營(yíng)業(yè)稅改征增值稅會(huì)計(jì)核算-文庫(kù)吧資料
2025-01-18 09:52本頁(yè)面
【正文】 68 000元，款項(xiàng)已全部收取。 計(jì)算題 】 A企業(yè) 2022年 4月份外購(gòu)游艇5艘，取得專用發(fā)票上注明價(jià)款 500 000元，增值稅款 85 000元；貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票運(yùn)費(fèi) 2 000元，增值稅 220元，款項(xiàng)已付。甲運(yùn)輸公司應(yīng)交增值稅額為 111247。則 M公司的會(huì)計(jì)處理？ M公司取得收入的會(huì)計(jì)處理 : 借：銀行存款 111 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 100 應(yīng)交稅費(fèi) ―― 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 11 ? 【 解析 】 由于客運(yùn)收入屬于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的應(yīng)稅服務(wù) ,屬交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)稅率為 11%,因此 ,甲運(yùn)輸公司銷售額為 111247。 營(yíng)業(yè)稅改征增值稅具體會(huì)計(jì)核算 ? 試點(diǎn)納稅人的會(huì)計(jì)處理 ? 【 例題 (2)適用免征增值稅規(guī)定的應(yīng)稅服務(wù)。 ? 增值稅專用發(fā)票的使用及管理 ? ? (1)一般納稅人提供應(yīng)稅貨物運(yùn)輸服務(wù)，使用貨運(yùn)專票； (2)提供貨物運(yùn)輸服務(wù)之外的其他增值稅應(yīng)稅服務(wù)，開具專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票； (3)提供港口碼頭服務(wù)、貨運(yùn)客運(yùn)場(chǎng)站服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù)、旅客運(yùn)輸服務(wù)的一般納稅人，可以選擇使用定額普通發(fā)票。 ? (2)兼有不同征收率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)，未分別核算銷售額從高適用征收率。 多選題 】 從 2022年 1月 1日起，我國(guó)在部分地區(qū)和行業(yè)開展了深化增值稅制度改革試點(diǎn)，在現(xiàn)行增值稅稅率的基礎(chǔ)上新增的稅率包括（ ） % % % % % ?【 答案 】 CD【 解析 】 提供交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)，稅率為 11%；提供現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)（有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)除外），稅率為 6%。 ? 【 答案 】 ACDE【 解析 】 不動(dòng)產(chǎn)租賃不屬于營(yíng)改增的應(yīng)稅服務(wù)范圍。 ? 【 例題 （ 2）遠(yuǎn)洋運(yùn)輸?shù)墓庾鈽I(yè)務(wù)、航空運(yùn)輸?shù)母勺鈽I(yè)務(wù)，屬于有形動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)性租賃。 包括航空服務(wù)、港口碼頭服務(wù)、貨運(yùn)客運(yùn)場(chǎng)站服務(wù)、打撈救助服務(wù)、貨物運(yùn)輸代理服務(wù)、代理報(bào)關(guān)服務(wù)、倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)和裝卸搬運(yùn)服務(wù)。 包括軟件服務(wù)、電路設(shè)計(jì)及測(cè)試服務(wù)、信息系統(tǒng)服務(wù)和業(yè)務(wù)流 程管理服務(wù)。 通過管道輸送氣體、液體、固體物質(zhì)的運(yùn)輸服務(wù)。 遠(yuǎn)洋運(yùn)輸?shù)某套狻⑵谧鈽I(yè)務(wù)，屬于水路運(yùn)輸服務(wù)。 ? 應(yīng)稅服務(wù) ? 改征增值稅的應(yīng)稅服務(wù)：交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)。 ? (2)航空公司總機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)，一律由機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為增值稅一般
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