【正文】 下班。例如：國(guó)家機(jī)關(guān)按照法律和行政法規(guī)的規(guī)定，為履行國(guó)家行政管理職能而收取的行政事業(yè)性收費(fèi)的活動(dòng)。試點(diǎn)航空企業(yè)已售票但未提供航空運(yùn)輸服務(wù)取得的逾期票證收入，不屬于增值稅應(yīng)稅收入，不征收增值稅。（四）財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。非營(yíng)業(yè)活動(dòng)中提供的交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)不屬于提供應(yīng)稅服務(wù)?！　”緱l是關(guān)于應(yīng)稅服務(wù)的具體范圍的規(guī)定。例如：公司總部在試點(diǎn)地區(qū)，并在試點(diǎn)地區(qū)以外的其它省、市設(shè)有分公司和子公司，不屬于試點(diǎn)范圍，造成了該公司改征增值稅后的進(jìn)銷項(xiàng)不均衡問題，即：購(gòu)買設(shè)備等費(fèi)用大多發(fā)生在總部，進(jìn)項(xiàng)稅額大部分留在總部，而應(yīng)稅服務(wù)的業(yè)務(wù)分布在分公司和子公司，造成了進(jìn)銷項(xiàng)不均衡問題。合并納稅的批準(zhǔn)主體是財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局。三、理解本條規(guī)定的扣繳義務(wù)人時(shí)需要注意，其前提是境外單位或者個(gè)人在境內(nèi)沒有設(shè)立經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)，如果設(shè)立了經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)，應(yīng)以其經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)為增值稅納稅人，就不存在扣繳義務(wù)人的問題。理解本條規(guī)定應(yīng)從以下四個(gè)方面來把握：一、境外單位或者個(gè)人在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，以其代理人為增值稅扣繳義務(wù)人?！　〉诹鶙l 中華人民共和國(guó)境外（以下稱境外）的單位或者個(gè)人在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，以其代理人為增值稅扣繳義務(wù)人；在境內(nèi)沒有代理人的，以接收方為增值稅扣繳義務(wù)人。二、除國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，一經(jīng)認(rèn)定為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。除國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，一經(jīng)認(rèn)定為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。是否做到“會(huì)計(jì)核算健全”和“能夠準(zhǔn)確提供稅務(wù)資料”，由小規(guī)模納稅人的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)來認(rèn)定。這時(shí)如小規(guī)模納稅人向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)，可認(rèn)定為一般納稅人，依照一般計(jì)稅方法計(jì)算應(yīng)納稅額。本條所稱會(huì)計(jì)核算健全，是指能夠按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證核算。如果該銷售額為含稅的，應(yīng)按照應(yīng)稅勞務(wù)的適用稅率或征收率換算為不含稅的銷售額。二、試點(diǎn)納稅人適用小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定《試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》明確：應(yīng)稅服務(wù)年銷售額標(biāo)準(zhǔn)為500萬元（含本數(shù)）。　　本條是關(guān)于試點(diǎn)納稅人分類、劃分標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定。二、不同時(shí)滿足上述兩個(gè)條件的，以承包人為納稅人?！　〉诙l（三）“單位”和“個(gè)體工商戶”的機(jī)構(gòu)所在地應(yīng)當(dāng)在試點(diǎn)地區(qū)內(nèi)，即在在試點(diǎn)地區(qū)辦理稅務(wù)登記的單位和個(gè)體工商戶。目前的試點(diǎn)地區(qū)包括：北京市和上海市。個(gè)人，是指?jìng)€(gè)體工商戶和其他個(gè)人。交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法輔導(dǎo)第一章 納稅人和扣繳義務(wù)人　　第一條 在中華人民共和國(guó)境內(nèi)（以下稱境內(nèi)）提供交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)（以下稱應(yīng)稅服務(wù)）的單位和個(gè)人，為增值稅納稅人。本條是關(guān)于納稅人和征收范圍的基本規(guī)定。二、“單位”和“個(gè)人”范圍的界定：（一）“單位”包括：企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會(huì)團(tuán)體及其他單位。 其他個(gè)人的居住地應(yīng)當(dāng)在試點(diǎn)地區(qū)內(nèi)。單位以承包、承租、掛靠方式經(jīng)營(yíng)的，承包人、承租人、掛靠人（以下稱承包人）以發(fā)包人、出租人、被掛靠人（以下稱發(fā)包人）名義對(duì)外經(jīng)營(yíng)并由發(fā)包人承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任的，以該發(fā)包人為納稅人；否則，以承包人為納稅人。　　第三條 試點(diǎn)納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。理解本條規(guī)定應(yīng)從以下四個(gè)方面來把握：一、試點(diǎn)納稅人分類按照我國(guó)現(xiàn)行增值稅的管理模式，對(duì)增值稅納稅人實(shí)行分類管理，在本次增值稅改革試點(diǎn)中，仍予以沿用，將試點(diǎn)納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。應(yīng)稅服務(wù)年銷售額超過500萬元的納稅人為一般納稅人；應(yīng)稅服務(wù)年銷售額未超過500萬元的納稅人為小規(guī)模納稅人。三、必須認(rèn)定為一般納稅人的特殊規(guī)定《試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》明確：試點(diǎn)地區(qū)應(yīng)稅服務(wù)年銷售額未超過500萬元的原公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)自開票納稅人，應(yīng)當(dāng)申請(qǐng)認(rèn)定為一般納稅人?！　　　”緱l是關(guān)于小規(guī)模納稅人申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定的規(guī)定?！　《?、會(huì)計(jì)核算健全，是指能夠按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證核算。　　除上述規(guī)定外，小規(guī)模納稅人認(rèn)定為一般納稅人還須具備固定經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所等其他條件?！　　　”緱l是關(guān)于試點(diǎn)增值稅一般納稅人資格認(rèn)定的規(guī)定。這項(xiàng)規(guī)定與現(xiàn)行增值稅一般納稅人管理模式相一致，只增加了國(guó)家稅務(wù)總局可以設(shè)定不適用上述辦法的特殊規(guī)定，但目前尚未公布相關(guān)特殊規(guī)定?！　”緱l是關(guān)于增值稅扣繳義務(wù)人的規(guī)定?！对圏c(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》進(jìn)一步明確：以境內(nèi)代理人為扣繳義務(wù)人的，境內(nèi)代理人和接受方的機(jī)構(gòu)所在地或者居住地必須均在試點(diǎn)地區(qū)，否則仍按照現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定代扣代繳營(yíng)業(yè)稅?！　〉谄邨l 兩個(gè)或者兩個(gè)以上的試點(diǎn)納稅人，經(jīng)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn)可以視為一個(gè)納稅人合并納稅。具體辦法將由財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局另行制定。為此，《暫行辦法》明確該公司準(zhǔn)予將其分公司和子公司的業(yè)務(wù)匯總到公司總部納稅，具體辦法是：一、公司總部、及其分公司、子公司均認(rèn)定為增值稅一般納稅人；二、公司的各分公司、子公司均按照現(xiàn)行規(guī)定在所在地繳納增值稅或營(yíng)業(yè)稅，并將各自銷售額（或營(yíng)業(yè)額）、進(jìn)項(xiàng)稅額及應(yīng)納稅額（包括增值稅、營(yíng)業(yè)稅）通過傳遞單傳至總部；三、公司總部將全部收入?yún)R總后計(jì)算銷項(xiàng)稅額，減除匯總的全部進(jìn)項(xiàng)稅額后形成總的增值稅應(yīng)納稅額，再將各分公司、子公司匯總的應(yīng)納稅額（包括增值稅、營(yíng)業(yè)稅）作為已交稅金予以扣減后，形成總部的增值稅應(yīng)納稅額?！对圏c(diǎn)實(shí)施辦法》所稱應(yīng)稅服務(wù)包括交通運(yùn)輸業(yè)（包括：陸路運(yùn)輸服務(wù)、水路運(yùn)輸服務(wù)、航空運(yùn)輸服務(wù)、管道運(yùn)輸服務(wù)）和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)（包括：研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)）。非營(yíng)業(yè)活動(dòng)，是指：（一）非企業(yè)性單位按照法律和行政法規(guī)的規(guī)定，為履行國(guó)家行政管理和公共服務(wù)職能收取政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)的活動(dòng)?！　”緱l是關(guān)于提供應(yīng)稅服務(wù)以及非營(yíng)業(yè)活動(dòng)的規(guī)定。（財(cái)稅［2011］133號(hào)）二、非營(yíng)業(yè)活動(dòng)非營(yíng)業(yè)活動(dòng)中提供的交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)不屬于提供應(yīng)稅服務(wù)。（二）單位或者個(gè)體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)。（四）財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。（三）財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。（二）境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人出租完全在境外使用的有形動(dòng)產(chǎn)。二、除上述不屬于在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)的三種情形外，均屬于在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)，可從以下兩個(gè)方面把握：（一）境內(nèi)的單位或者個(gè)人提供的應(yīng)稅服務(wù)均屬于在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)。（二）凡應(yīng)稅服務(wù)發(fā)生在境內(nèi)的，無論提供方是否在境內(nèi)提供，均屬于在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)。對(duì)于單位和個(gè)體工商戶向其他單位或者個(gè)人無償提供交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)視同其提供了應(yīng)稅服務(wù)，理解本條需把握以下內(nèi)容：為了體現(xiàn)稅收制度設(shè)計(jì)的完整性及堵塞征管漏洞，將無償提供應(yīng)稅服務(wù)與有償提供應(yīng)稅服務(wù)同等對(duì)待，全部納入應(yīng)稅服務(wù)的范疇，體現(xiàn)了稅收制度的公平性。（財(cái)稅［2011］133號(hào)）根據(jù)國(guó)家指令無償提供的航空運(yùn)輸服務(wù)，屬于《試點(diǎn)實(shí)施辦法》第十一條規(guī)定的以公益活動(dòng)為目的的服務(wù)，不征收增值稅。有形動(dòng)產(chǎn)租賃，包括有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃和有形動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)性租賃。二、有形動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)性租賃，是指在約定時(shí)間內(nèi)將物品、設(shè)備等有形動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓他人使用且租賃物所有權(quán)不變更的業(yè)務(wù)活動(dòng)?！　。ǘ┨峁┙煌ㄟ\(yùn)輸業(yè)服務(wù)，稅率為11%。包括陸路運(yùn)輸服務(wù)、水路運(yùn)輸服務(wù)、航空運(yùn)輸服務(wù)和管道運(yùn)輸服務(wù)。程租業(yè)務(wù)，是指遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)為租船人完成某一特定航次的運(yùn)輸任務(wù)并收取租賃費(fèi)的業(yè)務(wù)。航空運(yùn)輸?shù)臐褡鈽I(yè)務(wù)，屬于航空運(yùn)輸服務(wù)。（三）提供現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)（有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)除外），稅率為6%。包括研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)。2. 技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務(wù)，是指轉(zhuǎn)讓專利或者非專利技術(shù)的所有權(quán)或者使用權(quán)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。二、信息技術(shù)服務(wù)。，是指提供集成電路和電子電路產(chǎn)品設(shè)計(jì)、測(cè)試及相關(guān)技術(shù)支持服務(wù)的業(yè)務(wù)行為。文化創(chuàng)意服務(wù)，包括設(shè)計(jì)服務(wù)、商標(biāo)著作權(quán)轉(zhuǎn)讓服務(wù)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)服務(wù)、廣告服務(wù)和會(huì)議展覽服務(wù)。3. 知識(shí)產(chǎn)權(quán)服務(wù)，是指處理知識(shí)產(chǎn)權(quán)事務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。5. 會(huì)議展覽服務(wù)，是指為商品流通、促銷、展示、經(jīng)貿(mào)洽談、民間交流、企業(yè)溝通、國(guó)際往來等舉辦的各類展覽和會(huì)議的業(yè)務(wù)活動(dòng)。航空服務(wù)，包括航空地面服務(wù)和通用航空服務(wù)。2. 港口碼頭服務(wù)，是指港務(wù)船舶調(diào)度服務(wù)、船舶通訊服務(wù)、航道管理服務(wù)、航道疏浚服務(wù)、燈塔管理服務(wù)、航標(biāo)管理服務(wù)、船舶引航服務(wù)、理貨服務(wù)、系解纜服務(wù)、停泊和移泊服務(wù)、海上船舶溢油清除服務(wù)、水上交通管理服務(wù)、船只專業(yè)清洗消毒檢測(cè)服務(wù)和防止船只漏油服務(wù)等為船只提供服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。4. 打撈救助服務(wù)，是指提供船舶人員救助、船舶財(cái)產(chǎn)救助、水上救助和沉船沉物打撈服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。8. 裝卸搬運(yùn)服務(wù),是指使用裝卸搬運(yùn)工具或人力、畜力將貨物在運(yùn)輸工具之間、裝卸現(xiàn)場(chǎng)之間或者運(yùn)輸工具與裝卸現(xiàn)場(chǎng)之間進(jìn)行裝卸和搬運(yùn)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。2. 鑒證服務(wù)，是指具有專業(yè)資質(zhì)的單位，為委托方的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及有關(guān)資料進(jìn)行鑒證，發(fā)表具有證明力的意見的業(yè)務(wù)活動(dòng)?！　”緱l是對(duì)應(yīng)稅服務(wù)適用增值稅零稅率的規(guī)定。（二）試點(diǎn)地區(qū)的單位和個(gè)人提供國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)適用增值稅零稅率的，應(yīng)當(dāng)取得相關(guān)的《經(jīng)營(yíng)許可證》，且具備相關(guān)的經(jīng)營(yíng)許可。具體管理辦法由國(guó)家稅務(wù)總局商財(cái)政部另行制定。（四）標(biāo)的物在境外使用的有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)。但不包括：合同標(biāo)的物在境內(nèi)的合同能源管理服務(wù)，對(duì)境內(nèi)貨物或不動(dòng)產(chǎn)的認(rèn)證服務(wù)、鑒證服務(wù)和咨詢服務(wù)。增值稅征收率為3%?！　”緱l是對(duì)增值稅的計(jì)稅方法的規(guī)定?！　〉谑鍡l 一般納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅。試點(diǎn)地區(qū)的增值稅一般納稅人兼有銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)或者提供應(yīng)稅服務(wù)的，凡未規(guī)定可以選擇按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅的，其全部銷售額應(yīng)一并按照一般計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅。（《試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》）按照《試點(diǎn)實(shí)施辦法》和《試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》認(rèn)定的一般納稅人，銷售自己使用過的在試點(diǎn)實(shí)施之后購(gòu)進(jìn)或自制的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅；銷售自己使用過的在試點(diǎn)實(shí)施之前購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照4%征收率減半征收增值稅?！　〉谑邨l 境外單位或者個(gè)人在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，扣繳義務(wù)人按照下列公式計(jì)算應(yīng)扣繳稅額：應(yīng)扣繳稅額＝接受方支付的價(jià)款247。三、在計(jì)算應(yīng)扣繳稅額時(shí)，應(yīng)將接受應(yīng)稅服務(wù)方支付的含稅價(jià)款，換算為不含稅價(jià)款，再乘以應(yīng)稅服務(wù)的增值稅適用稅率（不是增值稅征收率），計(jì)算出應(yīng)扣繳的增值稅稅額?！　”緱l規(guī)定了增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算方法。該納稅人2012年7月應(yīng)納稅額=111247。一、從上述銷項(xiàng)稅額的計(jì)算公式中可以看出，銷項(xiàng)稅額是應(yīng)稅服務(wù)的銷售額和增值稅稅率的乘積，是該環(huán)節(jié)提供應(yīng)稅服務(wù)的增值稅整體稅金，抵扣當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額之后，形成當(dāng)期增值稅應(yīng)納稅額。一般納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)應(yīng)收取的銷項(xiàng)稅額，用藍(lán)字登記；退回銷售貨物以及服務(wù)中止或者折讓應(yīng)沖銷銷項(xiàng)稅額，用紅字登記。（1+稅率）這一公式計(jì)算不含稅銷售額?！　”緱l規(guī)定了進(jìn)項(xiàng)稅額的概念?！斑M(jìn)項(xiàng)稅額”專欄，記錄一般納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或者接受加工修理修配勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)而支付的、準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的增值稅額。 （三）購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和13%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。（五）接受境外單位或者個(gè)人提供的應(yīng)稅服務(wù)，從稅務(wù)機(jī)關(guān)或者境內(nèi)代理人取得的解繳稅款的中華人民共和國(guó)通用稅收繳款書（以下稱通用繳款書）上注明的增值稅額?！对鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票》是增值稅一般納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)開具的發(fā)票?！稒C(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票》是增值稅一般納稅人從事機(jī)動(dòng)車零售業(yè)務(wù)開具的發(fā)票。（二）進(jìn)口農(nóng)產(chǎn)品，按照取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額，從銷項(xiàng)稅額中抵扣。（二）接受試點(diǎn)地區(qū)的小規(guī)模納稅人提供的貨物運(yùn)輸服務(wù)，取得其委托稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票，按照該發(fā)票上注明的價(jià)稅合計(jì)金額和7%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額，從銷項(xiàng)稅額中抵扣。應(yīng)稅服務(wù)的接受方取得通用繳款書包括如下兩種方式：（一）境外單位或者個(gè)人在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)，以境內(nèi)代理人為增值稅扣繳義務(wù)人情況的，由境內(nèi)代理人按照規(guī)定扣繳稅款并向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納相應(yīng)稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)向境內(nèi)代理人出具通用繳款書。接受方從稅務(wù)機(jī)關(guān)取得通用繳款書后，按照該通用繳款書上注明的增值稅額，從銷項(xiàng)稅額中抵扣。納稅人憑通用繳款書抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的，應(yīng)當(dāng)備書面合同、付款證明和境外單位的對(duì)賬單或者發(fā)票，資料不全的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。因此，試點(diǎn)納稅人需注意這一原則，其中在增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣方面，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注如下規(guī)定：一、《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》是增值稅一般納稅人如何領(lǐng)購(gòu)、開具、繳銷、報(bào)稅、認(rèn)證、抵扣增值稅專用發(fā)票等有關(guān)問題的具體規(guī)定。（三）海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書增值稅一般納稅人取得的海關(guān)繳款書，應(yīng)在開具之日起180日后的第一個(gè)納稅申報(bào)期結(jié)束以前，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。三、未規(guī)定抵扣期限相關(guān)增值稅扣稅憑證目前沒有規(guī)定抵扣期限的增值稅扣稅憑證包括如下三個(gè)：（一）購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，取得的農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷售發(fā)票。涉及上述規(guī)定的主要文件：國(guó)稅發(fā)［2005］61號(hào)和國(guó)稅發(fā)［2006］163號(hào)。（三）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物（不包括固定資產(chǎn)）、加工修理修配勞務(wù)或者交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)?！　”緱l規(guī)定了不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的種類。（二）涉及的固定資產(chǎn)、專利技術(shù)、非專利技術(shù)、商譽(yù)、商標(biāo)、著作權(quán)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃，僅指專用于上述項(xiàng)目的情況。三、一般納稅人接受的旅客運(yùn)輸勞務(wù)不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。另外，由于提供交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)和有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)已經(jīng)作為營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的應(yīng)稅服務(wù)，分別依照11%和17%的適用稅率征收增值稅，因此，作為提供交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)的運(yùn)輸工具和租賃服務(wù)標(biāo)的物情況的，可以作為進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行抵扣。個(gè)人消費(fèi)，包括納稅人的交際應(yīng)酬費(fèi)用。在原《增值稅暫行條例》的規(guī)定中