【正文】 機(jī)械、運輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)管有關(guān)的設(shè)備、工具、器具等有形動產(chǎn)。銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)注釋187。第二十七條 納稅人的交際應(yīng)酬消費屬于個人消費。(七)財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。納稅人新建、改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動產(chǎn),均屬于不動產(chǎn)在建工程。(四)非正常損失的不動產(chǎn), 以及該不動產(chǎn)所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)。(二)非正常損失的購進(jìn)貨物, 以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運輸服務(wù)。第二十六條 下列項目的進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣:(一)用于簡易計稅方法計稅項日、免征増值稅項目、集體福利或者個人消費的購進(jìn)貨物、加工修理修配労務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。納稅人憑稅收繳款憑證抵扣進(jìn)項稅額的,應(yīng)當(dāng)具各書面合同、付款證明和境外單位的對賬單或者發(fā)票。第二十五條 納稅人取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定的,其進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣。 抵扣進(jìn)項稅額的除外。購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品, 按照 171。(三)購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品, 除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書外,按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和13%的扣除率計算的進(jìn)項稅額。第二十四條 下列進(jìn)項稅額準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣:(一)從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票(含稅控機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票, 下同)上注明的增值稅額。銷項稅額計算公式: 銷項稅額=銷售額 X稅率第二十二條 一般計稅方法的銷售額不包括銷項稅額,納稅人采用銷售額和銷項稅額合并定價方法的,按照下列公式計算銷售額: 銷售額=含稅銷售額247。應(yīng)納稅額計算公式: 應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項稅額一當(dāng)期進(jìn)項稅額當(dāng)期銷項稅容預(yù)小于當(dāng)期進(jìn)項稅額不足抵扣時, 其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。第十九條 境外單位或者個人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為, 在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)的,扣繳義務(wù)人按照下列公式計算應(yīng)扣繳稅額: 應(yīng)扣繳稅額=購買方支付的價款247。一般納稅人發(fā)生財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的特定應(yīng)稅行為, 可以選擇適用簡易計稅方法計稅, 但一經(jīng)選擇, 36個月內(nèi)不得變更。第四章 應(yīng)納稅額的計算 第一節(jié) 一般性規(guī)定第十六條 增值稅的計稅方法, 包括一般計稅方法和簡易計稅方法。(四)財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的應(yīng)稅行為, 稅率為零。(二)提供交通運輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動產(chǎn)租賃服務(wù),銷售不動產(chǎn),銷售土地使用權(quán),稅率為11%。(三)財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。第十三條 下列情形視同銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn), 但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外:(一)單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償提供服務(wù)。(三)財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。下列情形不屬于在境內(nèi)銷售服務(wù)或者無形資產(chǎn):(一)境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人銷售完全在境外消費的服務(wù)或者無形資產(chǎn)。第十條 有償,是指取得貨幣、貨物或者其他經(jīng)濟(jì)利益。(三)單位或者個體工商戶為聘用的員工提供服務(wù)。(含省級)財政部門印制的財政票據(jù)。第九條 銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn),是指有償提供服務(wù)、有償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn), 但下列非經(jīng)營活動的情形除外:(一)單位收取的同時満足以下條件的政府性基金或者行政事業(yè)性收費。銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)注釋187。具體辦法由財政部和國家稅務(wù)總局另行制定。財政部和國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。除國家稅務(wù)總局另有規(guī)定外,一經(jīng)登記為一般納稅人后, 不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。第五條 符合一般納稅人條件的納稅人應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人資格登記。第四條 年應(yīng)稅銷售額未超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人,會計核算健全, 能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的, 可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人資格登記,成為一般納稅人。年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的其他個人不屬于一般納稅人。第三條 納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。第二條 單位以承包、承租、掛靠方式經(jīng)管的,承包人、承租人、掛靠人(以下統(tǒng)稱承包人)以發(fā)包人、出租人、被掛靠人(以下統(tǒng)稱發(fā)包人)名義對外經(jīng)營并由發(fā)包人承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任的,以該發(fā)包人為納稅人。單位,是指企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會團(tuán)體及其他單位。A．36個月 B．12個月 C．一年 D．半年A B C D 【正確答案】B 試點實施辦法所稱應(yīng)稅服務(wù)不包括（）。A．增值稅實行憑票抵扣制 B．增值稅以增值額為計稅依據(jù)C．增值稅一般納稅人取得的普通發(fā)票可以抵扣進(jìn)項稅額 D．小規(guī)模納稅人不得自行開具增值稅專用發(fā)票A B C D 【正確答案】C 下列增值稅納稅人，適用增值稅起征點規(guī)定的是（）。同時，將以公益活動 3為目的或者以社會公眾為對象的排除在視同提供應(yīng)稅服務(wù)之外，也有利于促進(jìn)社會公益事業(yè)的發(fā)展。第十一條 單位和個體工商戶的下列情形，視同提供應(yīng)稅服務(wù)：（一）向其他單位或者個人無償提供交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)，但以公益活動為目的或者以社會公眾為對象的除外；（二）財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。（二）境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人出租完全在境外使用的有形動產(chǎn)。第十條 在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)，是指應(yīng)稅服務(wù)提供方或者接受方在境內(nèi)。（三）單位或者個體工商戶為員工提供交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)。非營業(yè)活動，是指：（一）非企業(yè)性單位按照法律和行政法規(guī)的規(guī)定，為履行國家行政管理和公共服務(wù)職能收取政府性基金或者行政事業(yè)性收費的活動。有償，是指取得貨幣、貨物或者其他經(jīng)濟(jì)利益。本條是關(guān)于應(yīng)稅服務(wù)的具體范圍的規(guī)定，試點實施辦法所稱應(yīng)稅服務(wù)包括交通運輸業(yè)服務(wù)（包括陸路運輸、水路運輸、航空運輸、管道運輸）和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)（包括研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、有形動產(chǎn)租賃服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)）。第二章 應(yīng)稅服務(wù)第八條 應(yīng)稅服務(wù)，是指陸路運輸服務(wù)、水路運輸服務(wù)、航空運輸服務(wù)、管道運輸服務(wù)、研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、有形動產(chǎn)租賃服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)。例如：公司總部在試點地區(qū)，并在試點地區(qū)以外的其它省、市設(shè)有分公司和子公司，不屬于試點范圍，造成了該公司 2改征增值稅后的進(jìn)銷項不均衡問題，即：購買設(shè)備等費用大多發(fā)生在總部，進(jìn)項稅額大部分留在總部，而應(yīng)稅服務(wù)的業(yè)務(wù)分布在分公司和子公司，造成了進(jìn)銷項不均衡問題。依據(jù)這一規(guī)定，財政部和國家稅務(wù)總局下發(fā)了《總機(jī)構(gòu)試點納稅人增值稅計算繳納暫行辦法》（以下簡稱《暫行辦法》），并批準(zhǔn)中國東方航空公司及其分支機(jī)構(gòu)自2012年1月1日起按照上述辦法計算繳納增值稅（財稅［2011］132號）。合并納稅的批準(zhǔn)主體是財政部和國家稅務(wù)總局。具體辦法由財政部和國家稅務(wù)總局另行制定。第六條 中華人民共和國境外（以下稱境外）的單位或者個人在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)的，以其代理人為增值稅扣繳義務(wù)人；在境內(nèi)沒有代理人的，以接收方為增值稅扣繳義務(wù)人。除國家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，一經(jīng)認(rèn)定為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。第五條 符合一般納稅人條件的納稅人應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請一般納稅人資格認(rèn)定。本條所稱會計核算健全，是指能夠按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證核算。另外應(yīng)當(dāng)注意的是： 對于試點地區(qū)原公路、內(nèi)河貨物運輸業(yè)的自開票納稅人，無論其提供應(yīng)稅服務(wù)年銷售額是否達(dá)到500萬元，均應(yīng)當(dāng)申請認(rèn)定為一般納稅人。理解本條規(guī)定應(yīng)從以下三個方面來把握：應(yīng)稅服務(wù)年銷售額，是指納稅人在連續(xù)不超過12個月的經(jīng)營期內(nèi)累計應(yīng)征增值稅銷售額，含減、免稅銷售額、提供境外服務(wù)銷售額以及按規(guī)定已從銷售額中差額扣除的部分。應(yīng)稅服務(wù)年銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的其他個人不屬于一般納稅人；非企業(yè)性單位、不經(jīng)常提供應(yīng)稅服務(wù)的企業(yè)和個體工商戶可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅。第三條 試點納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。單位以承包、承租、掛靠方式經(jīng)營的，以發(fā)包人為納稅人必須同時滿足以下兩個條件：（一）以發(fā)包人名義對外經(jīng)營；（二）由發(fā)包人承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任。個人獨資企業(yè)和個人合伙企業(yè)屬于單位，而非個人，因此不適用增值稅起征點的規(guī)定。” 《企業(yè)所得稅法實施條例》（國務(wù)院令第512號）第三條一款規(guī)定：“企業(yè)所得稅法第二條所稱依法在中國境內(nèi)成立的企業(yè)，包括依照中國法律、行政法規(guī)在中國境內(nèi)成立的企業(yè)、事業(yè)單位、社會團(tuán)體以及其他取得收入的組 1織?！镀髽I(yè)所得稅法》（主席令第六十三號）第一條規(guī)定：“在中華人民共和國境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織（以下統(tǒng)稱企業(yè)）為企業(yè)所得稅的納稅人，依照本法的規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。個人，是指個體工商戶和其他個人。納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，應(yīng)當(dāng)按照本辦法繳納增值稅，不再繳納營業(yè)稅。三、課程講授安排課程以北京此次營改增實施辦法為主軸，按照稅制的要素，即納稅人、稅率、征稅對象、計稅依據(jù)、計稅方法、減免稅、征管等進(jìn)行講解?！稜I業(yè)稅暫行條例實施細(xì)則》（財政部 國家稅務(wù)總局令2008年第52號）第八條規(guī)定：“納稅人兼營應(yīng)稅行為和貨物或者非應(yīng)稅勞務(wù)的，應(yīng)當(dāng)分別核算應(yīng)稅行為的營業(yè)額和貨物或者非應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額，其應(yīng)稅行為營業(yè)額繳納營業(yè)稅，貨物或者非應(yīng)稅勞務(wù)銷售額不繳納營業(yè)稅；未分別核算的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其應(yīng)稅行為營業(yè)額。2．增值稅有利于發(fā)票管理購買方可以憑增值稅專用發(fā)票進(jìn)行抵扣，其有索取增值稅專用發(fā)票的利益需求，但是營業(yè)稅企業(yè)取得的發(fā)票不能抵扣，其索取發(fā)票的利益需求顯然較之增值稅，明顯不足。二、營改增的背景1．增值稅相較于營業(yè)稅稅制最大的優(yōu)點是實行抵扣制，以增值額作為計稅依據(jù)，而營業(yè)稅并不考慮抵扣問題，除少數(shù)規(guī)定可以差額納稅外，基本全部按流轉(zhuǎn)額全額納稅，重復(fù)納稅弊端無法避免?！疤峁┙煌ㄟ\輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)”業(yè)務(wù)，應(yīng)如何填報申報表。（1+17%）247。應(yīng)納營業(yè)稅=16005%=80（萬元）業(yè)務(wù)（6）：出售外購的辦公樓，以取得的銷售收入減除購置原價后的余額為營業(yè)額計征營業(yè)稅。銷項稅=1011%+（8+1247。銷項稅=（+）247。銷項稅=8011%+（5+3）6%=（萬元）業(yè)務(wù)（2）：將部分運輸勞務(wù)交由甲企業(yè)運輸，向其支付價款，并取得了甲企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票，可以憑取得的增值稅專用發(fā)票抵扣進(jìn)項稅。（1+17%）17%＝（萬元）甲企業(yè)接受投資的進(jìn)項稅＝247。（1+17%）17%＝（萬元）丙企業(yè)運輸收入應(yīng)納增值稅＝311%＝（萬元）業(yè)務(wù)（5）：甲企業(yè)應(yīng)納增值稅＝28247。（1+17%）17% ＝（萬元）乙企業(yè)手續(xù)費收入繳納的營業(yè)稅 ＝35%＝（萬元）業(yè)務(wù)（3）：乙企業(yè)銷項稅＝（萬元）甲企業(yè)進(jìn)項稅＝（萬元）甲企業(yè)銷項稅＝20247。（1+11%）11%＝（萬元）甲企業(yè)銷售貨物銷項稅 ＝21017%＝（萬元）丙企業(yè)運費收入繳納的增值稅 ＝247。1【正確答案】AB 【答案解析】選項A，營業(yè)稅改征的增值稅，由國家稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收；選項B，向消費者個人提供應(yīng)稅服務(wù)不得開具增值稅專用發(fā)票?！菊_答案】ABE 【答案解析】選項C、D實行免征增值稅的政策?！菊_答案】ABE 【答案解析】選項C，原增值稅一般納稅人取得的2013年8月1日（含）以后開具的運輸費用結(jié)算單據(jù)（鐵路運輸費用結(jié)算單據(jù)除外），不得作為增值稅扣稅憑證；選項D，原增值稅一般納稅人購進(jìn)貨物或者接受加工修理修配勞務(wù)，用于非增值稅應(yīng)稅項目，其進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣。（2）兼有不同征收率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的，從高適用征收率?！菊_答案】ABCE 【答案解析】選項D，接受的旅客運輸服務(wù)，其進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣。有形不動產(chǎn)租賃服務(wù)不在營改增試點范圍之內(nèi)?！菊_答案】ADE 【答案解析】營業(yè)稅改征增值稅的試點范圍為交通運輸業(yè)（包括陸路運輸、水路運輸、航空運輸、管道運輸）和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)（包括研發(fā)和技術(shù)、信息技術(shù)、文化創(chuàng)意、物流輔助、有形動產(chǎn)租賃、鑒證咨詢、廣播影視服務(wù)）；暫不包括建筑業(yè)、郵電通信業(yè)、銷售不動產(chǎn)、金融保險業(yè)以及娛樂、餐飲等服務(wù)業(yè)。（2）財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。1【正確答案】C 【答案解析】一般納稅人提供應(yīng)稅貨物運輸服務(wù)，使用貨運專票；提供其他增值稅應(yīng)稅項目、免稅項目或非增值稅應(yīng)稅項目的，不得使用貨運專票?！菊_答案】D 【答案解析】選項D，非固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅服務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅；未申報納稅的，由其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補征稅款?！菊_答案】C 【答案解析】試點納稅人取得的2013年8月1日（含）以后開具的運輸費用結(jié)算單據(jù)（鐵路運輸費用結(jié)算單據(jù)除外），不得作為增值稅扣稅憑證?！菊_答案】A 【答案解析】進(jìn)項稅額=14790+3000013%+700011%=19460（元）銷項稅額=28900+40000247?！菊_答案】A 【答案解析】選項B，提供的交通運輸業(yè)服務(wù)，稅率為11%；選項C，單位和個人向境外單位提供的研發(fā)服務(wù)和設(shè)計服務(wù)，適用增值稅零稅率；選項D，提供有形動產(chǎn)租賃，稅率為17%。A、 B、 C、 D、 、關(guān)于上述業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理，下列表述正確的有（）。A、75 B、 C、107 D、110 、該企業(yè)10月份應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費附加（）萬元。A、 B、 C、 D、 、該企業(yè)10月份準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項稅為（）萬元。（7）本月自某汽車銷售公司購進(jìn)2輛運輸用車輛，取得的增值稅專用發(fā)票上注明不含稅價款90萬元，另支付車輛裝飾費5265元、保險費7020元，均由汽車銷售公司開具相關(guān)票據(jù)；。（5）將一幢委托他人承建的員工宿舍樓對外出售，取得銷售收入1600萬元，該宿舍樓的初始建造成本為700萬元，已計提折舊280萬元。（3）將部分自有車輛對外出租。2013年10月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）為某企業(yè)運輸一批原材料，取得不含稅貨運收入80萬元、裝卸收入5萬元、倉儲保管費3萬元，上述收入均開具了增值稅專用發(fā)票，且各項收入予以分別核算。A、 B、 C、 D、 、丙企業(yè)9月應(yīng)繳納的增值稅為（）萬元。A、 B、 C、 D、 、乙企業(yè)應(yīng)納增值稅（）萬元。本月取得的相關(guān)發(fā)票均在本月認(rèn)證并抵扣。（7）丙企業(yè)本月另取得運輸收入62萬元（不含稅）；出租車輛取得不含稅租金收入42萬元。（6）乙企業(yè)以庫存的貨物和一棟辦公樓向甲企業(yè)投資，共擔(dān)風(fēng)險。將收購農(nóng)產(chǎn)品的10%作為職工福利，其余作為生產(chǎn)材料加工食