【正文】 抵扣清單（試點(diǎn)納稅人在增值稅電子申報軟件中打?。唬ò耍┩谫Y產(chǎn)負(fù)債表、利潤表及現(xiàn)金流量表；（九）增值稅完稅憑證或電子繳稅回單復(fù)印件（標(biāo)注“與原件相符”字樣）；（十）營業(yè)執(zhí)照副本復(fù)印件；（十一）稅務(wù)登記證副本復(fù)印件；（十二）法定代表人或機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人身份證復(fù)印件；（十三）其他需報送的資料。、資金撥付、清算和追繳等工作。，把批復(fù)意見下達(dá)各區(qū)財政局。（三）區(qū)財政局負(fù)責(zé)審核、匯總經(jīng)本區(qū)國稅局、地稅局審核的試點(diǎn)企業(yè)財政扶持資金申請，并將相關(guān)資料上報市財政局；向試點(diǎn)企業(yè)預(yù)撥財政扶持資金；完成每季度資金撥付工作后，向市財政局報送財政扶持資金的審核撥付工作情況報告；組織開展清算，并將相關(guān)情況上報市財政局；及時根據(jù)清算結(jié)果向試點(diǎn)企業(yè)辦理財政扶持資金的撥付和追繳等工作。財政扶持資金由省、市、區(qū)按照現(xiàn)行稅收分成比例進(jìn)行分擔(dān)，即屬于省級與市區(qū)共享的營業(yè)稅，改征增值稅后試點(diǎn)企業(yè)增加的稅負(fù)由省、市、區(qū)按照50：5：45比例負(fù)擔(dān)。第三條 【適用范圍】佛山市范圍內(nèi)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)企業(yè)過渡性財政扶持資金的申請、受理、審核、撥付、清繳和檢查，適用本辦法。按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目，貸記“管理費(fèi)用”等科目。企業(yè)購入增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備，按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目。按期計提折舊，借記“管理費(fèi)用”等科目，貸記“累計折舊”科目；同時，借記“遞延收益”科目，貸記“管理費(fèi)用”等科目。待實(shí)際收到財政扶持資金時，按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他應(yīng)收款”等科目。開始試點(diǎn)當(dāng)月月初，企業(yè)應(yīng)按不得從應(yīng)稅服務(wù)的銷項(xiàng)稅額中抵扣的增值稅留抵稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅留抵稅額”科目，貸記 “應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”科目。（二）小規(guī)模納稅人的會計處理小規(guī)模納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，試點(diǎn)期間按照營業(yè)稅改征增值稅有關(guān)規(guī)定允許從銷售額中扣除其支付給非試點(diǎn)納稅人價款的，按規(guī)定扣減銷售額而減少的應(yīng)交增值稅應(yīng)直接沖減“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目。執(zhí)行中有何問題，請及時反饋我部?！翊挚圻M(jìn)項(xiàng)稅額。●在境外載運(yùn)旅客或者貨物。（判斷題）●對○錯第七講銷售額是指納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)取得的全部價款和價外費(fèi)用。（判斷題）●對○錯通常情況下，一般納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)范圍，一般計稅方法。（判斷題）●對○錯第三講營改增試點(diǎn)納稅人分為（判斷題）●對○錯和小規(guī)模納稅人。第一篇：《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)改革及有關(guān)會計處理規(guī)定》《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)改革及有關(guān)會計處理規(guī)定》第一講營改增的原因是重復(fù)征稅嚴(yán)重，稅負(fù)重。（判斷題）●對○錯超標(biāo)小規(guī)模納稅人屬于非企業(yè)性質(zhì)單位，不經(jīng)常提供應(yīng)稅服務(wù)的企業(yè)和個體工商戶，可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅，可以申請不認(rèn)定一般納稅人。（判斷題）●對○錯 第五講銷項(xiàng)稅額=銷售額稅率。（判斷題）●對○錯 第八講國際運(yùn)輸服務(wù)是指（）。第九講一般納稅人應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置（）明細(xì)科目。●期初留抵掛帳稅額。附件：營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)企業(yè)會計處理規(guī)定財政部2012年7月5日營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)企業(yè)會計處理規(guī)定根據(jù)“財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)?營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)方案?的通知”（財稅〔2011〕110號）等相關(guān)規(guī)定，現(xiàn)就營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)企業(yè)會計處理規(guī)定如下：一、試點(diǎn)納稅人差額征稅的會計處理—1—（一）一般納稅人的會計處理一般納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，試點(diǎn)期間按照營業(yè)稅改征增值稅有關(guān)規(guī)定允許從銷售額中扣除其支付給非試點(diǎn)納稅人價款的，應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目下增設(shè)“營改增抵減的銷項(xiàng)稅額”專欄，用于記錄該企業(yè)因按規(guī)定扣減銷售額而減少的銷項(xiàng)稅額；同時，“主營業(yè)務(wù)收入”、“主營業(yè)務(wù)成本”等相關(guān)科目應(yīng)按經(jīng)營業(yè)務(wù)的種類進(jìn)行明細(xì)核算。企業(yè)接受應(yīng)稅服務(wù)時，按規(guī)定允許扣減銷售額而減少的應(yīng)交增值稅，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目，按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額與上述增值稅額的差額，借記“主營業(yè)務(wù)成本”等科目，按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目。待以后期間允許抵扣時，按允許抵扣的金額，借記 “應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅留抵稅額”科目。四、增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費(fèi)用抵減增值稅額的會計處理（一）增值稅一般納稅人的會計處理按稅法有關(guān)規(guī)定，增值稅一般納稅人初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用以及繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi)允許在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的，應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目下增設(shè)“減免稅款”專欄，用于記錄該企業(yè)按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額。企業(yè)發(fā)生技術(shù)維護(hù)費(fèi)，按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額，借記“管理費(fèi)用”等科目，貸記“銀行存款”等科目。按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目，貸記“遞延收益”科目?！皯?yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目期末如為借方余額，應(yīng)根據(jù)其流動性在資產(chǎn)負(fù)債表中的“其他流動資產(chǎn)”項(xiàng)目或“其他非流動資產(chǎn)”項(xiàng)目列示；如為貸方余額，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中的“應(yīng)交稅費(fèi)”項(xiàng)目列示。第四條 【扶持對象】本辦法所稱的財政扶持對象是指在營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)以后，按照新稅制（即試點(diǎn)政策，下同）規(guī)定繳納的增值稅比按照舊稅制（即原營業(yè)稅政策，下同）規(guī)定計算的營業(yè)稅月平均增加1萬元以上（含1萬元）的我市試點(diǎn)企業(yè)。第二章 機(jī)構(gòu)職責(zé)第七條 【職責(zé)分工】市和區(qū)財政、國稅、地稅部門是負(fù)責(zé)財政扶持資金的受理申請、審核撥付、清算、監(jiān)督檢查工作的機(jī)構(gòu)。（四）市國稅局主要負(fù)責(zé)指導(dǎo)各區(qū)國稅局的相關(guān)工作。，上報省財政廳。、地稅局開展相關(guān)工作。上述材料第二項(xiàng)至第五項(xiàng)填報表格一式四份，其他全部一式一份。上述相關(guān)材料的表格可到廣東省財政廳和佛山市財政局網(wǎng)站營改增試點(diǎn)專欄中下載。因不可抗力或者其他正當(dāng)理由耽誤申報的，申報期限自障礙消除之日起繼續(xù)計算。第四章 撥付和清算第十二條 【審核流程】區(qū)國稅局、地稅局、財政局應(yīng)按下列流程審核材料：（一）區(qū)國稅局應(yīng)自受理試點(diǎn)企業(yè)申請之日起7個工作日內(nèi)，完成對試點(diǎn)企業(yè)按照現(xiàn)行稅制規(guī)定繳納增值稅的審核，并將審核后的材料和結(jié)果直接送區(qū)地稅局。試點(diǎn)企業(yè)在規(guī)定時限內(nèi)提交補(bǔ)充資料的，經(jīng)審部門自收到補(bǔ)充資料之日起5個工作日內(nèi)完成審核。第十四條 【資金預(yù)撥】各區(qū)財政局自收到市財政局資金批復(fù)文件之日起5個工作日內(nèi)完成對企業(yè)的財政扶持資金全額預(yù)撥，并將相關(guān)文件上報市財政局。各區(qū)財政局應(yīng)將試點(diǎn)企業(yè)的清算結(jié)果及時上報市財政局；市財政局統(tǒng)一匯總上報省財政廳。（二）區(qū)財政局應(yīng)組織完成好財政扶持資金的審核工作，建立財稅部門聯(lián)審機(jī)制，做好審核工作記錄，加強(qiáng)檔案管理。第六章 監(jiān)督檢查第十七條 【專項(xiàng)檢查】市、區(qū)財稅部門應(yīng)組織對試點(diǎn)企業(yè)申請扶持資金情況進(jìn)行專項(xiàng)檢查，核實(shí)試點(diǎn)企業(yè)申請扶持資金的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。第七章 附則第十九條 【解釋權(quán)限】本辦法由市財政局、國稅局、地稅局負(fù)責(zé)解釋。單位,是指企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會團(tuán)體及其他單位。第三條 納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。第四條 年應(yīng)稅銷售額未超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人,會計核算健全, 能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的, 可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人資格登記,成為一般納稅人。除國家稅務(wù)總局另有規(guī)定外,一經(jīng)登記為一般納稅人后, 不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。具體辦法由財政部和國家稅務(wù)總局另行制定。第九條 銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn),是指有償提供服務(wù)、有償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn), 但下列非經(jīng)營活動的情形除外:(一)單位收取的同時満足以下條件的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)。(三)單位或者個體工商戶為聘用的員工提供服務(wù)。下列情形不屬于在境內(nèi)銷售服務(wù)或者無形資產(chǎn):(一)境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人銷售完全在境外消費(fèi)的服務(wù)或者無形資產(chǎn)。第十三條 下列情形視同銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn), 但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外:(一)單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償提供服務(wù)。(二)提供交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動產(chǎn)租賃服務(wù),銷售不動產(chǎn),銷售土地使用權(quán),稅率為11%。第四章 應(yīng)納稅額的計算 第一節(jié) 一般性規(guī)定第十六條 增值稅的計稅方法, 包括一般計稅方法和簡易計稅方法。第十九條 境外單位或者個人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為, 在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)的,扣繳義務(wù)人按照下列公式計算應(yīng)扣繳稅額: 應(yīng)扣繳稅額=購買方支付的價款247。銷項(xiàng)稅額計算公式: 銷項(xiàng)稅額=銷售額 X稅率第二十二條 一般計稅方法的銷售額不包括銷項(xiàng)稅額,納稅人采用銷售額和銷項(xiàng)稅額合并定價方法的,按照下列公式計算銷售額: 銷售額=含稅銷售額247。(三)購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品, 除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書外,按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和13%的扣除率計算的進(jìn)項(xiàng)稅額。 抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的除外。納稅人憑稅收繳款憑證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的,應(yīng)當(dāng)具各書面合同、付款證明和境外單位的對賬單或者發(fā)票。(二)非正常損失的購進(jìn)貨物, 以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。納稅人新建、改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動產(chǎn),均屬于不動產(chǎn)在建工程。第二十七條 納稅人的交際應(yīng)酬消費(fèi)屬于個人消費(fèi)。固定資產(chǎn), 是指使用期限超過12個月的機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)管有關(guān)的設(shè)備、工具、器具等有形動產(chǎn)。第二十九條 己抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的購進(jìn)貨物(不含固定資產(chǎn))、勞務(wù)、服務(wù),發(fā)生本辦法第二十六條規(guī)定情形(簡易計稅方法計稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目除外)的, 應(yīng)當(dāng)將該進(jìn)項(xiàng)稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減。第三十二條 有下列情形之一者, 應(yīng)當(dāng)按照銷售額和增值稅稅率計算應(yīng)納稅額, 不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額, 也不得使用增值稅專用發(fā)票:(一)一般納稅人會計核算不健全, 或者不能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的。銷售額=含稅銷售額247。價外費(fèi)用, 是指價外收取的各種性質(zhì)的收費(fèi), 但不包括以下項(xiàng)目:(一)代為收取并符合本辦法第九條規(guī)定的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)。納稅人應(yīng)當(dāng)在事先確定采用何種折合率, 確定后12個月內(nèi)不得變更。從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個體工商戶的混合銷售行為, 按照銷售貨物繳納增值稅。未分別核算的,不得免稅、減稅。未在同一張發(fā)票上分別注明的, 以價款為銷售額, 不得扣減折扣額。組成計稅價格的公式為。先開具發(fā)票的, 為開具發(fā)票的當(dāng)天。(二)納稅人提供建筑服務(wù)、租賃服務(wù)或者銷售不動產(chǎn)采取預(yù)收款方式的,其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。第四十五條 增值稅納稅地點(diǎn)為:(一)固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。未申報納稅的, 由其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款。納稅人的具體納稅期限,由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定。以1日、3日、5日、10日或者15日為1個納稅期的, 自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款, 于次月1日起15日內(nèi)申報納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為同時適用免稅和零稅率規(guī)定的, 納稅人可以選擇適用零稅率或者免稅。第四十九條 增值稅起征點(diǎn)幅度如下(一)按期納稅的, 為月銷售額500020000元(含本數(shù))。第七章 征收管理第五十條 營業(yè)稅改征的增值稅, 由國家稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收。(二)適用免征增值稅規(guī)定的應(yīng)稅行為。及現(xiàn)行増值稅征收管理有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。(一）交通運(yùn)輸服務(wù)。陸路運(yùn)輸服務(wù)，是指通過陸路（地上或者地下）運(yùn)送貨物或者旅客的運(yùn)輸業(yè)務(wù)活動，包括鐵路運(yùn)輸服務(wù)和其他陸路運(yùn)輸 服務(wù)。出租車公司向使用本公司自有出租車的出租車司機(jī)收取的管理費(fèi)用，按照陸路運(yùn)輸服務(wù)繳納增值稅。程租業(yè)務(wù)，是指運(yùn)輸企業(yè)為租船人完成某一特定航次的運(yùn)輸任務(wù)并收取租賃費(fèi)的業(yè)務(wù)。航空運(yùn)輸?shù)臐褡鈽I(yè)務(wù)，屬于航空運(yùn)輸服務(wù)。(二）郵政服務(wù)。郵政普遍服務(wù)，是指函件、包裹等郵件寄遞，以及郵票發(fā) 行、報刊發(fā)行和郵政匯兌等業(yè)務(wù)活動。郵政特殊服務(wù)，是指義務(wù)兵平常信函、機(jī)要通信、盲人讀 物和革命烈士遺物的寄遞等業(yè)務(wù)活動。電信服務(wù)，是指利用有線、無線的電磁系統(tǒng)或者光電系統(tǒng) 等各種通信網(wǎng)絡(luò)資源，提供語音通話服務(wù)，傳送、發(fā)射、接收 或者應(yīng)用圖像、短信等電子數(shù)據(jù)和信息的業(yè)務(wù)活動。建筑服務(wù)，是指各類建筑物、構(gòu)筑物及其附屬設(shè)施的建造、修繕、裝飾，線路、管道、設(shè)備等的安裝以及其他工程作業(yè)的業(yè)務(wù)活動。安裝服務(wù)，是指生產(chǎn)設(shè)備、動力設(shè)備、起重設(shè)備、運(yùn)輸設(shè) 備、傳動設(shè)備、醫(yī)療實(shí)驗(yàn)設(shè)備以及其他各種設(shè)備、設(shè)施的裝配、安臵工程作業(yè)，包括與被安裝設(shè)備相連的工作臺、梯子、欄桿 的裝設(shè)工程作業(yè)，以及被安裝設(shè)備的絕緣、防腐、保溫、油漆 等工程作業(yè)。裝飾服務(wù)，是指對建筑物、構(gòu)筑物進(jìn)行修飾裝修，使之美觀或者具有特定用途的工程作業(yè)。金融服務(wù)，是指經(jīng)營金融保險的業(yè)務(wù)活動。各種占用、拆借資金取得的收入，包括金融商品持有期間(含到期）利息（保本收益、報酬、資金占用費(fèi)、補(bǔ)償金等）收入、信用卡透支利息收入、買入返售金融商品利息收入、融 資融券收取的利息收入，以及融資性售后回租、押匯、罰息、票據(jù)貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貸等業(yè)務(wù)取得的利息及利息性質(zhì)的收入，按照貸 款服務(wù)繳納增值稅。包括提供貨幣兌換、賬戶管理、電子銀 行、信用卡、信用證、財務(wù)擔(dān)保、保管箱、資產(chǎn)管理、信托管 理、基金管理、金融商品交易場所、資金結(jié)算、資金清算、金 融支付等服務(wù)。人身保險服務(wù)，是指以人的壽命和身體為保險標(biāo)的的保險 業(yè)務(wù)活動。(六）現(xiàn)代服務(wù)。研發(fā)和技術(shù)服務(wù)，包括研發(fā)服務(wù)、合同能源管理服務(wù)、工程勘察勘探服務(wù)、專業(yè)技術(shù)服務(wù)。(4)專業(yè)技術(shù)服務(wù)，是指氣象服務(wù)、地震服務(wù)、海洋服務(wù)、測繪服務(wù)、城市規(guī)劃、環(huán)境與生態(tài)監(jiān)測服務(wù)等專項(xiàng)技術(shù)服務(wù)。(1)軟件服務(wù)，是指提供軟件開發(fā)服務(wù)、軟件維護(hù)服務(wù)、軟件測試服務(wù)的業(yè)務(wù)活動。(4)業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)，是指依托信息技術(shù)提供的人力資源管理、財務(wù)經(jīng)濟(jì)管理、審計管理、稅務(wù)管理、物流信息管理、經(jīng)營信息管理和呼叫中心等服務(wù)的活動。文化創(chuàng)意服務(wù)，包括設(shè)計服務(wù)、知識產(chǎn)權(quán)服務(wù)、廣告服務(wù)和會議展覽服務(wù)。包括對專利、商標(biāo)、著作權(quán)、軟件、集成電路布圖設(shè)計的登記、鑒定、評估、認(rèn)證、檢索服務(wù)。包括旅客安 全檢查服務(wù)、停機(jī)坪管理服務(wù)、機(jī)場候機(jī)廳管理服務(wù)、飛機(jī)清 洗消毒服務(wù)、空中飛行管理服務(wù)、飛機(jī)起降服務(wù)、飛行