【正文】 釋 》 的規(guī)定范圍，不納入營(yíng)改增試點(diǎn)范圍。 2023/3/28 38 ? ，如利用市場(chǎng)調(diào)查結(jié)論提供內(nèi)部管理、業(yè)務(wù)運(yùn)作和流程管理等信息或建議，則屬于“ 部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè) —鑒證咨詢服務(wù) —咨詢服務(wù) ” ，征收增值稅。包括會(huì)計(jì)、稅務(wù)、資產(chǎn)評(píng)估、律師、房地產(chǎn)土地評(píng)估、工程造價(jià)的鑒證。 2023/3/28 35 政策明確 ? 花卉租賃服務(wù)屬于 《 應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋 》 中的 “ 部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè) —有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù) —有形動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)性租賃 ” 。 2023/3/28 34 ? ，是指在約定時(shí)間內(nèi)將物品、設(shè)備等有形動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓他人使用且租賃物所有權(quán)不變更的業(yè)務(wù)活動(dòng)。 2023/3/28 33 （五）有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù) ? 有形動(dòng)產(chǎn)租賃，包括有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃和有形動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)性租賃。 ? 《 應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋 》 中的 “ 部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè) —物流輔助服務(wù) —港口碼頭服務(wù) ” 。 ? ，是指利用倉(cāng)庫(kù)、貨場(chǎng)或者其他場(chǎng)所代客貯放、保管貨物的業(yè)務(wù)活動(dòng)。 2023/3/28 29 ? ，是指貨運(yùn)客運(yùn)場(chǎng)站（不包括鐵路運(yùn)輸）提供的貨物配載服務(wù)、運(yùn)輸組織服務(wù)、中轉(zhuǎn)換乘服務(wù)、車輛調(diào)度服務(wù)、票務(wù)服務(wù)和車輛停放服務(wù)等業(yè)務(wù)活動(dòng)。 2023/3/28 27 ? 船舶代理服務(wù)按照港口碼頭服務(wù)繳納增值稅。 2023/3/28 25 ，包括航空地面服務(wù)和通用航空服務(wù) ? 航空地面服務(wù)，是指航空公司、飛機(jī)場(chǎng)、民航管理局、航站等向在我國(guó)境內(nèi)航行或者在我國(guó)境內(nèi)機(jī)場(chǎng)停留的境內(nèi)外飛機(jī)或者其他飛行器提供的導(dǎo)航等勞務(wù)性地面服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。 ? 4. 從事廣告代理屬于 “ 部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè) —文化創(chuàng)意服務(wù) —廣告服務(wù)。 2023/3/28 21 問(wèn)題明確 —廣告 ? ，其實(shí)質(zhì)是利用車身為客戶提供宣傳等服務(wù)，屬于廣告的發(fā)布行為。 2023/3/28 20 問(wèn)題明確 —設(shè)計(jì) ? 《 應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋 》 中的“ 部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè) —文化創(chuàng)意服務(wù) —設(shè)計(jì)服務(wù) ” 。包括對(duì)專利、商標(biāo)、著作權(quán)、軟件、集成電路布圖設(shè)計(jì)的代理、登記、鑒定、評(píng)估、認(rèn)證、咨詢、檢索服務(wù)。 ? ，是指把計(jì)劃、規(guī)劃、設(shè)想通過(guò)視覺(jué)、文字等形式傳遞出來(lái)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。 ? ，不屬于 《 應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋 》 中的 “ 部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè) —信息技術(shù)服務(wù) —業(yè)務(wù)流程管理服務(wù) ” ，不納入本次試點(diǎn)范圍。 ? 第三方支付業(yè)務(wù)屬于 “ 部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè) ” 中的 “ 信息技術(shù)服務(wù) —業(yè)務(wù)流程管理服務(wù) ” ，納入本次營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍。 2023/3/28 15 ? ，是指提供集成電路和電子電路產(chǎn)品設(shè)計(jì)、測(cè)試及相關(guān)技術(shù)支持服務(wù)的業(yè)務(wù)行為。 ? ，是指在采礦、工程施工以前，對(duì)地形、地質(zhì)構(gòu)造、地下資源蘊(yùn)藏情況進(jìn)行實(shí)地調(diào)查的業(yè)務(wù)活動(dòng)。 ? ，是指就新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝或者新材料及其系統(tǒng)進(jìn)行研究與試驗(yàn)開(kāi)發(fā)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。 濕租業(yè)務(wù)，是指航空運(yùn)輸企業(yè)將配備有機(jī)組人員的飛機(jī)承租給他人使用一定期限，承租期內(nèi)聽(tīng)候承租方調(diào)遣，不論是否經(jīng)營(yíng)，均按一定標(biāo)準(zhǔn)向承租方收取租賃費(fèi)，發(fā)生的固定費(fèi)用均由承租方承擔(dān)的業(yè)務(wù)。 程租業(yè)務(wù)，是指遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)為租船人完成某一特定航次的運(yùn)輸任務(wù)并收取租賃費(fèi)的業(yè)務(wù)。包括陸路運(yùn)輸服務(wù)、水路運(yùn)輸服務(wù)、航空運(yùn)輸服務(wù)和管道運(yùn)輸服務(wù)。 ? 服務(wù)業(yè)稅目的征收范圍包括 8項(xiàng)： 代理業(yè) 、旅店業(yè)、飲食業(yè)、旅游業(yè)、 倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)、租賃業(yè)、廣告業(yè)、其他服務(wù)業(yè)。天津市、浙江省、湖北省應(yīng)當(dāng)于2023年 12月 1日完成新舊稅制轉(zhuǎn)換。 2023/3/28 4 試點(diǎn)日期 ? 試點(diǎn)地區(qū)應(yīng)自 2023年 8月 1日開(kāi)始面向社會(huì)組織實(shí)施試點(diǎn)工作，開(kāi)展試點(diǎn)納稅人認(rèn)定和培訓(xùn)、征管設(shè)備和系統(tǒng)調(diào)試、發(fā)票稅控系統(tǒng)發(fā)行和安裝，發(fā)票發(fā)售等準(zhǔn)備工作，按期實(shí)現(xiàn)新舊稅制轉(zhuǎn)換。 ? 北京市應(yīng)當(dāng)于 2023年 9月 1日完成新舊稅制轉(zhuǎn)換。 2023/3/28 5 十大行業(yè)范圍 ? 試點(diǎn)選擇與制造業(yè)密切相關(guān)的部分行業(yè)，覆蓋范圍為 “ 1+6”，即：交通運(yùn)輸業(yè)（包括陸路運(yùn)輸、水路運(yùn)輸、航空運(yùn)輸、管道運(yùn)輸），部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)包括研發(fā)和技術(shù)、信息技術(shù)、文化創(chuàng)意、物流輔助、有形動(dòng)產(chǎn)租賃以及鑒證咨詢。 ? 其他服務(wù)業(yè)，是指上列業(yè)務(wù)以外的服務(wù)業(yè)務(wù) 23項(xiàng)。 ? (一 )陸路運(yùn)輸服務(wù) 陸路運(yùn)輸服務(wù)，是指通過(guò)陸路（地上或者地下）運(yùn)送貨物或者旅客的運(yùn)輸業(yè)務(wù)活動(dòng)，包括公路運(yùn)輸、纜車運(yùn)輸、索道運(yùn)輸及其他陸路運(yùn)輸， 暫不包括鐵路運(yùn)輸。 期租業(yè)務(wù)，是指遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)將配備有操作人員的船舶承租給他人使用一定期限，承租期內(nèi)聽(tīng)候承租方調(diào)遣，不論是否經(jīng)營(yíng)，均按天向承租方收取租賃費(fèi)，發(fā)生的固定費(fèi)用均由船東負(fù)擔(dān)的業(yè)務(wù)。 2023/3/28 10 （四）管道運(yùn)輸服務(wù) ? 管道運(yùn)輸服務(wù)，是指通過(guò)管道設(shè)施輸送氣體、液體、固體物質(zhì)的運(yùn)輸業(yè)務(wù)活動(dòng)。 ? ，是指轉(zhuǎn)讓專利或者非專利技術(shù)的所有權(quán)或者使用權(quán)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。 2023/3/28 14 （二）信息技術(shù)服務(wù) ? 信息技術(shù)服務(wù)，是指利用計(jì)算機(jī)、通信網(wǎng)絡(luò)等技術(shù)對(duì)信息進(jìn)行生產(chǎn)、收集、處理、加工、存儲(chǔ)、運(yùn)輸、檢索和利用，并提供信息服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。 ? ，是指提供信息系統(tǒng)集成、網(wǎng)絡(luò)管理、桌面管理與維護(hù)、信息系統(tǒng)應(yīng)用、基礎(chǔ)信息技術(shù)管理平臺(tái)整合、信息技術(shù)基礎(chǔ)設(shè)施管理、數(shù)據(jù)中心、托管中心、安全服務(wù)的業(yè)務(wù)行為。 ? 托計(jì)算機(jī)信息技術(shù)提供的人力資源管理，屬于 “ 部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè) —信息技術(shù)服務(wù) —業(yè)務(wù)流程管理服務(wù) ” 。如智聯(lián)招聘、前程無(wú)憂、 51JOB、中華英才網(wǎng)等。包括工業(yè)設(shè)計(jì)、造型設(shè)計(jì)、服裝設(shè)計(jì)、環(huán)境設(shè)計(jì)、平面設(shè)計(jì)、包裝設(shè)計(jì)、動(dòng)漫設(shè)計(jì)、展示設(shè)計(jì)、網(wǎng)站設(shè)計(jì)、機(jī)械設(shè)計(jì)、工程設(shè)計(jì)、創(chuàng)意策劃等。 ? ，是指利用圖書、報(bào)紙、雜志、廣播、電視、電影、幻燈、路牌、招貼、櫥窗、霓虹燈、燈箱、互聯(lián)網(wǎng)等各種形式為客戶的商品、經(jīng)營(yíng)服務(wù)項(xiàng)目、文體節(jié)目或者通告、聲明等委托事項(xiàng)進(jìn)行宣傳和提供相關(guān)服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。 ? 、園林景觀的設(shè)計(jì)屬于 《 應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋 》 中的 “ 部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè) —文化創(chuàng)意服務(wù) —設(shè)計(jì)服務(wù) —環(huán)境設(shè)計(jì) ” 。因此，屬于 《 應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋 》 中的 “ 廣告服務(wù) ”范圍。 ? ，屬于 “ 部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè) —文化創(chuàng)意服務(wù) —會(huì)議展覽服務(wù) ” ，會(huì)展企業(yè)收取的冠名費(fèi)是對(duì)特定企業(yè)廣告性質(zhì)的收費(fèi)，屬于 “ 部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè) ——文化創(chuàng)意服務(wù) ——廣告服務(wù) ” 。包括旅客安全檢查服務(wù)、停機(jī)坪管理服務(wù)、機(jī)場(chǎng)候機(jī)廳管理服務(wù)、飛機(jī)清洗消毒服務(wù)、空中飛行管理服務(wù)、飛機(jī)起降服務(wù)、飛行通訊服務(wù)、地面信號(hào)服務(wù)、飛機(jī)安全服務(wù)、飛機(jī)跑道管理服務(wù)、空中交通管理服務(wù)等。 船舶代理服務(wù)，是指接受船舶所有人或者船舶承租人、船舶經(jīng)營(yíng)人的委托，經(jīng)營(yíng)辦理船舶進(jìn)出港口手續(xù)，聯(lián)系安排引航、靠泊和裝卸；代簽提單、運(yùn)輸合同，代辦接受訂艙業(yè)務(wù)；辦理船舶、集裝箱以及貨物的報(bào)關(guān)手續(xù)；承攬貨物、組織貨載，辦理貨物、集裝箱的托運(yùn)和中轉(zhuǎn)；代收運(yùn)費(fèi)，代辦結(jié)算；組織客源，辦理有關(guān)海上旅客運(yùn)輸業(yè)務(wù)；其他為船舶提供的相關(guān)服務(wù)。 ? ，是指提供船舶人員救助、船舶財(cái)產(chǎn)救助、水上救助和沉船沉物打撈服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。 ? ，是指使用裝卸搬運(yùn)工具或人力、畜力將貨物在運(yùn)輸工具之間、裝卸現(xiàn)場(chǎng)之間或者運(yùn)輸工具與裝卸現(xiàn)場(chǎng)之間進(jìn)行裝卸和搬運(yùn)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。 2023/3/28 32 ? 《 應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋 》 中的 “ 部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè) —物流輔助服務(wù) —貨物運(yùn)輸代理服務(wù) ” 。 ? ，是指具有融資性質(zhì)和所有權(quán)轉(zhuǎn)移特點(diǎn)的有形動(dòng)產(chǎn)租賃業(yè)務(wù)活動(dòng)。 遠(yuǎn)洋運(yùn)輸?shù)墓庾鈽I(yè)務(wù)、航空運(yùn)輸?shù)母勺鈽I(yè)務(wù)，屬于有形動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)性租賃。 2023/3/28 36 （六）鑒證咨詢服務(wù) ? 包括認(rèn)證服務(wù)、鑒證服務(wù)和咨詢服務(wù)。 ? ，是指提供和策劃財(cái)務(wù)、稅收、法律、內(nèi)部管理、業(yè)務(wù)運(yùn)作和流程管理等信息或者建議的業(yè)務(wù)活動(dòng)。如單純提供調(diào)查結(jié)論，不提供上述咨詢服務(wù)的，則不納入試點(diǎn)范圍。 ? 《 應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋 》 中 “ 部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè) —鑒證咨詢服務(wù) —鑒證服務(wù) ” 列舉的范圍執(zhí)行。 2023/3/28 40 其他不納入營(yíng)改增試點(diǎn)范圍 ? 《 應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋 》 的規(guī)定范圍，不納入本次營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍。 ? 、線路的安裝服務(wù)，不屬于 《 應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋 》 中的試點(diǎn)服務(wù)范圍，應(yīng)按照規(guī)定繳納營(yíng)業(yè)稅。 ? 《 應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋 》 中的試點(diǎn)服務(wù)范圍。 ? 《 應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋 》 的規(guī)定范圍，不納入試點(diǎn)范圍。 ? 招標(biāo)代理服務(wù)不屬于 《 應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋 》 的規(guī)定范圍，不納入試點(diǎn)范圍。 ? 單位，是指企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會(huì)團(tuán)體及其他單位。 2023/3/28 49 ? 境外單位或者個(gè)人在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，以其代理人為增值稅扣繳義務(wù)人。如：境外單位向境內(nèi)單位提供完全發(fā)生在境外的會(huì)展服務(wù)。 2023/3/28 51 ? 對(duì)上述（一）、（二）兩項(xiàng)規(guī)定的理解把握三個(gè)要點(diǎn)： ? 一是應(yīng)稅服務(wù)的提供方為境外單位或者個(gè)人； ? 二是境內(nèi)單位或者個(gè)人在境外接受應(yīng)稅服務(wù)； ? 三是所接受的服務(wù)必須完全在境外消費(fèi)、使用。 ? 應(yīng)稅服務(wù)的年應(yīng)征增值稅銷售額（以下稱應(yīng)稅服務(wù)年銷售額）超過(guò)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人為一般納稅人，未超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人為小規(guī)模納稅人。 ? 增值稅一般納稅人通常適用一般計(jì)稅方法，按照不含稅銷售收入乘以適用稅率計(jì)算銷項(xiàng)稅額，減去進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額為應(yīng)納稅額。 2023/3/28 56 ? 增值稅小規(guī)模納稅人適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅，按照不含稅銷售收入乘以 3%的征收率計(jì)算繳納增值稅。 ? 符合一般納稅人條件的試點(diǎn)納稅人應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)資格認(rèn)定，未申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)的，應(yīng)按銷售額依照增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票（包括：貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票）。 (1+稅率 ) 稅率 2023/3/28 60 ? 例如：境外公司在試點(diǎn)地區(qū)為某納稅人提供咨詢服務(wù)，合同價(jià)款 106萬(wàn)元，且該境外公司沒(méi)有在境內(nèi)設(shè)立經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)，也沒(méi)有代理人的，應(yīng)以接收方為增值稅扣繳義務(wù)人，則接收方應(yīng)當(dāng)扣繳的稅額計(jì)算如下： ? 應(yīng)扣繳增值稅 =106247。 ? 該納稅人 7月應(yīng)納稅額 =111247。 ? 銷售額 =1000000247。 ? 注明的增值稅額。 2023/3/28 67 ? ，從稅務(wù)機(jī)關(guān)或者境內(nèi)代理人取得的解繳稅款的中華人民共和國(guó)通用稅收繳款書（以下稱通用繳款書）上注明的增值稅額。 ? 指：接受非試點(diǎn)地區(qū)的單位和個(gè)人提供的交通運(yùn)輸勞務(wù)，取得其開(kāi)具的運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)。 2023/3/28 71 ? 增值稅一般納稅人取得的增值稅專用發(fā)票（包括： 《 增值稅專用發(fā)票 》 、 《 貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票 》 、 《 機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票 》 ）、公路內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票以及海關(guān)繳款書，未在規(guī)定期限內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理認(rèn)證或者申報(bào)抵扣的，不得作為合法的增值稅扣稅憑證，不得計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。納稅人申報(bào)抵扣上述運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)的，應(yīng)按照要求填寫 《 增值稅運(yùn)輸發(fā)票抵扣清單 》 ，隨同其他申報(bào)資料進(jìn)行申報(bào)。 ? 、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物（不包括固定資產(chǎn)）、加工修理修配勞務(wù)或者交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)。 2023/3/28 75 進(jìn)一步解釋不能抵扣的 ? 非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，是指非增值稅應(yīng)稅服務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)（專利技術(shù)、非專利技術(shù)、商譽(yù)、商標(biāo)、著作權(quán)除外）、銷售不動(dòng)產(chǎn)以及不動(dòng)產(chǎn)在建工程。 ? 固定資產(chǎn)，是指使用期限超過(guò) 12個(gè)月的機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的設(shè)備、工具、器具等。 2023/3/28 78 （二）簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法 ? 簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額，是指按照銷售額和增值稅征收率計(jì)算的增值稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。 （ 1+征收率） ? 如：某試點(diǎn)納稅人某項(xiàng)交通運(yùn)輸服務(wù)含稅銷售額為 100元，在計(jì)算時(shí)應(yīng)先扣除稅額，即：不含稅銷售額 =100247。 ? 動(dòng)漫企業(yè)和自主開(kāi)發(fā)、生產(chǎn)動(dòng)漫產(chǎn)品的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)和認(rèn)定程序，按照 《 動(dòng)漫企業(yè)認(rèn)定管理辦法 (試行 )》(文市發(fā) [2023]51號(hào) )的規(guī)定執(zhí)行。 —財(cái)稅 [2023]133號(hào) ) 2023/3/28 83 銷售額允許扣除項(xiàng)目的三種情形 (有利的 ) ? ，按照有關(guān)營(yíng)業(yè)稅政策規(guī)定差額征收營(yíng)業(yè)稅的，允許其以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除支付給非試點(diǎn)納稅人（指試點(diǎn)地區(qū)不按 《 試點(diǎn)實(shí)施辦法 》 繳納增值稅的納稅人和非試點(diǎn)地區(qū)的納稅人）價(jià)款后的余額為銷售額。 2023/3/28 85 允許扣除價(jià)款的項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家有關(guān)營(yíng)業(yè)稅差額征稅政策規(guī)定 ? 支付給境內(nèi)單位或者個(gè)人的款項(xiàng)，且該單位或者個(gè)人發(fā)生的行為屬于增值稅或營(yíng)業(yè)稅征收范圍的，以該單位或者個(gè)人開(kāi)具的發(fā)票為合法有效憑證。 2023/3/28 86 差額項(xiàng)目 ? 目前按照國(guó)家有關(guān)營(yíng)業(yè)稅政策規(guī)定，差額征收營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的具體項(xiàng)目包括以下五類： ? ? ? ? ? （會(huì)展 ?） 2023/3/28 87 代理具體包括： ?