【正文】 (2)知識產(chǎn)權(quán)服務(wù)，是指處理知識產(chǎn)權(quán)事務(wù)的業(yè)務(wù)活動。(1)設(shè)計服務(wù)，是指把計劃、規(guī)劃、設(shè)想通過文字、語言、圖畫、聲音、視覺等形式傳遞出來的業(yè)務(wù)活動。(5)信息系統(tǒng)增值服務(wù)，是指利用信息系統(tǒng)資源為用戶附加提供的信息技術(shù)服務(wù)。包括網(wǎng)站對非自有的網(wǎng)絡(luò)游戲提供的網(wǎng)絡(luò)運營服務(wù)。(2)電路設(shè)計及測試服務(wù)，是指提供集成電路和電子電路 產(chǎn)品設(shè)計、測試及相關(guān)技術(shù)支持服務(wù)的業(yè)務(wù)活動。包括軟件服務(wù)、電路設(shè)計及測試服 務(wù)、信息系統(tǒng)服務(wù)、業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)和信息系統(tǒng)增值服務(wù)。(3)工程勘察勘探服務(wù)，是指在采礦、工程施工前后，對地形、地質(zhì)構(gòu)造、地下資源蘊藏情況進行實地調(diào)查的業(yè)務(wù)活動。(1)研發(fā)服務(wù)，也稱技術(shù)幵發(fā)服務(wù)，是指就新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝或者新材料及其系統(tǒng)進行研究與試驗開發(fā)的業(yè)務(wù)活 動?，F(xiàn)代服務(wù)，是指圍繞制造業(yè)、文化產(chǎn)業(yè)、現(xiàn)代物流產(chǎn)業(yè)等 提供技術(shù)性、知識性服務(wù)的業(yè)務(wù)活動。其他金融商品轉(zhuǎn)讓包括基金、信托、理財產(chǎn)品等各類資產(chǎn)管理產(chǎn)品和各種金融衍生品的轉(zhuǎn)讓。財產(chǎn)保險服務(wù)，是指以財產(chǎn)及其有關(guān)利益為保險標的的保 險業(yè)務(wù)活動。包括人身保險服務(wù)和財產(chǎn)保險服務(wù)。直接收費金融服務(wù)，是指提供貨幣資金融通相關(guān)服務(wù)并且 收取費用的業(yè)務(wù)活動。融資性售后回租，是指承租方以融資為目的，將資產(chǎn)出售 給從事融資租賃業(yè)務(wù)的企業(yè)后，又將該資產(chǎn)租回的業(yè)務(wù)活動。貸款，是指將資金貸與他人使用而取得利息收入的業(yè)務(wù)活 動。包括貸款服務(wù)、直接收費金融服務(wù)、保險服務(wù)和金融商品轉(zhuǎn)讓。(五）金融服務(wù)。修繕服務(wù)，是指對建筑物、構(gòu)筑物進行修補、加固、養(yǎng)護、改善，使之恢復(fù)原來的使用價值或者延長期使用期限的工程作業(yè)。固定電話、有線電視、寬帶、水、電、燃氣、暖氣等經(jīng)營 者向用戶收取的安裝費、初裝費、開戶費、擴容費以及類似收 費，按照安裝服務(wù)繳納增值稅。包括工程服務(wù)、安裝服務(wù)、修繕服務(wù)、裝飾服務(wù)和其他建筑服務(wù)。(四）建筑服務(wù)。增值電信服務(wù)，是指利用固網(wǎng)、移動網(wǎng)、衛(wèi)星、互聯(lián)網(wǎng)、有線電視網(wǎng)絡(luò)，提供短信和彩信服務(wù)、電子數(shù)據(jù)和信息的傳輸 及應(yīng)用服務(wù)、互聯(lián)網(wǎng)接入服務(wù)等業(yè)務(wù)活動。基礎(chǔ)電信服務(wù)，是指利用固網(wǎng)、移動網(wǎng)、衛(wèi)星、互聯(lián)網(wǎng)，提供語音通話服務(wù)的業(yè)務(wù)活動，以及出租或者出售帶寬、波長 等網(wǎng)絡(luò)元素的業(yè)務(wù)活動。包括基礎(chǔ) 電信服務(wù)和增值電信服務(wù)。(三）電信服務(wù)。函件，是指信函、印刷品、郵資封片卡、無名址函件和郵 政小包等。郵政服務(wù)，是指中國郵政集團公司及其所屬郵政企業(yè)提供 郵件寄遞、郵政匯兌和機要通信等郵政基本服務(wù)的業(yè)務(wù)活動。無運輸工具承運業(yè)務(wù)，是指經(jīng)營者以承運人身份與托運人 簽訂運輸服務(wù)合同，向托運人收取運費并承擔(dān)承運人責(zé)任，然 后委托實際承運人完成運輸服務(wù)的經(jīng)營活動。管道運輸服務(wù)，是指通過管道設(shè)施輸送氣體、液體、固體 物質(zhì)的運輸業(yè)務(wù)活動。航天運輸服務(wù)，是指利用火箭等載體將衛(wèi)星、空間探測器 等空間飛行器發(fā)射到空間軌道的業(yè)務(wù)活動。濕租業(yè)務(wù)，是指航空運輸企業(yè)將配備有機組人員的飛機承 租給他人使用一定期限，承租期內(nèi)聽候承租方調(diào)遣，不論是否 經(jīng)營，均按一定標準向承租方收取租賃費，發(fā)生的固定費用均 由承租方承擔(dān)的業(yè)務(wù)。航空運輸服務(wù)，是指通過空中航線運送貨物或者旅客的運 輸業(yè)務(wù)活動。期租業(yè)務(wù)，是指運輸企業(yè)將配備有操作人員的船舶承租給 他人使用一定期限，承租期內(nèi)聽候承租方調(diào)遣，不論是否經(jīng)營，均按天向承租方收取租賃費，發(fā)生的固定費用均由船東負擔(dān)的業(yè)務(wù)。水路運輸?shù)某套?、期租業(yè)務(wù)，屬于水路運輸服務(wù)。包括公路運輸、纜車運輸、索道運輸、地鐵運輸、城市輕軌運輸?shù)取?1)鐵路運輸服務(wù)，是指通過鐵路運送貨物或者旅客的運輸業(yè)務(wù)活動。交通運輸服務(wù)，是指利用運輸工具將貨物或者旅客送達目的地，使其空間位臵得到轉(zhuǎn)移的業(yè)務(wù)活動。銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)注釋 營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法附件2：營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定 附件3：營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定附件4：應(yīng)稅項目適用增值稅零稅率和免稅政策的規(guī)定一、銷售服務(wù)銷售服務(wù)，是指有償提供交通運輸服務(wù)、郵政服務(wù)、電信服務(wù)、建筑服務(wù)、金融服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)。第八章 附 則第五十五條 納稅人應(yīng)當(dāng)按照國家統(tǒng)一的會計制度進行增值稅會計核算。中華人民共和國稅收征收管理法187。第五十三條 小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為, 購買方索取增值稅專用發(fā)票的, 可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請代開。屬于下列情形之一的, 不得開具增值稅專用發(fā)票:(一)向消費者個人銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)。第五十一條 納稅人發(fā)生適用零稅率的應(yīng)稅行為, 應(yīng)當(dāng)按期向主管稅務(wù)機關(guān)申報辦理退(免)稅, 具體辦法由財政部和國家稅務(wù)總局制定。省、自治區(qū)、直轄市財政廳(局)和國家稅務(wù)局應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的幅度內(nèi), 根據(jù)實際情況確定本地區(qū)適用的起征點,并報財政部和國家稅務(wù)總局備案。(二)按次納稅的,為每次(日)銷售額300500元(含本數(shù))。增值稅起征點不適用于登記為一般納稅人的個體工商戶。第四十八條 個人發(fā)生應(yīng)稅行為的銷售額未達到增值稅起征點的,免征增值稅。放棄免稅、減稅后, 36個月內(nèi)不得再申請免稅、減稅?？劾U義務(wù)人解繳稅款的期限,按照前兩款規(guī)定執(zhí)行。納稅人以1個月或者1個季度為1個納稅期的, 自期満之日起15日內(nèi)申報納稅。以1個季度為納稅期限的規(guī)定適用于小規(guī)模納稅人、銀行、財務(wù)公司、信托投資公司、信用社, 以及財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他納稅人。第四十六條 增值稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10 日、15日、1個月或者1個季度。(三)其他個人提供建筑服務(wù), 銷售或者出租不動產(chǎn), 應(yīng)向建筑勞務(wù)發(fā)生地、不動產(chǎn)所在地稅務(wù)機關(guān)申報納稅。(二)非固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅行為發(fā)生地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅?？倷C構(gòu)和分支機構(gòu)不在同一縣(市)的,應(yīng)當(dāng)分別向各自所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。(五)增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時問為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天。(三)納稅人從事金融商品轉(zhuǎn)讓, 為金融商品所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天。未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的, 為服務(wù)、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者不動產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天。收訖銷售款項, 是指納稅人銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)過程中或者完成后收到款項。第五章 納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)發(fā)生時間和納稅地點 第四十四條 増值稅納稅義務(wù)發(fā)生時問為:(一)納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天。組成計稅價格=成本 x(1+成本利潤率)成本利潤率由國家稅務(wù)總局確定。(三)按照組成計稅價格確定。第四十三條 納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為價格明顯偏低或者偏高且不具有合理商業(yè)目的的, 或者發(fā)生本辦法第十三條所列行為而無銷售額的,主管稅務(wù)機關(guān)有權(quán)按照下列順序確定銷售額:(一)按照納稅人最近時期銷售同類服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)的平均價格確定。第四十二條 納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為, 將價款和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的, 以折扣后的價款為銷售額。第四十一條 納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為, 開具增值稅專用發(fā)票后,發(fā)生開票有誤或者銷售折讓、中止、退回等情形的,應(yīng)當(dāng)按照國家稅務(wù)總局的規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票。第四十條 納稅人兼營免稅、減稅項目的,應(yīng)當(dāng)分別核算免稅、減稅項目的銷售額。其 他單位和個體工商戶的混合銷售行為,按照銷售服務(wù)繳納增值稅。第三十九條 一項銷售行為如果既涉及服務(wù)又涉及貨物,為混合銷售。第三十八條 納稅人兼營銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn), 適用不同稅率或者征收率的, 應(yīng)當(dāng)分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額。納稅人按照人民幣以外的貨市結(jié)算銷售額的, 應(yīng)當(dāng)折合成人民幣計算, 折合率可以選擇銷售額發(fā)生的當(dāng)天或者當(dāng)月1日的人民幣匯率中問價。(二)以委托方名義開具發(fā)票代委托方收取的款項。第四節(jié) 銷售額的確定第三十六條 銷售額, 是指納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為取得的全部價款和價外費用, 財政部和國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。(1+征收率)第三十五條 納稅人適用簡易計稅方法計稅的, 因銷售折讓、中止或者退回而退還給購買方的銷售額,應(yīng)當(dāng)從當(dāng)期銷售額中扣減。應(yīng)納稅額計算公式: 應(yīng)納稅額=銷售額 x征收率第三十四條 簡易計稅方法的銷售額不包括其應(yīng)納稅額,納稅人采用銷售額和應(yīng)納稅額合并定價方法的,按照下列公式計算銷售額。(二)應(yīng)當(dāng)辦理一般納稅人資格登記而未辦理的。因銷售折讓、中止或者退回而收回的增值稅額, 應(yīng)當(dāng)從當(dāng)期的進項稅額中扣減。無法確定該進項稅額的, 按照當(dāng)期實際成本計算應(yīng)扣減的進項稅額。當(dāng)期全部銷售額主管稅務(wù)機關(guān)可以按照上述公式依據(jù)數(shù)據(jù)對不得抵扣的進項稅額進行清算。非正常損失, 是指因管理不善造成貨物被盜、丟失、霉爛變質(zhì),以及因違反法律法規(guī)造成貨物或者不動產(chǎn)被依法沒收、銷毀、拆除的情形。執(zhí)行。不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)的具體范田,按照本辦法所附的171。本條第(四)項、第(五)項所稱貨物,是指構(gòu)成不動產(chǎn)實體的材料和設(shè)備, 包括建筑裝飾材料和給排水、采暖、衛(wèi)生、通風(fēng)、照明、通訊、煤氣、消防、中央空調(diào)、電梯、電氣、智能化樓宇設(shè)備及配套設(shè)施。(六)購進的旅客運輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)。(五)非正常損失的不動產(chǎn)在建工程所耗用的購進貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)。(三)非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物(不包括固定資產(chǎn))、加工修理修配勞務(wù)和交通運輸服務(wù)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn), 僅指專用于上述項目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)(不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn))、不動產(chǎn)。資料不全的, 其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。增值稅扣稅憑證, 是指增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票和稅收繳款憑證。(四)從境外單位或者個人購進服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn), 自稅務(wù)機關(guān)取得的解繳稅款的中華人民共和國稅收繳款憑證(以下稱稅收繳款憑證)上注明的增值稅額。農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除試點實施辦法187。計算公式為: 進項稅額=買價 x扣除率買價,是指納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品在農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的價款和按照規(guī)定繳納的煙葉稅。(二)從海關(guān)取得的海關(guān)進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額。(1 稅率)第二十三條 進項稅額,是指納稅人購進貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn),支付或者負擔(dān)的增值稅額。第二十一條 銷項稅額, 是指納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為按照銷售額和増值稅稅率計算的増值稅額。(1 稅率)x稅率 第二節(jié) 一般計稅方法第二十條 一般計稅方法的應(yīng)納稅額,是指當(dāng)期銷項稅額抵扣當(dāng)期進項稅額后的余額。第十八條 小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為適用簡易計稅方法計稅。第十七條 一般納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為適用一般計稅方法計稅。第十五條 增值稅征收率為3%, 財政部和國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。(三)提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù), 稅率為17%。第三章 稅率和征收率 第十四條 增值稅稅率:(一)納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為除本條第(二)項、第(三)項、第(四)項規(guī)定外,稅率為6%。(二)單位或者個人向其他單位或者個人無償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)。第十二條 在境內(nèi)銷售或者租賃不動產(chǎn), 是指所銷售或者租賃的不動產(chǎn)在境內(nèi)。(二)境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人出租完全在境外使用的有形動產(chǎn)。第十一條 在境內(nèi)銷售服務(wù)(租賃不動產(chǎn)除外)或者無形資產(chǎn), 是指服務(wù)或者無形資 產(chǎn)的銷售方或者購買方在境內(nèi)。(四)財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。(二)單位或者個體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供取得工資的服務(wù)。, 由國務(wù)院或者省級人民政府及其財政、價格主管部門批準設(shè)立的行政事業(yè)性收費。執(zhí)行。第二章 征稅范圍 第八條 銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)的具體范圍,按照本辦法所附的171。第七條 兩個或者兩個以上的納稅人, 經(jīng)財政部和國家稅務(wù)總局批準可以視為一個納稅人合并納稅。第六條 中華人民共和國境外(以下稱境外)單位或者個人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為, 在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機構(gòu)的, 以購買方為增值稅扣繳義務(wù)人。具體登記辦法由國家稅務(wù)總局制定。會計核算健全,是指能夠按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定設(shè)臵賬簿,根據(jù)合法、有效憑證核算。年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標準但不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的單位和個體工商戶可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅。納稅人年應(yīng)征增值稅銷售額(以下稱應(yīng)稅銷售額)超過財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定標準的納稅人為一般納稅人, 未超過規(guī)定標準的納稅人為小規(guī)模納稅人。否則,以承包人為納稅人。個人,是指個體工商戶和其他個人。“銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)”業(yè)務(wù)，又從事“提供交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)”業(yè)務(wù)的，如何填報申報表？74.《增值稅納稅申報表（適用小規(guī)模納稅人）》“應(yīng)稅貨物及勞務(wù)”申報項目與“應(yīng)稅服務(wù)”申報項目可否合并計算？ “應(yīng)稅服務(wù)扣除額”？？ ？？？ ？ ？？ ？ ？ ？？ ？？ ？ ？？ ？，審批的依據(jù)是什么？？ ？？，開票專用設(shè)備和專用發(fā)票如何處理？？？ ，如何預(yù)繳增值稅？？？？ ？，信息發(fā)生變更怎么辦？ ，能否抵減增值稅應(yīng)納稅額？ ？ ？ ？，怎么辦？？ ？ ？ ？，可以申請代開專用發(fā)票嗎？？ ，原開具公路、內(nèi)河貨物運輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票，試點后還可以繼續(xù)開具嗎？、內(nèi)河貨物運輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票可以抵扣嗎？，試點后發(fā)生折讓能開專用發(fā)票嗎？？報稅期限如何規(guī)定的？ ？ ？ ？ ？ ？ ？？ ？？ ？ ？，適用哪種計稅方法？（免）稅認定？ ？ ？？（免）稅有哪些規(guī)定？？？ ？ ?第四篇：營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法第一章 納稅人和扣繳義務(wù)人第一條 在中華人民共和國境內(nèi)(以下稱境內(nèi))銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)(以下稱應(yīng)稅行為)的單位和個人,為增值稅納稅人, 應(yīng)當(dāng)按照本辦法繳納增值稅, 不繳納營業(yè)稅。第三篇：營業(yè)稅改征增值稅相關(guān)問題匯總營業(yè)稅改征增值稅相關(guān)問題？？？如何劃分？？，什么是非營業(yè)活動？？哪些不屬于在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)？？？？？？？？？，應(yīng)如何納稅人？、減稅項目的核算要求是什么？，應(yīng)如何開具發(fā)票？？？、汽車、游艇取得的進項稅額是否準予抵扣？？？