【正文】 日起，江蘇省在交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)開展?fàn)I業(yè)稅改征增值稅改革試點(diǎn)，即從2012年10月1日起，我省提供交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)的單位和個人，應(yīng)當(dāng)繳納增值稅，不再繳納營業(yè)稅。小規(guī)模納稅人應(yīng)在“應(yīng)交稅金”賬戶下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬戶，賬戶中不必設(shè)置專欄，采用三欄式明細(xì)賬即可?！皯?yīng)交增值稅”明細(xì)賬戶內(nèi)，分別設(shè)置“進(jìn)項(xiàng)稅額”、“已交稅金”、“轉(zhuǎn)出未交增值稅”、“銷項(xiàng)稅額”、“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”、“轉(zhuǎn)出多交增值稅”等專欄，并采用多欄式明細(xì)賬。為了核算一般納稅人應(yīng)交增值稅的確認(rèn)、抵扣、轉(zhuǎn)出及繳納等會計(jì)事項(xiàng)，應(yīng)在“應(yīng)交稅金”賬戶下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”和“未交增值稅”兩個明細(xì)賬戶進(jìn)行核算。營業(yè)稅改征增值稅后，試點(diǎn)納稅人取得的營業(yè)收入采用合并定價(jià)方法的，應(yīng)按規(guī)定換算為不含稅銷售額，并以此計(jì)算銷項(xiàng)稅額或應(yīng)征稅款；試點(diǎn)一般納稅人外購貨物和勞務(wù)的支出，如果取得符合規(guī)定的增值稅扣稅憑證的，也應(yīng)該以不含稅價(jià)格確定存貨、固定資產(chǎn)和成本費(fèi)用等入賬價(jià)值，同時確定相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額。企業(yè)當(dāng)期銷項(xiàng)稅額減去進(jìn)項(xiàng)稅額的差額部分，如為正數(shù)則作為應(yīng)納稅額上交國庫，如為負(fù)數(shù)作為留抵稅額結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。試點(diǎn)納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向勞務(wù)接受方收取一個增值稅額，即銷項(xiàng)稅額。這個營業(yè)額包含營業(yè)稅，企業(yè)繳納的營業(yè)稅作為成本可從企業(yè)所得稅前扣除。三、免抵退稅的辦理具體辦理要求詳見“第十一章 應(yīng)稅服務(wù)免抵退稅”。（6）向境外單位提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務(wù)、技術(shù)咨詢服務(wù)、合同能源管理服務(wù)（不含合同標(biāo)的物在境內(nèi)的）、軟件服務(wù)、電路設(shè)計(jì)及測試服務(wù)、信息系統(tǒng)服務(wù)、業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)、商標(biāo)著作權(quán)轉(zhuǎn)讓服務(wù)、知識產(chǎn)權(quán)服務(wù)、物流輔助服務(wù)（倉儲服務(wù)除外）和向境外單位提供不以境內(nèi)貨物或不動產(chǎn)為對象的認(rèn)證服務(wù)、鑒證服務(wù)、咨詢服務(wù)。（4）標(biāo)的物在境外使用的有形動產(chǎn)租賃服務(wù)。（2）會議展覽地點(diǎn)在境外的會議展覽服務(wù)。二、出口應(yīng)稅服務(wù)免稅的項(xiàng)目試點(diǎn)地區(qū)的單位和個人提供的下列應(yīng)稅服務(wù)免征增值稅。【案例】蘇州地區(qū)某動漫設(shè)計(jì)公司為美國迪士尼公司提供上海迪士尼主題公園一些場館與演出道具的動漫形象設(shè)計(jì)，對照規(guī)定只有演出道具的動漫形象設(shè)計(jì)服務(wù)可以適用零稅率。一、出口應(yīng)稅服務(wù)零稅率的項(xiàng)目試點(diǎn)地區(qū)的單位和個人提供的國際運(yùn)輸服務(wù)、向境外單位提供的研發(fā)服務(wù)和設(shè)計(jì)服務(wù)適用增值稅零稅率。，如果同時適用于試點(diǎn)納稅人的同一應(yīng)稅項(xiàng)目時，除法律、法規(guī)另有規(guī)定外，納稅人只能選擇適用其中一項(xiàng)稅收優(yōu)惠，不能兩項(xiàng)或兩項(xiàng)以上稅收優(yōu)惠累加執(zhí)行。放棄免稅后，36個月內(nèi)不得再申請免稅。、減稅項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)分別核算免稅、減稅項(xiàng)目的銷售額；未分別核算銷售額的，不得免稅、減稅。即征即退稅收優(yōu)惠項(xiàng)目在辦理優(yōu)惠資格審批后還需要辦理退稅手續(xù)方可享受稅收優(yōu)惠。納稅人享受稅收優(yōu)惠前，應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行優(yōu)惠資格報(bào)批或備案。（2）按次納稅的，為每次（日）銷售額500元（含本數(shù)）。增值稅起征點(diǎn)不適用于認(rèn)定為一般納稅人的個體工商戶。起征點(diǎn)是指稅法規(guī)定開始征稅的起點(diǎn)數(shù)額。（3）經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會、商務(wù)部批準(zhǔn)經(jīng)營融資租賃業(yè)務(wù)的一般納稅人提供有形動產(chǎn)融資租賃服務(wù)，對其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分實(shí)行增值稅即征即退政策。適用于從事原營業(yè)稅“服務(wù)業(yè)”稅目（廣告服務(wù)除外）范圍內(nèi)業(yè)務(wù)取得的收入占其增值稅和營業(yè)稅業(yè)務(wù)合計(jì)收入的比例達(dá)到50%的單位。提供即征即退應(yīng)稅服務(wù)可以開具增值稅專用發(fā)票，并照常計(jì)算銷項(xiàng)稅額，進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額。（定額扣減標(biāo)準(zhǔn)參考蘇財(cái)稅[2010]48號）。（14）吸納失業(yè)人員再就業(yè)。（13）失業(yè)人員或高校畢業(yè)生自主創(chuàng)業(yè)。（12）城鎮(zhèn)退役士兵就業(yè)。（11）軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè)。（10）隨軍家屬就業(yè)。（8）臺灣航空公司從事海峽兩岸空中直航業(yè)務(wù)在大陸取得的運(yùn)輸收入。（6）自2012年10月1日起至2013年12月31日，注冊在我省服務(wù)外包示范城市的企業(yè)從事離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)中提供的應(yīng)稅服務(wù)。（4）納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)。（2）殘疾人個人提供應(yīng)稅服務(wù)。提供免稅應(yīng)稅服務(wù)不得開具專用發(fā)票。一、應(yīng)稅服務(wù)的優(yōu)惠項(xiàng)目本次試點(diǎn)，考慮了現(xiàn)有營業(yè)稅優(yōu)惠政策包含的政策內(nèi)容及試點(diǎn)后的管理要求，在轉(zhuǎn)換為增值稅優(yōu)惠政策時采用了不同稅收的優(yōu)惠政策，具體包括：、減征增值稅。二、納稅申報(bào)表的填寫納稅申報(bào)表及其附列資料表樣、填表說明、示例具體見“第七章 增值稅納稅申報(bào)表”。采用網(wǎng)上申報(bào)方式的納稅人，采集報(bào)送上述資料的電子數(shù)據(jù)，不需要報(bào)送紙質(zhì)資料；采用上門或其他申報(bào)方式的納稅人，（1）（3）（5）項(xiàng)采集報(bào)送電子數(shù)據(jù)，其他需要報(bào)送紙質(zhì)資料。（一）納稅申報(bào)表及其附列資料：（1）《增值稅納稅申報(bào)表（適用于增值稅一般納稅人）》（2）《增值稅納稅申報(bào)表附列資料一》（3）《增值稅納稅申報(bào)表附列資料二》（4）《增值稅納稅申報(bào)表附列資料三》（5）《固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣情況表》：（1）《增值稅納稅申報(bào)表（適用于增值稅小規(guī)模納稅人）》（2）《增值稅納稅申報(bào)表（適用于增值稅小規(guī)模納稅人）附列資料》（二）納稅申報(bào)的其他資料（1）使用防偽稅控系統(tǒng)的納稅人，必須報(bào)送記錄當(dāng)期納稅信息的IC卡、稅控盤（或傳輸盤），如果明細(xì)數(shù)據(jù)備份在軟盤上的納稅人，還須報(bào)送備份數(shù)據(jù)軟盤（2）《資產(chǎn)負(fù)債表》和《損益表》（3）海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書抵扣清單（4）代扣代繳增值稅的稅收通用繳款書抵扣清單（5）運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)抵扣清單（6）應(yīng)稅服務(wù)扣除項(xiàng)目清單（7）《成品油購銷存情況明細(xì)表》（發(fā)生成品油零售業(yè)務(wù)的納稅人填報(bào)）；（8）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他必報(bào)資料。選擇網(wǎng)上申報(bào)方式的，可在任意地點(diǎn)通過網(wǎng)上申報(bào)軟件進(jìn)行申報(bào)；選擇上門申報(bào)方式的，辦理地點(diǎn)為主管國稅機(jī)關(guān)的辦稅服務(wù)廳。增值稅納稅申報(bào)試點(diǎn)納稅人應(yīng)在增值稅納稅期限內(nèi)辦理納稅申報(bào)?？劾U義務(wù)人解繳稅款的期限，參照執(zhí)行。試點(diǎn)納稅人以1個月或者1個季度為1個納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅，遇最后一日為法定節(jié)假日的，順延1日；在每月1日至15日內(nèi)有連續(xù)3日以上法定休假日的，按休假日天數(shù)順延。試點(diǎn)納稅人的具體納稅期限，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)試點(diǎn)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定，一般情況下為1個月。如外省市其它個人在本省提供交通運(yùn)輸服務(wù)，應(yīng)在本省繳納增值稅。三、扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納其扣繳的稅款。總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)的，應(yīng)當(dāng)分別向各自所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；經(jīng)財(cái)政部和國家稅務(wù)總局或者其授權(quán)的財(cái)政和稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅?！景咐吭圏c(diǎn)地區(qū)甲企業(yè)2012年12月6日為丙企業(yè)提供了一項(xiàng)咨詢服務(wù)，合同價(jià)款200萬元，合同約定2013年1月6日乙企業(yè)付款200萬元，2012年12月25日甲企業(yè)已就此項(xiàng)業(yè)務(wù)開具發(fā)票寄交乙企業(yè)索取貨款，所以納稅義務(wù)發(fā)生時間應(yīng)為2012年12月25日，而不是2013年1月6日?！景咐吭圏c(diǎn)地區(qū)甲企業(yè)2012年10月5日為乙企業(yè)提供了一項(xiàng)咨詢服務(wù)，合同價(jià)款200萬元，合同約定2012年10月10日乙企業(yè)付款50萬元，但實(shí)際到2012年11月7日才付。發(fā)生視同提供應(yīng)稅服務(wù)的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為應(yīng)稅服務(wù)完成的當(dāng)天。收訖銷售款項(xiàng)，是指試點(diǎn)納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)過程中或者完成后收取的款項(xiàng)。納稅義務(wù)發(fā)生時間試點(diǎn)納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為提供應(yīng)稅服務(wù)并收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。增值稅一般納稅人支付的二項(xiàng)費(fèi)用在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的，其增值稅專用發(fā)票不作為增值稅抵扣憑證，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。增值稅防偽稅控系統(tǒng)的專用設(shè)備包括金稅卡、IC卡、讀卡器或金稅盤和報(bào)稅盤；貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票稅控系統(tǒng)專用設(shè)備包括稅控盤和報(bào)稅盤；機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票稅控系統(tǒng)。增值稅納稅人非初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用，由其自行負(fù)擔(dān)，不得在增值稅應(yīng)納稅額中抵減。三、專用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費(fèi)用抵減增值稅稅額。增值稅防偽稅控系統(tǒng)是使用專用設(shè)備和通用設(shè)備、運(yùn)用數(shù)字密碼和電子存儲技術(shù)管理專用發(fā)票的計(jì)算機(jī)管理系統(tǒng)。其他聯(lián)次用途，由納稅人自行確定。專用發(fā)票由基本聯(lián)次或者基本聯(lián)次附加其他聯(lián)次構(gòu)成，基本聯(lián)次為三聯(lián)：記賬聯(lián)、抵扣聯(lián)和發(fā)票聯(lián)。增值稅專用發(fā)票（以下簡稱專用發(fā)票）僅限增值稅一般納稅人使用。增值稅專用發(fā)票與防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票不僅具有商事憑證的作用，而且增值稅實(shí)行憑發(fā)票注明稅款進(jìn)行扣稅，一定程度上它具有完稅憑證的作用，所以增值稅專用發(fā)票使用有較為嚴(yán)格的要求。（二）對于新轉(zhuǎn)辦營改增試點(diǎn)定期定額個體工商戶，其定額核定執(zhí)行期止統(tǒng)一確定為2013年6月30日，國稅機(jī)關(guān)將按照原地稅機(jī)關(guān)核定的“個體工商戶核定月銷售額” 換算成不含稅銷售額（個體工商戶核定月銷售額247。（一）對于新轉(zhuǎn)辦試點(diǎn)個體納稅人征收方式（查賬征收、定期定額征收）的確定，由國稅機(jī)關(guān)根據(jù)地稅機(jī)關(guān)確定的征收方式執(zhí)行?！景咐磕撤康禺a(chǎn)中介機(jī)構(gòu)既提供房地產(chǎn)土地評估，又進(jìn)行房地產(chǎn)銷售，如果沒有分別核算兩類業(yè)務(wù)的營業(yè)額，那么將由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)分別核定房地產(chǎn)土地評估和房地產(chǎn)銷售的銷售額。(1＋17%)17%＝17萬元。六、混業(yè)經(jīng)營（一）兼有不同稅率或征收率試點(diǎn)納稅人兼有不同稅率或征收率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的，應(yīng)當(dāng)分別核算適用不同稅率或征收率的銷售額，未分別核算銷售額的，按照以下方法適用稅率或征收率：、提供加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的，從高適用稅率；、提供加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的，從高適用征收率；、提供加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的，從高適用稅率。（1+稅率）稅率注：此處的稅率為應(yīng)稅服務(wù)的適用稅率。（1＋11%）11%－1017%－2017%＝－=?！景咐拷K某納稅人2012年12月取得交通運(yùn)輸收入111萬元（含稅），當(dāng)月外購汽油10萬元（不含稅，取得增值稅專用發(fā)票），購入運(yùn)輸車輛20萬元（不含稅，取得機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票）。、非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)、免征增值稅項(xiàng)目進(jìn)項(xiàng)稅額的劃分適用一般計(jì)稅方法的納稅人，兼營簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)、免征增值稅項(xiàng)目而無法劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，按照下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝當(dāng)期無法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額（當(dāng)期簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目銷售額+非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)營業(yè)額+免征增值稅項(xiàng)目銷售額）247。如業(yè)務(wù)招待中所耗用的各類禮品，包括煙、酒、服裝，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。⑦交際應(yīng)酬消費(fèi)。⑥專門用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目、集體福利和個人消費(fèi)的固定資產(chǎn)。⑤自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的摩托車、汽車、游艇（作為提供交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)的運(yùn)輸工具和租賃服務(wù)標(biāo)的物的除外）。非正常損失包括貨物丟失、被盜、發(fā)生霉?fàn)€變質(zhì)等因管理不善所造成的損失，包括被執(zhí)法部門依法沒收或者強(qiáng)令自行銷毀的貨物。一般納稅人購買的旅客運(yùn)輸服務(wù)，由于接受對象主要是個人，因此不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。53＝，應(yīng)作轉(zhuǎn)出處理。車輛折舊期限為5年，采用直線法折舊，無殘值?！景咐拷K某運(yùn)輸企業(yè)2012年12月購入一輛車輛作為運(yùn)輸工具，車輛不含稅價(jià)格為30萬元，企業(yè)對增值稅發(fā)票進(jìn)行了認(rèn)證抵扣。已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的購進(jìn)貨物、接受加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)，發(fā)生轉(zhuǎn)移用途后用于集體福利或者個人消費(fèi)以及自用的，應(yīng)當(dāng)將該進(jìn)項(xiàng)稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減；無法確定該進(jìn)項(xiàng)稅額的，按照當(dāng)期實(shí)際成本計(jì)算應(yīng)扣減的進(jìn)項(xiàng)稅額。資料不全的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。①納稅人取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。③逾期扣稅憑證和未按期抵扣的增值稅扣稅憑證的處理對增值稅一般納稅人發(fā)生真實(shí)交易但由于客觀原因造成增值稅扣稅憑證逾期的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核、逐級上報(bào)，由國家稅務(wù)總局認(rèn)證、稽核比對后，對比對相符的增值稅扣稅憑證，允許納稅人繼續(xù)抵扣其進(jìn)項(xiàng)稅額。（參考國稅函[2009]617號）【案例】某納稅人2012年1月1日取得外購汽油增值稅專用發(fā)票，票面金額為10萬元，該納稅人于2012月5月28日認(rèn)證，并與認(rèn)證當(dāng)月抵扣。增值稅專用發(fā)票網(wǎng)上認(rèn)證是指增值稅一般納稅人使用掃描儀采集專用發(fā)票抵扣聯(lián)票面信息，生成電子數(shù)據(jù)，通過互聯(lián)網(wǎng)報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)，由稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行解密認(rèn)證，并將認(rèn)證結(jié)果信息返回納稅人的一種專用發(fā)票認(rèn)證方式。指納稅人持紙質(zhì)發(fā)票抵扣聯(lián)，直接到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行認(rèn)證。注：認(rèn)證是稅務(wù)機(jī)關(guān)通過防偽稅控系統(tǒng)對增值稅扣稅憑證所列數(shù)據(jù)的識別、確認(rèn)。①增值稅扣稅憑證抵扣要求及方式增值稅一般納稅人取得的增值稅專用發(fā)票（含貨運(yùn)增值稅專用發(fā)票）、公路內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票、稅控機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票以及海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書，應(yīng)當(dāng)在規(guī)定期限內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理認(rèn)證、申報(bào)抵扣或者申請稽核比對。并同時應(yīng)具備書面合同、付款證明和境外單位的對賬單或發(fā)票，資料不全的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算公式：進(jìn)項(xiàng)稅額=運(yùn)輸費(fèi)用金額（價(jià)稅合計(jì)）扣除率（7%）從試點(diǎn)地區(qū)的單位和個人取得的自該地區(qū)試點(diǎn)實(shí)施之日（含）以后開具的運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)，不得作為增值稅扣稅憑證，但鐵路運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)除外。進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算公式：進(jìn)項(xiàng)稅額=買價(jià)扣除率本條所稱買價(jià)，是指納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品在農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的價(jià)款和按照規(guī)定繳納的煙葉稅。②從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額。銷項(xiàng)稅額計(jì)算公式：銷項(xiàng)稅額=銷售額稅率（二）進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額，是指納稅人購進(jìn)貨物或者接受加工修理修配勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)，支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅稅額。當(dāng)期銷項(xiàng)稅額小于當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額不足抵扣時，其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。則應(yīng)納增值稅額為1003%=3元。【案例】某試點(diǎn)文化創(chuàng)意企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，其取得的文化創(chuàng)意服務(wù)含稅銷售額為103元，用于計(jì)算應(yīng)納稅額的銷售額即為100元（103247。（二）我省試點(diǎn)納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)在2012年10月1日前已繳納營業(yè)稅，2012年10月1日（含）后因發(fā)生退款減除營業(yè)額的，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還已繳納的營業(yè)稅。一般納稅人適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅的，提供應(yīng)稅服務(wù)因發(fā)生服務(wù)中止或