【正文】 析：原《營業(yè)稅暫行條例實施細則》第五條規(guī)定： 納稅人有下列情形之一的，視同發(fā)生應(yīng)稅行為：（一）單位或者個人將不動產(chǎn)或者土地使用權(quán)無償贈送其他單位或者個人；（二）單位或者個人自己新建（以下簡稱自建）建筑物后銷售，其所發(fā)生的自建行為；（三）財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。不屬于試點應(yīng)稅服務(wù)的征稅范疇，主營業(yè)務(wù)為南方實業(yè)公司下屬公司提供技術(shù)服務(wù)支持、研發(fā)服務(wù)。試點納稅人中的一般納稅人，以該地區(qū)試點實施之日前購進或者自制的有形動產(chǎn)為標的物提供的經(jīng)營租賃服務(wù)，試點期間可以選擇適用簡易計稅方法計算繳納增值稅。試點應(yīng)稅服務(wù)增值稅稅率表稅目子目增值稅稅率交通運輸業(yè)陸路運輸服務(wù)11%水路運輸服務(wù)11%航空運輸服務(wù)11%管道運輸服務(wù)11%現(xiàn)代服務(wù)業(yè)研發(fā)和技術(shù)服務(wù)6%——研發(fā)服務(wù)——技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務(wù)——技術(shù)咨詢服務(wù) 　 ——合同能源管理服務(wù)　 ——工程勘察勘探服務(wù)信息技術(shù)服務(wù)6%——軟件服務(wù)——電路設(shè)計及測試服務(wù)——信息系統(tǒng)服務(wù)——業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)文化創(chuàng)意服務(wù)6%——設(shè)計服務(wù)——商標著作權(quán)轉(zhuǎn)讓服務(wù)——知識產(chǎn)權(quán)服務(wù)——廣告服務(wù)——會議展覽服務(wù)物流輔助服務(wù)6%——航空服務(wù)——港口碼頭服務(wù)——貨運客運場站服務(wù)——打撈救助服務(wù)——貨物運輸代理服務(wù)——代理報關(guān)服務(wù)——倉儲服務(wù)有形動產(chǎn)租賃17%——有形動產(chǎn)融資租賃——有形動產(chǎn)經(jīng)營租賃鑒證咨詢服務(wù)6%——認證服務(wù)——鑒證服務(wù)——咨詢服務(wù)（二）增值稅征收率增值稅征收率為3%。 提供現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)（有形動產(chǎn)租賃服務(wù)除外），稅率為6%。二、稅率與征收率（一）增值稅稅率提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)，稅率為17%。其他服務(wù)業(yè)同上增值稅范圍注釋：對咨詢服務(wù)概念予以解釋。營業(yè)稅稅目注釋：無此概念。包括會計、稅務(wù)、資產(chǎn)評估、律師、房地產(chǎn)土地評估、工程造價的鑒證。營業(yè)稅稅目注釋：無此概念。如沐浴、理發(fā)、洗染、照相、美術(shù)、裱畫、謄寫、打字、鐫刻、計算、測試、試驗、化驗、錄音、錄像、復(fù)印、曬圖、設(shè)計、制圖、測繪、勘探、打包、咨詢等。認證服務(wù)認證服務(wù)，是指具有專業(yè)資質(zhì)的單位利用檢測、檢驗、計量等技術(shù)，證明產(chǎn)品、服務(wù)、管理體系符合相關(guān)技術(shù)規(guī)范、相關(guān)技術(shù)規(guī)范的強制性要求或者標準的業(yè)務(wù)活動。增值稅范圍注釋：租賃項目僅包括物品、設(shè)備；補充強調(diào)“租賃物所有權(quán)不變更”；明確光租、干租業(yè)務(wù)屬于有形動產(chǎn)經(jīng)營性租賃。光租業(yè)務(wù)，是指遠洋運輸企業(yè)將船舶在約定的時間內(nèi)出租給他人使用，不配備操作人員，不承擔運輸過程中發(fā)生的各種費用，只收取固定租賃費的業(yè)務(wù)。融資租賃，不按本稅目征稅。干租業(yè)務(wù)，是指航空運輸企業(yè)將飛機在約定的時間內(nèi)出租給他人使用，不配備機組人員，不承擔運輸過程中發(fā)生的各項費用，只收取固定租賃費的業(yè)務(wù)活動。遠洋運輸?shù)墓庾鈽I(yè)務(wù)、航空運輸?shù)母勺鈽I(yè)務(wù)，屬于有形動產(chǎn)經(jīng)營性租賃。在資質(zhì)上，規(guī)范性文件明確經(jīng)“中國人民銀行、外經(jīng)貿(mào)部和國家經(jīng)貿(mào)委”批準經(jīng)營融資租賃業(yè)務(wù)的單位從事融資租賃業(yè)務(wù)的，方可按照營業(yè)稅“融資租賃”稅目繳稅，并且規(guī)定了“出租貨物的實際成本”的扣除項目。即融資租賃適用范圍實際上與原營業(yè)稅范圍一致。以上所稱出租貨物的實際成本，包括由出租方承擔的貨物的購入價、關(guān)稅、增值稅、消費稅、運雜費、安裝費、保險費和貸款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）。因此，《國家稅務(wù)總局關(guān)于融資租賃業(yè)務(wù)征收流轉(zhuǎn)稅問題的通知》（國稅函【2000】514號）的有關(guān)規(guī)定，同樣適用于對外貿(mào)易經(jīng)濟合作部批準經(jīng)營融資租賃業(yè)務(wù)的外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所從事的融資租賃業(yè)務(wù)。國稅發(fā)【1995】076號規(guī)定：《營業(yè)稅稅目注釋》中的“融資租賃”，是指經(jīng)中國人民銀行批準經(jīng)營融資租賃業(yè)務(wù)的單位所從事的融資租賃業(yè)務(wù)，其他單位從事融資租賃業(yè)務(wù)應(yīng)按“服務(wù)業(yè)”稅目中的“租賃業(yè)”項目征收營業(yè)稅。即：出租人根據(jù)承租人所要求的規(guī)格、型號、性能等條件購入設(shè)備租賃給承租人，合同期內(nèi)設(shè)備所有權(quán)屬于出租人，承租人只擁有使用權(quán)，合同期滿付清租金后，承租人有權(quán)按殘值購入設(shè)備，以擁有設(shè)備的所有權(quán)。不論出租人是否將有形動產(chǎn)殘值銷售給承租人，均屬于融資租賃。無差異試點現(xiàn)代服務(wù)業(yè)與原營業(yè)稅項目比較表行業(yè)名稱增值稅范圍注釋營業(yè)稅稅目營業(yè)稅稅目注釋比較有形動產(chǎn)融資租賃有形動產(chǎn)融資租賃，是指具有融資性質(zhì)和所有權(quán)轉(zhuǎn)移特點的有形動產(chǎn)租賃業(yè)務(wù)活動。無差異裝卸搬運服務(wù)裝卸搬運服務(wù)，是指使用裝卸搬運工具或人力、畜力將貨物在運輸工具之間、裝卸現(xiàn)場之間或者運輸工具與裝卸現(xiàn)場之間進行裝卸和搬運的業(yè)務(wù)活動。倉儲服務(wù)倉儲服務(wù)，是指利用倉庫、貨場或者其他場所代客貯放、保管貨物的業(yè)務(wù)活動。增值稅范圍注釋：比照國稅函【2006】1610號對代理報關(guān)服務(wù)概念進行定義。代理報關(guān)服務(wù)代理報關(guān)服務(wù)，是指接受進出口貨物的收、發(fā)貨人委托，代為辦理報關(guān)手續(xù)的業(yè)務(wù)活動。營業(yè)稅稅目注釋：解釋代理業(yè)概念和基本范圍。其他代理服務(wù)，是指受托辦理上列事項以外的其他事項的業(yè)務(wù)。代辦進出口，是指受托辦理商品或勞務(wù)進出口的業(yè)務(wù)。代理業(yè)代理業(yè)，是指代委托人辦理受托事項的業(yè)務(wù)，包括代購代銷貨物、代辦進出口、介紹服務(wù)、其他代理服務(wù)。營業(yè)稅稅目注釋：打撈比照水路運輸征稅，國稅發(fā)【1993】149號提出打撈一詞，但未作解釋。國稅發(fā)【1994】159號：港務(wù)局提供的引航、系解纜、停泊、移泊等勞務(wù)及引水員交通費、過閘費、貨物港務(wù)費。水路運輸水路運輸，是指通過江、河、湖、川等天然、人工水道或海洋航道運送貨物或旅客的運輸業(yè)務(wù)。營業(yè)稅稅目注釋：列入公路運輸范圍，無此概念。公路運輸，其他服務(wù)業(yè)無明確稅目注釋。營業(yè)稅稅目注釋：國稅發(fā)【1994】159號列舉了港口碼頭服務(wù)的部分形式，內(nèi)容少于財稅【2011】111號稅目解釋，適用稅目上屬于水路運輸。國稅發(fā)【1994】159號：港務(wù)局提供的引航、系解纜、停泊、移泊等勞務(wù)及引水員交通費、過閘費、貨物港務(wù)費。水路運輸水路運輸，是指通過江、河、湖、川等天然、人工水道或海洋航道運送貨物或旅客的運輸業(yè)務(wù)。港口碼頭服務(wù)港口碼頭服務(wù)，是指港務(wù)船舶調(diào)度服務(wù)、船舶通信服務(wù)、航道管理服務(wù)、航道疏浚服務(wù)、燈塔管理服務(wù)、航標管理服務(wù)、船舶引航服務(wù)、理貨服務(wù)、系解纜服務(wù)、停泊和移泊服務(wù)、海上船舶溢油清除服務(wù)、水上交通管理服務(wù)、船只專業(yè)清洗消毒檢測服務(wù)和防止船只漏油服務(wù)等為船只提供服務(wù)的業(yè)務(wù)活動。營業(yè)稅稅目注釋：通用航空業(yè)務(wù)、航空地面服務(wù)業(yè)務(wù)，比照航空運輸征稅。航空地面服務(wù)業(yè)務(wù)，是指航空公司、飛機場、民航管理局、航站向在我國境內(nèi)航行或在我國境內(nèi)機場停留的境內(nèi)外飛機或其他飛行器提供的導航等勞務(wù)性地面服務(wù)的業(yè)務(wù)。通用航空業(yè)務(wù)、航空地面服務(wù)業(yè)務(wù)，比照航空運輸征稅。通用航空服務(wù)，是指為專業(yè)工作提供飛行服務(wù)的業(yè)務(wù)活動，包括航空攝影、航空測量、航空勘探、航空護林、航空吊掛播灑、航空降雨等。航空地面服務(wù)，是指航空公司、飛機場、民航管理局、航站等向在我國境內(nèi)航行或者在我國境內(nèi)機場停留的境內(nèi)外飛機或者其他飛行器提供的導航等勞務(wù)性地面服務(wù)的業(yè)務(wù)活動。營業(yè)稅稅目注釋：無此概念。其他文化業(yè)其他文化業(yè)，是指經(jīng)營上列活動以外的文化活動的業(yè)務(wù)，如各種展覽、培訓活動，舉辦文學、藝術(shù)、科技講座、演講、報告會，圖書館的圖書和資料借閱業(yè)務(wù)等。營業(yè)稅稅目注釋：僅對廣告業(yè)的各種適用載體做出正列舉，無廣告服務(wù)的具體環(huán)節(jié)。廣告業(yè)廣告業(yè),是指利用圖書、報紙、雜志、廣播、電視、電影、燈、路牌、招貼、櫥窗、霓虹燈、燈箱等形式為介紹商品、經(jīng)營服務(wù)項目、文體節(jié)目或通告、聲明等事項進行宣傳和提供相關(guān)服務(wù)的業(yè)務(wù)。廣告服務(wù)廣告服務(wù)，是指利用圖書、報紙、雜志、廣播、電視、電影、幻燈、路牌、招貼、櫥窗、霓虹燈、燈箱、互聯(lián)網(wǎng)等各種形式為客戶的商品、經(jīng)營服務(wù)項目、文體節(jié)目或者通告、聲明等委托事項進行宣傳和提供相關(guān)服務(wù)的業(yè)務(wù)活動。其他服務(wù)業(yè)其他服務(wù)業(yè)，是指上列業(yè)務(wù)以外的服務(wù)業(yè)務(wù)。知識產(chǎn)權(quán)服務(wù)知識產(chǎn)權(quán)服務(wù)，是指處理知識產(chǎn)權(quán)事務(wù)的業(yè)務(wù)活動。增值稅范圍注釋：對商標著作權(quán)轉(zhuǎn)讓服務(wù)做了簡略定義。以無形資產(chǎn)投資入股，參與接受投資方的利潤分配、共同承擔投資風險的行為，不征收營業(yè)稅。著作，包括文字著作、圖形著作（如畫冊、影集）、音像著作（如電影母片、錄像帶母帶）。無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓轉(zhuǎn)讓商標權(quán)，是指轉(zhuǎn)讓商標的所有權(quán)或使用權(quán)的行為。營業(yè)稅稅目注釋：無此概念。如沐浴、理發(fā)、洗染、照相、美術(shù)、裱畫、謄寫、打字、鐫刻、計算、測試、試驗、化驗、錄音、錄像、復(fù)印、曬圖、設(shè)計、制圖、測繪、勘探、打包、咨詢等。包括工業(yè)設(shè)計、造型設(shè)計、服裝設(shè)計、環(huán)境設(shè)計、平面設(shè)計、包裝設(shè)計、動漫設(shè)計、展示設(shè)計、網(wǎng)站設(shè)計、機械設(shè)計、工程設(shè)計、創(chuàng)意策劃等。營業(yè)稅稅目注釋：無此概念。業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)，是指依托計算機信息技術(shù)提供的人力資源管理、財務(wù)經(jīng)濟管理、金融支付服務(wù)、內(nèi)部數(shù)據(jù)分析、呼叫中心和電子商務(wù)平臺等服務(wù)的業(yè)務(wù)活動。其他服務(wù)業(yè)同上增值稅范圍注釋：對信息系統(tǒng)服務(wù)概念進行定義。營業(yè)稅稅目注釋：無此概念。電路設(shè)計及測試服務(wù)電路設(shè)計及測試服務(wù)，是指提供集成電路和電子電路產(chǎn)品設(shè)計、測試及相關(guān)技術(shù)支持服務(wù)的業(yè)務(wù)行為。增值稅范圍注釋：對軟件服務(wù)概念進行定義。其他服務(wù)業(yè)其他服務(wù)業(yè)，是指上列業(yè)務(wù)以外的服務(wù)業(yè)務(wù)。營業(yè)稅稅目注釋：無此概念。工程勘察勘探服務(wù)工程勘察勘探服務(wù)，是指在采礦、工程施工以前，對地形、地質(zhì)構(gòu)造、地下資源蘊藏情況進行實地調(diào)查的業(yè)務(wù)活動。其他服務(wù)業(yè)同上增值稅范圍注釋：對合同能源管理服務(wù)概念進行定義。營業(yè)稅稅目注釋：財稅【1999】273：技術(shù)咨詢是指就特定技術(shù)項目提供可行性論證、技術(shù)預(yù)測、專題技術(shù)調(diào)查、分析評價報告等。如沐浴、理發(fā)、洗染、照相、美術(shù)、裱畫、謄寫、打字、鐫刻、計算、測試、試驗、化驗、錄音、錄像、復(fù)印、曬圖、設(shè)計、制圖、測繪、勘探、打包、咨詢等。技術(shù)咨詢服務(wù)技術(shù)咨詢服務(wù)，是指對特定技術(shù)項目提供可行性論證、技術(shù)預(yù)測、專題技術(shù)調(diào)查、分析評價報告和專業(yè)知識咨詢等業(yè)務(wù)活動。增值稅范圍注釋：對非專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓無具體約束條件。轉(zhuǎn)讓非專利技術(shù)，是指轉(zhuǎn)讓非專利技術(shù)的所有權(quán)或使用權(quán)的行為。技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務(wù)技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務(wù)，是指轉(zhuǎn)讓專利或者非專利技術(shù)的所有權(quán)或者使用權(quán)的業(yè)務(wù)活動。增值稅范圍注釋：對研發(fā)服務(wù)進行定義。其他服務(wù)業(yè)其他服務(wù)業(yè)，是指上列業(yè)務(wù)以外的服務(wù)業(yè)務(wù)。包括研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、有形動產(chǎn)租賃服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)、廣播影視服務(wù)。管道運輸管道運輸，是指通過管道設(shè)施輸送氣體、液體、固體物質(zhì)的運輸業(yè)務(wù)。國稅發(fā)【2002】25號對遠洋運輸企業(yè)從事程租、租期業(yè)務(wù)和航空運輸企業(yè)從事濕租業(yè)務(wù)取得的收入，按“交通運輸業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。通用航空業(yè)務(wù)，是指為專業(yè)工作提供飛行服務(wù)的業(yè)務(wù)，如航空攝影、航空測量、航空勘探、航空護林、航空吊掛飛播、航空降雨等。航空運輸航空運輸，是指通過空中航線運送貨物或旅客的運輸業(yè)務(wù)。航空運輸服務(wù)航空運輸服務(wù)，是指通過空中航線運送貨物或者旅客的運輸業(yè)務(wù)活動。增值稅范圍注釋：（1）明確遠洋運輸?shù)某套?、期租業(yè)務(wù)屬水路運輸；（2）打撈、港口碼頭服務(wù)不屬于水路運輸服務(wù)，而是物流輔助服務(wù)。國稅發(fā)【1994】159號《營業(yè)稅稅目注釋（試行稿）》中“交通運輸業(yè)”稅目注釋第三款所稱“與運營業(yè)務(wù)有關(guān)的各項勞務(wù)活動”，是指下列勞務(wù)：港務(wù)局提供的引航、系解纜、停泊、移泊等勞務(wù)及引水員交通費、過閘費、貨物港務(wù)費。水路運輸水路運輸，是指通過江、河、湖、川等天然、人工水道或海洋航道運送貨物或旅客的運輸業(yè)務(wù)。纜車運輸纜車運輸索道運輸索道運輸其他陸路運輸其他陸路運輸水路運輸服務(wù)水路運輸服務(wù)，是指通過江、河、湖、川等天然、人工水道或者海洋航道運送貨物或者旅客的運輸業(yè)務(wù)活動。增值稅范圍注釋：陸路運輸服務(wù)暫不包括鐵路運輸。試點交通運輸業(yè)與原營業(yè)稅項目對照表行業(yè)名稱增值稅范圍注釋營業(yè)稅稅目營業(yè)稅稅目注釋比較公路運輸陸路運輸服務(wù)，是指通過陸路（地上或者地下）運送貨物或者旅客的運輸業(yè)務(wù)活動，包括公路運輸、纜車運輸、索道運輸及其他陸路運輸，暫不包括鐵路運輸。包括陸路運輸服務(wù)、水路運輸服務(wù)、航空運輸服務(wù)和管道運輸服務(wù)。 （2）財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。（3）財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。 下列情形不屬于在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)：（1）境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人提供完全在境外消費的應(yīng)稅服務(wù)。 ③單位或者個體工商戶為員工提供應(yīng)稅服務(wù)。： 有償，是指取得貨幣、貨物或者其他經(jīng)濟利益：①為履行國家行政管理和公共服務(wù)職能收取政府性基金或者行政事業(yè)性收費的活動。（ ）第三講 征稅范圍和稅率一、試點應(yīng)稅服務(wù)的征稅范圍（一）應(yīng)稅服務(wù)的概念應(yīng)稅服務(wù)，是指陸路運輸服務(wù)、水路運輸服務(wù)、航空運輸服務(wù)、管道運輸服務(wù)、研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、有形動產(chǎn)租賃服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)、廣播影視服務(wù)。否則，以發(fā)包人為納稅人。D境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人 出租完全在境內(nèi)使用的有形動產(chǎn)。B境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人提供完全在境內(nèi)消費的應(yīng)稅服務(wù)。A. 非企業(yè)性單位 B. 不經(jīng)常提供應(yīng)稅服務(wù)的企業(yè)C. 個體工商戶 D. 企業(yè)性單位（2）下列情形不屬于在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)（ ）。（2）已取得一般納稅人資格(原增值稅一般納稅人)并兼有應(yīng)稅服務(wù)的試點納稅人，不需要重新申請認定，由稅務(wù)機關(guān)制作、送達（ ），告知納稅人。具體辦法由財政部和國家稅務(wù)總局另行制定。四、合并納稅合并納稅的概念兩個或者兩個以上的納稅人，經(jīng)財政部和國家稅務(wù)總局批準可以視為一個納稅人合并納稅。注