【正文】 000013%＋5000013%＋400011%）3/4＝19830（元）【正確答案】A 【答案解析】航空運輸企業(yè)提供的旅客利用里程積分兌換的航空運輸服務(wù)，不征收增值稅。A、運輸企業(yè)實行營改增后將自有車輛對外出租，應(yīng)繳納增值稅B、運輸企業(yè)的程租業(yè)務(wù)不屬于營改增范疇，應(yīng)按“交通運輸業(yè)”3%的稅率繳納營業(yè)稅C、運輸企業(yè)提供貨物運輸、裝卸、倉儲保管勞務(wù)，分別核算的，應(yīng)分別適用不同的稅率計算繳納增值稅D、該運輸企業(yè)與甲運輸企業(yè)共同承接聯(lián)運業(yè)務(wù)，向甲運輸企業(yè)支付的運費不得計算抵扣進項稅答案部分一、單項選擇題【正確答案】B 【答案解析】營改增一般納稅人提供交通運輸服務(wù)適用的稅率為11%。A、 B、 C、 D、 、該企業(yè)10月份應(yīng)繳納營業(yè)稅（）萬元。（6）出售外購的辦公樓一幢，取得銷售收入2300萬元，該辦公樓系2009年購買，購買時支付買價1700萬元，相關(guān)稅費60萬元。（2）與甲運輸企業(yè)（增值稅一般納稅人）共同承接一項聯(lián)運業(yè)務(wù)，收取全程貨運收入135萬元（不含稅），并全額開具了增值稅專用發(fā)票；將部分貨運業(yè)務(wù)交給甲運輸企業(yè)，支付給甲運輸企業(yè)不含稅運費45萬元，并取得了甲運輸企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票。A、 B、 C、 D、 、丙企業(yè)提供運輸勞務(wù)應(yīng)繳納的增值稅為（）萬元。（8）丙企業(yè)本月進口一輛貨車自用，海關(guān)確定的完稅價格56萬元，關(guān)稅稅率為10%。（5）甲企業(yè)銷售使用過的一臺設(shè)備（2008年購入），取得銷售收入28萬元。（3）甲企業(yè)1年前銷售給乙企業(yè)一批自產(chǎn)產(chǎn)品，合同規(guī)定，貨到付款，因乙企業(yè)資金緊張，一直拖欠貨款，經(jīng)協(xié)商雙方同意進行債務(wù)重組。A、一般納稅人提供管道運輸服務(wù)B、注冊在洋山保稅港區(qū)和東疆保稅港區(qū)內(nèi)的試點納稅人，提供的國內(nèi)貨物運輸服務(wù)、倉儲服務(wù)和裝卸搬運服務(wù)C、城鎮(zhèn)退役士兵就業(yè)D、臺灣航空公司從事海峽兩岸空中直航業(yè)務(wù)在大陸取得的運輸收入E、經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會、商務(wù)部批準(zhǔn)經(jīng)營融資租賃業(yè)務(wù)的試點納稅人中的一般納稅人，提供有形動產(chǎn)融資租賃服務(wù)下列關(guān)于增值稅專用發(fā)票的使用與管理的表述，不符合規(guī)定的有（）。A、購買汽車從4S店取得的稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票上注明的增值稅額 B、進口化妝品從海關(guān)取得的海關(guān)進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額 C、收購農(nóng)產(chǎn)品，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和13%的扣除率計算的進項稅額D、接受的旅客運輸服務(wù)E、接受境外單位提供的交通運輸服務(wù)，從稅務(wù)機關(guān)取得的解繳稅款的稅收繳款憑證上注明的增值稅額試點納稅人兼有不同稅率或者征收率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的，應(yīng)當(dāng)分別核算適用不同稅率或征收率的銷售額，未分別核算銷售額的，按照（）方法適用稅率或征收率。A、某運輸企業(yè)為地震災(zāi)區(qū)無償提供公路運輸服務(wù) B、某咨詢公司為個人無償提供技術(shù)咨詢服務(wù) C、某動畫公司聘用動畫人才為本公司設(shè)計動畫 D、某單位為希望小學(xué)無償提供《暖春》電影放映服務(wù) E、某運輸公司為其他單位無償提供交通運輸服務(wù)下列項目屬于營業(yè)稅改征增值稅行業(yè)的有（）。A、在境內(nèi)載運旅客或者貨物出境 B、在境外載運旅客或者貨物入境 C、在境外載運旅客或者貨物 D、在境內(nèi)載運旅客或者貨物下列有關(guān)營改增中納稅義務(wù)發(fā)生時間和納稅地點的表述，錯誤的是（）。則本期可以抵扣的進項稅為（）元。A、出租車公司向使用本公司自有出租車的出租車司機收取的管理費用，按陸路運輸服務(wù)征收增值稅B、航空運輸?shù)臐褡鈽I(yè)務(wù)，屬于航空運輸服務(wù) C、遠(yuǎn)洋運輸?shù)某套?、期租業(yè)務(wù)，屬于水路運輸服務(wù) D、航空地面服務(wù)屬于航空運輸服務(wù)的范圍某小型商貿(mào)企業(yè)為輔導(dǎo)期增值稅一般納稅人，2013年10月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：購進商品取得增值稅專用發(fā)票，注明價款87000元、增值稅額14790元；從農(nóng)民手中收購農(nóng)產(chǎn)品，農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票注明價款30000元；銷售商品一批，開具增值稅專用發(fā)票，注明價款170000元、增值稅額28900元；銷售農(nóng)產(chǎn)品取得含稅銷售額40000元；購進和銷售貨物支付運費取得貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票，注明不含稅金額7000元。第一篇：最新營業(yè)稅改征增值稅習(xí)題(附答案)第三章 營業(yè)稅改征增值稅一、單項選擇題營業(yè)稅改征增值稅的一般納稅人提供交通運輸業(yè)服務(wù)適用的稅率是（）。取得的增值稅專用發(fā)票均在當(dāng)月通過認(rèn)證并在當(dāng)月抵扣。A、12628 B、19830 C、19720 D、19547下列有關(guān)營改增的規(guī)定，描述不正確的是（）。A、納稅人提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天 B、納稅人發(fā)生視同提供應(yīng)稅服務(wù)的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為應(yīng)稅服務(wù)完成的當(dāng)天 C、扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向其機構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納其扣繳的稅款D、非固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向其機構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅下列關(guān)于營改增納稅地點的說法，不正確的是（）。A、交通運輸業(yè) B、建筑業(yè) C、餐飲服務(wù) D、鑒證咨詢服務(wù) E、廣播影視服務(wù)下列業(yè)務(wù)屬于營業(yè)稅改征增值稅范圍的有（）。A、兼有不同稅率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的，從高適用稅率B、兼有不同征收率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的，從高適用征收率 C、兼有不同稅率和征收率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的，從高適用稅率D、兼有不同稅率和征收率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的，按照各應(yīng)稅服務(wù)的稅率和征收率分別計算E、兼有不同稅率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的，從低適用稅率根據(jù)現(xiàn)行營改增政策，下列說法正確的有（）。A、小規(guī)模納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，接受方索取增值稅專用發(fā)票的，可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請代開B、自本地區(qū)營改增試點實施之日起，增值稅納稅人不得開具公路、內(nèi)河貨物運輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票C、納稅人于本地區(qū)試點實施之日前提供改征增值稅的營業(yè)稅應(yīng)稅服務(wù)并開具營業(yè)稅發(fā)票后，發(fā)生服務(wù)中止，且不符合發(fā)票作廢條件的，可以開具紅字專用發(fā)票D、自2013年8月1日起，一般納稅人從事機動車（舊機動車除外）零售業(yè)務(wù)開具機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，應(yīng)使用機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票稅控系統(tǒng)E、貨運專票已經(jīng)納入失控發(fā)票快速反應(yīng)機制管理1下列關(guān)于營改增相關(guān)規(guī)定的表述不正確的有（）。；乙企業(yè)以總價值（含增值稅），并開具了增值稅專用發(fā)票，注明價款16萬元；甲企業(yè)將其銷售給丙企業(yè)，取得含稅銷售收入20萬元。（6）乙企業(yè)以庫存的貨物和一棟辦公樓向甲企業(yè)投資，共擔(dān)風(fēng)險。本月取得的相關(guān)發(fā)票均在本月認(rèn)證并抵扣。A、 B、 C、 D、 、丙企業(yè)9月應(yīng)繳納的增值稅為（）萬元。（3）將部分自有車輛對外出租。（7）本月自某汽車銷售公司購進2輛運輸用車輛，取得的增值稅專用發(fā)票上注明不含稅價款90萬元，另支付車輛裝飾費5265元、保險費7020元，均由汽車銷售公司開具相關(guān)票據(jù)；。A、75 B、 C、107 D、110 、該企業(yè)10月份應(yīng)繳納城市維護建設(shè)稅和教育費附加（）萬元。【正確答案】A 【答案解析】選項B，提供的交通運輸業(yè)服務(wù)，稅率為11%；選項C，單位和個人向境外單位提供的研發(fā)服務(wù)和設(shè)計服務(wù)，適用增值稅零稅率；選項D，提供有形動產(chǎn)租賃，稅率為17%。【正確答案】C 【答案解析】試點納稅人取得的2013年8月1日（含）以后開具的運輸費用結(jié)算單據(jù)（鐵路運輸費用結(jié)算單據(jù)除外），不得作為增值稅扣稅憑證。1【正確答案】C 【答案解析】一般納稅人提供應(yīng)稅貨物運輸服務(wù)，使用貨運專票；提供其他增值稅應(yīng)稅項目、免稅項目或非增值稅應(yīng)稅項目的，不得使用貨運專票?！菊_答案】ADE 【答案解析】營業(yè)稅改征增值稅的試點范圍為交通運輸業(yè)（包括陸路運輸、水路運輸、航空運輸、管道運輸）和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)（包括研發(fā)和技術(shù)、信息技術(shù)、文化創(chuàng)意、物流輔助、有形動產(chǎn)租賃、鑒證咨詢、廣播影視服務(wù)）；暫不包括建筑業(yè)、郵電通信業(yè)、銷售不動產(chǎn)、金融保險業(yè)以及娛樂、餐飲等服務(wù)業(yè)。【正確答案】ABCE 【答案解析】選項D，接受的旅客運輸服務(wù)，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣?！菊_答案】ABE 【答案解析】選項C，原增值稅一般納稅人取得的2013年8月1日（含）以后開具的運輸費用結(jié)算單據(jù)（鐵路運輸費用結(jié)算單據(jù)除外），不得作為增值稅扣稅憑證；選項D，原增值稅一般納稅人購進貨物或者接受加工修理修配勞務(wù)，用于非增值稅應(yīng)稅項目，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。1【正確答案】AB 【答案解析】選項A，營業(yè)稅改征的增值稅，由國家稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收；選項B，向消費者個人提供應(yīng)稅服務(wù)不得開具增值稅專用發(fā)票。（1+17%）17% ＝（萬元）乙企業(yè)手續(xù)費收入繳納的營業(yè)稅 ＝35%＝（萬元）業(yè)務(wù)（3）：乙企業(yè)銷項稅＝（萬元）甲企業(yè)進項稅＝（萬元）甲企業(yè)銷項稅＝20247。（1+17%）17%＝（萬元）甲企業(yè)接受投資的進項稅＝247。銷項稅=（+）247。應(yīng)納營業(yè)稅=16005%=80（萬元）業(yè)務(wù)（6）：出售外購的辦公樓，以取得的銷售收入減除購置原價后的余額為營業(yè)額計征營業(yè)稅?！疤峁┙煌ㄟ\輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)”業(yè)務(wù)，應(yīng)如何填報申報表。2．增值稅有利于發(fā)票管理購買方可以憑增值稅專用發(fā)票進行抵扣，其有索取增值稅專用發(fā)票的利益需求，但是營業(yè)稅企業(yè)取得的發(fā)票不能抵扣，其索取發(fā)票的利益需求顯然較之增值稅，明顯不足。三、課程講授安排課程以北京此次營改增實施辦法為主軸，按照稅制的要素，即納稅人、稅率、征稅對象、計稅依據(jù)、計稅方法、減免稅、征管等進行講解。個人，是指個體工商戶和其他個人。” 《企業(yè)所得稅法實施條例》（國務(wù)院令第512號）第三條一款規(guī)定：“企業(yè)所得稅法第二條所稱依法在中國境內(nèi)成立的企業(yè)，包括依照中國法律、行政法規(guī)在中國境內(nèi)成立的企業(yè)、事業(yè)單位、社會團體以及其他取得收入的組 1織。單位以承包、承租、掛靠方式經(jīng)營的，以發(fā)包人為納稅人必須同時滿足以下兩個條件：（一）以發(fā)包人名義對外經(jīng)營；（二）由發(fā)包人承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任。應(yīng)稅服務(wù)年銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的其他個人不屬于一般納稅人；非企業(yè)性單位、不經(jīng)常提供應(yīng)稅服務(wù)的企業(yè)和個體工商戶可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅。另外應(yīng)當(dāng)注意的是： 對于試點地區(qū)原公路、內(nèi)河貨物運輸業(yè)的自開票納稅人，無論其提供應(yīng)稅服務(wù)年銷售額是否達到500萬元，均應(yīng)當(dāng)申請認(rèn)定為一般納稅人。第五條 符合一般納稅人條件的納稅人應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機關(guān)申請一般納稅人資格認(rèn)定。第六條 中華人民共和國境外（以下稱境外）的單位或者個人在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機構(gòu)的，以其代理人為增值稅扣繳義務(wù)人；在境內(nèi)沒有代理人的，以接收方為增值稅扣繳義務(wù)人。合并納稅的批準(zhǔn)主體是財政部和國家稅務(wù)總局。例如：公司總部在試點地區(qū)，并在試點地區(qū)以外的其它省、市設(shè)有分公司和子公司，不屬于試點范圍，造成了該公司 2改征增值稅后的進銷項不均衡問題，即：購買設(shè)備等費用大多發(fā)生在總部，進項稅額大部分留在總部，而應(yīng)稅服務(wù)的業(yè)務(wù)分布在分公司和子公司，造成了進銷項不均衡問題。本條是關(guān)于應(yīng)稅服務(wù)的具體范圍的規(guī)定，試點實施辦法所稱應(yīng)稅服務(wù)包括交通運輸業(yè)服務(wù)（包括陸路運輸、水路運輸、航空運輸、管道運輸）和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)（包括研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、有形動產(chǎn)租賃服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)）。非營業(yè)活動，是指：（一）非企業(yè)性單位按照法律和行政法規(guī)的規(guī)定，為履行國家行政管理和公共服務(wù)職能收取政府性基金或者行政事業(yè)性收費的活動。第十條 在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)，是指應(yīng)稅服務(wù)提供方或者接受方在境內(nèi)。第十一條 單位和個體工商戶的下列情形，視同提供應(yīng)稅服務(wù)：（一）向其他單位或者個人無償提供交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)，但以公益活動為目的或者以社會公眾為對象的除外；（二）財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。A．增值稅實行憑票抵扣制 B．增值稅以增值額為計稅依據(jù)C．增值稅一般納稅人取得的普通發(fā)票可以抵扣進項稅額 D．小規(guī)模納稅人不得自行開具增值稅專用發(fā)票A B C D 【正確答案】C 下列增值稅納稅人，適用增值稅起征點規(guī)定的是（）。單位,是指企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會團體及其他單位。第三條 納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。第四條 年應(yīng)稅銷售額未超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人,會計核算健全, 能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的, 可以向主管稅務(wù)機關(guān)辦理一般納稅人資格登記,成為一般納稅人。除國家稅務(wù)總局另有規(guī)定外,一經(jīng)登記為一般納稅人后, 不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。具體辦法由財政部和國家稅務(wù)總局另行制定。第九條 銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn),是指有償提供服務(wù)、有償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn), 但下列非經(jīng)營活動的情形除外:(一)單位收取的同時満足以下條件的政府性基金或者行政事業(yè)性收費。(三)單位或者個體工商戶為聘用的員工提供服務(wù)。下列情形不屬于在境內(nèi)銷售服務(wù)或者無形資產(chǎn):(一)境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人銷售完全在境外消費的服務(wù)或者無形資產(chǎn)。第十三條 下列情形視同銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn), 但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外:(一)單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償提供服務(wù)。(二)提供交通運輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動產(chǎn)租賃服務(wù),銷售不動產(chǎn),銷售土地使用權(quán),稅率為11%。第四章 應(yīng)納稅額的計算 第一節(jié) 一般性規(guī)定第十六條 增值稅的計稅方法, 包括一般計稅方法和簡易計稅方法。第十九條 境外單位或者個人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為, 在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機構(gòu)的,扣繳義務(wù)人按照下列公式計算應(yīng)扣繳稅額: 應(yīng)扣繳稅額=購買方支付的價款247。銷項稅額計算公式: 銷項稅額=銷售額 X稅率第二十二條 一般計稅方法的銷售額不包括銷項稅額,納稅人采用銷售額和銷項稅額合并定價方法的,按照下列公式計算銷售額: 銷售額=含稅銷售額247。(三)購進農(nóng)產(chǎn)品, 除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進口增值稅專用繳款書外,按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和13%的扣除率計算的進項稅額。 抵扣進項稅額的除外。納稅人憑稅收繳款憑證抵扣進項稅額的,應(yīng)當(dāng)具各書面合同、付款證明和境外單位的對賬單或者發(fā)票。(二)非正常損失的購進貨物, 以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運輸服務(wù)。納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產(chǎn),均屬于不動產(chǎn)在建工程。第二十七條 納稅人的交際應(yīng)酬消