，如果不分別核算或者不能準確核算的，一并繳納增值稅。簡化后，得到5A=B， ? 即當 A 大于 1/5 B 時從一般納稅人處購進固定資產(chǎn)更劃算，當 A 小于 1/5 B 時則從小規(guī)模納稅人處購進 ? 更劃算，當 A 等于 1/5 B 時，則無論從一般納稅人處購進，還是從小規(guī)模納稅人處購進，增值稅稅負是相等的。2022/2/17 27 若固定資產(chǎn)不含稅售價不同，則要進行綜合考慮產(chǎn)品質(zhì)量、售后服務、商業(yè)信譽等。 同時，根據(jù)國稅發(fā) 〔 2022〕 156 號文件，增值稅小規(guī)模納稅人需要開具專用發(fā)票的，可向主管稅務機關申請代開，代開的發(fā)票上注明的稅額是按照不含稅銷售額和 3%的征收率計算得來的。 根據(jù)我國 《 增值稅暫行條例 》 第二十一條規(guī)定，小規(guī)模納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務不得開具增值稅專用發(fā)票。稅金一般是按照 17%或 13%計算而來的。即如果企業(yè)選擇從一般納稅人購進固定資產(chǎn)的話，則可以從銷售方處獲得增值稅專用發(fā)票。 2022/2/17 26 按照我國增值稅法的相關規(guī)定，一般納稅人抵扣進項稅額時必須持有相關抵扣憑證才可抵扣，如增值稅專用發(fā)票。如黃酒按每噸 240元征消費稅 ?比例稅率